企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理分析

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摘要：在當(dāng)前新形勢背景下，企業(yè)集團(tuán)正面臨著巨大的市場競爭壓力，使企業(yè)集團(tuán)在未來發(fā)展中充滿變數(shù)，這會在一定程度上增加運營成本，使企業(yè)集團(tuán)利潤空間受到一定的限制。所以，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹和實施全面預(yù)算管理體系，對預(yù)算考核與調(diào)整加以規(guī)范，對企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)有效地整合，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的整體管理水平和綜合實力的提升。下文主要圍繞國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，做了深入地研究和分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理；意義；難點；措施

全面預(yù)算管理主要是把企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及整體目標(biāo)，以預(yù)算編制的形式進(jìn)行分析和細(xì)化，進(jìn)而將分解與細(xì)化后的目標(biāo)落實到各單位、各部門中去，使其得以正確認(rèn)識到自身的經(jīng)營目標(biāo)，并切實將經(jīng)營活動和本單位的經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)聯(lián)系起來。通過將各單位、各部門對日常經(jīng)營活動及目標(biāo)執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行比對和分析，以便及時發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營與目標(biāo)間存在的差距，進(jìn)而具有針對性地制定措施予以處理，盡可能降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)集團(tuán)整體目標(biāo)得以實現(xiàn)。

一、企業(yè)集團(tuán)實施全面預(yù)算管理的重要意義探索

（一）有利于集團(tuán)內(nèi)部管理水平的提升全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，它需要集團(tuán)上下全體員工的共同參與、全面管理，也就是說集團(tuán)內(nèi)部所有單位、部門、崗位相關(guān)業(yè)務(wù)流程等均包含在內(nèi)。在集團(tuán)內(nèi)部所有人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各單位、各部門以及各崗位間的溝通、協(xié)調(diào)和配合，不斷提高集團(tuán)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)以及配合能力和水平，以便更好地促進(jìn)各單位、部門以及崗位預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，對于集團(tuán)內(nèi)部所存在的問題及時有效地協(xié)調(diào)處理，更加科學(xué)、合理以及高效地利用各項資源，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體管理水平的提升。

（二）有利于企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升全面預(yù)算其實就是對企業(yè)所有收入、成本以及費用進(jìn)行有效的預(yù)算，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容并加以落實。在落實和執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算的過程中，充分激發(fā)員工工作的積極主動性，使企業(yè)全體員工更加注重和參與到企業(yè)開源節(jié)流、提質(zhì)增效等活動中。此外，及時有效地對預(yù)算執(zhí)行各項數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究和分析，以便于能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的支出不合理現(xiàn)象以及相關(guān)潛在的風(fēng)險，并采取針對性的措施予以處理，進(jìn)而更好地挖掘出企業(yè)的利潤增長點，不斷促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)一步提升企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、探析企業(yè)集團(tuán)實施全面預(yù)算管理的難點問題

就目前來看，國內(nèi)許多企業(yè)集團(tuán)并沒能充分有效的認(rèn)識到其對自身戰(zhàn)略的導(dǎo)向性，從而致使企業(yè)集團(tuán)預(yù)算難以準(zhǔn)確地對自身戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行反映，預(yù)算和實際產(chǎn)生脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作難以落到實處，并沒能真正有效地為企業(yè)集團(tuán)提供有價值的管理方法和數(shù)據(jù)信息，這與企業(yè)全面預(yù)算管理的各項基本要求不符。還有一些企業(yè)盡管實施了全面預(yù)算管理工作，但對于預(yù)算編制及實施過于重視，而往往忽略了對預(yù)算結(jié)果的評價與反饋，從而致使企業(yè)基層人員沒能真正認(rèn)識和感受到企業(yè)全面預(yù)算管理的價值和意義，這與企業(yè)上下全體員工參與相背離，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃沒能真正滲透到全體員工中去，基層員工對于企業(yè)集團(tuán)缺乏認(rèn)同感。此外，企業(yè)全面預(yù)算管理的實施需要給予一定的重視，同時，還需要具備一定專業(yè)知識的高素質(zhì)人才進(jìn)行組織和開展，且還需企業(yè)在預(yù)算管理軟件及員工培訓(xùn)等方面予以一定的支撐，但在實際工作中往往受到各方面因素的制約而致使企業(yè)全面預(yù)算管理工作受到影響。

三、優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)員工在預(yù)算方面的培訓(xùn)想要實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，就需要在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想。由于企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理具有較強(qiáng)的整體性，這就需要企業(yè)集團(tuán)從戰(zhàn)略規(guī)劃的高度對自身現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)合理地整合，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的實現(xiàn)，不斷推動企業(yè)集團(tuán)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)要讓員工真正認(rèn)識到全員參與預(yù)算管理工作的重要意義和作用?？善刚垖＜医淌陂_展相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，使員工更清楚地了解和掌握全面預(yù)算管理相關(guān)知識；也可以通過構(gòu)建健全的績效考核機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，使員工在自身崗位上更加積極主動地開展工作，不斷促進(jìn)員工創(chuàng)新能力的提升，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體預(yù)算目標(biāo)。

（二）設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)全員參與編制與控制企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合自己的發(fā)展特征來設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，同時對其架構(gòu)進(jìn)行梳理，明確機(jī)構(gòu)中每位工作人員的職責(zé)分工，讓各部門主管與員工都能夠進(jìn)行良好地溝通與協(xié)調(diào)。首先，企業(yè)集團(tuán)還可以設(shè)置預(yù)算管理委員會，重點對全面預(yù)算管理負(fù)責(zé)，對其進(jìn)行決策以及對預(yù)算有關(guān)事項進(jìn)行審批。通常是安排企業(yè)集團(tuán)高層來兼任委員會成員，由總裁或董事長兼任主任；其次，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置全面預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作，如編制、調(diào)節(jié)、落實以及考評全面預(yù)算工作。通?？梢园才牌髽I(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)、財務(wù)以及其他職能部門的工作人員參與，從而實現(xiàn)全員參與全面預(yù)算的編制與執(zhí)行的目標(biāo)?？茖W(xué)設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)后需要正確制定編制預(yù)算的流程，由上至下的集權(quán)型預(yù)算能夠發(fā)揮良好的調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)效率提升，確保預(yù)算和企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)基本一致，不過由于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員無法直接接觸收入、成本與費用等因素，所以導(dǎo)致其編制的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，而中低層管理人員以及基層員工無法參加編制預(yù)算工作，大大降低其工作積極性。采取從下至上的參與型預(yù)算，能夠?qū)⑷w工作人員都參與到編制預(yù)算工作當(dāng)中，一方面能夠增進(jìn)不同部門間的溝通交流，提高預(yù)算準(zhǔn)確性；另一方面還能有利于工作人員積極性的調(diào)動。不過這樣會花費大量的成本費用，而且極易與企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相偏離。采取從下至上再由上至下的協(xié)商型預(yù)算具有較大的優(yōu)勢，不但能夠把握企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略方向，而且還能增進(jìn)企業(yè)各個層級間的交流，降低信息不對稱的概率，并且有利于調(diào)動全員參與預(yù)算編制的積極性，達(dá)到全員控制的效果。

（三）對預(yù)算編制方法進(jìn)行合理選擇企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身的實際情況，對零基預(yù)算和增量預(yù)算進(jìn)行合理選擇。同時也可以根據(jù)預(yù)算情況在固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行選擇；此外還可以將固定預(yù)算與滾動預(yù)算相融合。應(yīng)當(dāng)盡可能避免由于預(yù)算編制方法過于單一而使其缺乏調(diào)整空間，企業(yè)預(yù)算編制方法應(yīng)當(dāng)與自身經(jīng)營融合起來，聯(lián)系企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營周期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征與管理要求來選擇合理的預(yù)算編制方法，使之更好地適應(yīng)當(dāng)前多變的市場環(huán)境，從而全面保證預(yù)算編制得以健康、有序地進(jìn)行，同時還可以更加精準(zhǔn)地對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行把握。不僅如此，因為預(yù)算編制方法關(guān)系到了實際預(yù)算管理質(zhì)量，所以要求相關(guān)工作人員能夠把預(yù)算和具體情況相結(jié)合，結(jié)合行業(yè)相關(guān)案例與實際市場動態(tài)來發(fā)現(xiàn)自身預(yù)算計劃中的問題并實施調(diào)整。

（四）編制科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)對于企業(yè)集團(tuán)來講，在編制總體預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合市場環(huán)境、自身現(xiàn)狀以及未來經(jīng)營發(fā)展方向等因素展開全面、綜合與系統(tǒng)性地研究和分析，盡可能確保企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與全面性。對于不同的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)做好充分有效的調(diào)研與預(yù)測，積極應(yīng)用分級預(yù)算管理方法，并且各級預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)達(dá)到雙向溝通和認(rèn)可這一基本要求，切實將業(yè)務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)融合起來，不斷推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步提升企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（五）強(qiáng)化信息化管理，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算分析的全面性與時效性隨著現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地應(yīng)用現(xiàn)代信息化手段，切實將企業(yè)全面預(yù)算管理與信息技術(shù)融合起來，不斷提升財務(wù)部門對數(shù)據(jù)的管控能力。與此同時，應(yīng)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用加以重視，盡可能減少多口徑、多數(shù)據(jù)重復(fù)錄入等問題，使各部門指標(biāo)口徑實現(xiàn)統(tǒng)一化，從而更好地對各項數(shù)據(jù)的使用情況進(jìn)行及時分析和反饋。同時，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，還應(yīng)當(dāng)完善與自身實際發(fā)展需求相適應(yīng)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，從而更好地落實預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整以及考核，使各項預(yù)算數(shù)據(jù)得以及時高效的采集，并對預(yù)算管理出現(xiàn)偏差的原因加以分析。

（六）進(jìn)一步深化績效考核機(jī)制企業(yè)集團(tuán)想要實施全面預(yù)算管理工作，還需要進(jìn)一步深化和落實全面預(yù)算管理及其績效考核機(jī)制。如需對具體的工作內(nèi)容進(jìn)行編制，對各崗位人員的崗位職責(zé)及目標(biāo)加以明確，使員工真正知道應(yīng)當(dāng)如何做。與此同時，還需對員工的工作作出一定的要求，以確保績效考核具有較強(qiáng)的科學(xué)性與針對性。另外，企業(yè)集團(tuán)還需對各單位的相關(guān)建設(shè)效果以及發(fā)揮效能提出要求，切實落實各崗位責(zé)任制，明確各崗位分工，并嚴(yán)格執(zhí)行和落實獎罰制度，以保證績效考核具有較強(qiáng)的嚴(yán)肅性，切實有效地將全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來，真正做好事前預(yù)測、事中管理和事后分析的全面預(yù)算管理體系。此外，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)對自身現(xiàn)有的各項資源進(jìn)行有效地整合，進(jìn)一步提升企業(yè)資源的利用率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

四、結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)集團(tuán)而言開展科學(xué)有效地全面預(yù)算管理工作對其財務(wù)管理水平的提升有著非常重要的意義。因此企業(yè)集團(tuán)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)充分重視全面預(yù)算管理工作，正確認(rèn)識到該項工作存在的難點，并采取有效的措施與方法，切實將全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來。

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作者：潘慧 單位：福耀玻璃工業(yè)集團(tuán)股份有限公司