企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的稅收籌劃應(yīng)用

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摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的時(shí)代背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，因此需要積極采取有效措施增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)核算中的稅收籌劃在日常運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中具有非常重要的地位，有助于企業(yè)最大程度降低稅賦壓力，提升利潤(rùn)空間。所以本文首先分析了會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃的關(guān)系，并對(duì)稅收籌劃的相關(guān)原則進(jìn)行了討論，最后給出了會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅收籌劃的優(yōu)化策略，希望以此來(lái)幫助企業(yè)提升綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；稅收籌劃；關(guān)系；原則；優(yōu)化策略

1企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)和稅收有著非常密切的聯(lián)系，為了最大程度降低稅賦壓力，減少費(fèi)用開(kāi)支，企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃予以重視。企業(yè)稅收籌劃需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，二者具有非常密切的聯(lián)系，而且如果缺乏必要的監(jiān)督和管控，還有可能出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，不僅會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)形象，還會(huì)對(duì)國(guó)家產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)會(huì)計(jì)核算予以足夠的重視，并且積極采取行之有效的措施。相關(guān)工作者需要對(duì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行深入仔細(xì)的研究和分析，對(duì)會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃形成正確全面的認(rèn)識(shí)，在國(guó)家相關(guān)政策和法律許可的范圍之內(nèi)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方式方法，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，幫助企業(yè)節(jié)約開(kāi)支，提升其綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2企業(yè)稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法的情況下，對(duì)自身投資與經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行改變，以此來(lái)降低企業(yè)的稅賦壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種活動(dòng)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)。所以企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，必須堅(jiān)持合法性原則，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策，依法辦事，只有做到守法才能確保稅收籌劃的合法，才能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（2）提前籌劃原則。企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員首先需要對(duì)稅收法規(guī)和政策予以充分的了解，以此來(lái)作為稅收籌劃工作開(kāi)展的依據(jù)，減少籌劃過(guò)程中的失誤，提高籌劃效率和水平；其次需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)管理特點(diǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)狀況予以有效的把握，綜合考慮各方面的因素建立籌劃方案，增強(qiáng)籌劃方案的可操作性和標(biāo)準(zhǔn)性。在沒(méi)有做好準(zhǔn)備的情況下貿(mào)然進(jìn)行決策，會(huì)產(chǎn)生較大的隨意性，不利于稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

（3）經(jīng)濟(jì)性原則。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，對(duì)稅收籌劃方案的可行性和科學(xué)性加大審查力度，檢測(cè)方案的合理性，看擬定的稅收政策和方案能否為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

（4）適時(shí)調(diào)整原則。不管是哪一種稅收籌劃方案，都是根據(jù)特定的時(shí)間、地區(qū)以及法律而制定的，因此并不是一成不變的。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策和法規(guī)的變化，然后對(duì)自身的稅收籌劃予以及時(shí)調(diào)整，以此來(lái)提升納稅籌劃工作的效率與水平，在進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中要堅(jiān)持靈活性和與時(shí)俱進(jìn)的理念，以確保稅收籌劃方案的先進(jìn)性，符合最新的稅法要求。

3企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用分析

（1）注重會(huì)計(jì)人員和稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間的差異，并且能夠根據(jù)這些差異調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，確保企業(yè)和稅務(wù)部門的工作順利進(jìn)行。再者，企業(yè)要組織企業(yè)的會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的新變化，隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。同時(shí)還需要加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部門之間的溝通，兩者要保持密切的聯(lián)系，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎(chǔ)上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業(yè)和稅務(wù)部門的工作成本，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（2）增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃的規(guī)范性。在進(jìn)行納稅項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，賬外調(diào)整是大部分企業(yè)采取的方式，但是這種方式存在一些問(wèn)題，比如難以和日常會(huì)計(jì)核算整合在一起，企業(yè)和稅務(wù)部門之間的信息也難以保持通暢。因此，企業(yè)可以增設(shè)納稅調(diào)整明細(xì)賬，并且將相關(guān)信息披露在會(huì)計(jì)報(bào)告中。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況選擇不同的會(huì)計(jì)處理方式，這個(gè)方式最好是和稅法規(guī)定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業(yè)尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)處理能力比較差，很容易出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，所以這些企業(yè)最好選擇一種和稅法比較相似的會(huì)計(jì)處理方式，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作難度會(huì)減弱，工作成本也會(huì)降低。

（3）在收入結(jié)算方式選擇過(guò)程中的應(yīng)用分析。從我國(guó)關(guān)于稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，企業(yè)的銷售收入結(jié)算方式大致可以分為以下幾種：直接收款、委托收款、托付收款、預(yù)收款以及分期收款等。對(duì)于直接收款來(lái)說(shuō)就需要在當(dāng)天將提貨單交給買方，并對(duì)收貨時(shí)間予以確認(rèn)；委托收款就需要對(duì)貨物的委托手續(xù)提前辦理好，以確保在當(dāng)天可以順利收款；而賒賬或者是分期收款等方式就需要嚴(yán)格按照合同所簽訂的時(shí)間作為收款日期的確定。因此對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以改變貨物銷售的方式，以此來(lái)有效延長(zhǎng)納稅的時(shí)間，減少自身的經(jīng)費(fèi)支出。收入結(jié)算方式的應(yīng)用范圍比較廣泛，而且操作較為簡(jiǎn)單，管理比較方便，效率較高，成為了企業(yè)稅收籌劃的首選，但是在具體操作中不能完全照搬，需要從自身的具體情況出發(fā)，并根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策予以適時(shí)的調(diào)整，才能更好地對(duì)其加以應(yīng)用。

（4）存貨計(jì)價(jià)的應(yīng)用分析。主要有以下兩種方法：①先進(jìn)先出法指的是假設(shè)企業(yè)完全是優(yōu)先發(fā)出先收到的存貨，或者是先使用所收到的存貨，以此來(lái)對(duì)存貨的流轉(zhuǎn)順序、發(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種管理方式，也就是說(shuō)需要企業(yè)在存貨期間做好相關(guān)的記錄工作，包括單價(jià)、金額、數(shù)量等相關(guān)信息，并且在存貨發(fā)出時(shí)利用先進(jìn)先出法，對(duì)存貨的結(jié)存金額和成本進(jìn)行有效的分析；②移動(dòng)加權(quán)平均法指的是當(dāng)企業(yè)在收貨完成之后，對(duì)庫(kù)存的總量和總成本進(jìn)行及時(shí)的統(tǒng)計(jì)，在此基礎(chǔ)上得出新的平均單價(jià)的一種方法，通過(guò)該方法的運(yùn)用有助于企業(yè)對(duì)存貨的具體情況形成全面的了解，有助于提升平均成本的準(zhǔn)確性，防止出現(xiàn)較大的誤差。對(duì)于上述方法的選擇要堅(jiān)持科學(xué)性與靈活性相結(jié)合的原則，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求選擇有效的籌劃辦法，從而將納稅金額降到最低，為企業(yè)提升利潤(rùn)空間。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉杰.探索企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用[J].納稅，2019，13（31）：63.

作者：王迦軍 單位：中信建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司