大企業(yè)稅收管理探索與思考

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摘要：作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成，大企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大影響，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理不僅能促進(jìn)大企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，在一定程度上推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展，還將為我國(guó)稅收注入強(qiáng)勁力量，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)整體發(fā)展。文章深度剖析了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的重要性，分析了當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問題，并嘗試提出加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的途徑，希冀對(duì)大企業(yè)稅收管理精細(xì)化發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：稅收管理；管理方法；稅源管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)

1引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各類企業(yè)如雨后春筍并不斷壯大，很多大企業(yè)逐步向多元化、跨區(qū)域、乃至國(guó)際化方向發(fā)展，帶來龐大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并成為我國(guó)稅收的重要構(gòu)成。然而我國(guó)稅收體系仍處于向?qū)嵺`發(fā)展過程中，稅收系統(tǒng)及服務(wù)模式有待進(jìn)一步優(yōu)化，在大企業(yè)稅收管理過程中存在諸多問題亟待探索與解決。

2加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的必要性

（1）優(yōu)化管理資源配置。助推稅收事業(yè)發(fā)展?？傮w而言，我國(guó)大企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁雜多樣、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)等特征，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)著重大比例，對(duì)帶動(dòng)區(qū)域稅收發(fā)展具有重要影響。大企業(yè)如同一個(gè)小社會(huì)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，對(duì)技術(shù)、人才及資金周轉(zhuǎn)管理的要求更高，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理可有效促進(jìn)企業(yè)管理資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助推我國(guó)稅收事業(yè)的發(fā)展。（2）滿足時(shí)展需求。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，我國(guó)現(xiàn)行稅收政策眾多，而大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)又具多元化，這對(duì)大企業(yè)稅收管理本身即是一種挑戰(zhàn)，而加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是構(gòu)建和諧稅收的重要途徑，是順應(yīng)時(shí)展的必然趨勢(shì)。結(jié)合大企業(yè)科學(xué)發(fā)展需求來開展與加強(qiáng)大企業(yè)精細(xì)化稅收管理，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理中存在問題并及時(shí)加以修復(fù)完善，進(jìn)而促進(jìn)大企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3我國(guó)大企業(yè)稅收管理常見問題

（1）稅收管理模式與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不匹配。我國(guó)大企業(yè)種類繁多，大多經(jīng)營(yíng)區(qū)域跨度大，子公司遍布全球各地，經(jīng)常出現(xiàn)跨省、跨國(guó)等跨地區(qū)稅收現(xiàn)象。雖然大企業(yè)遵從稅收，本身稅收也比較集中，但這與我國(guó)目前相較零散的稅收管理不匹配，且不同行政區(qū)與對(duì)稅收管理要求差異很大，這對(duì)大企業(yè)統(tǒng)一稅收管理提出了挑戰(zhàn)，很難對(duì)大企業(yè)整體信息進(jìn)行綜合性處理。此外現(xiàn)有的管理平臺(tái)缺乏大企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、組織管理、納稅能力及發(fā)展能力的綜合判斷與合理預(yù)測(cè)，管理模式很難對(duì)大企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控與管理，從而大大加劇了對(duì)大企業(yè)稅收管理的難度。（2）專業(yè)稅收管理人才相較匱乏。大企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部組織帶來了稅收方面較強(qiáng)的流動(dòng)性，這本身增加了大企業(yè)稅收管理的難度，而不少大企業(yè)缺乏專業(yè)型稅收管理人才，且國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)合型專業(yè)人才儲(chǔ)備上也捉襟見肘，多重因素影響大企業(yè)稅收管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（3）稅收管理制度不完善。目前大企業(yè)稅收管理政策在很多方面都不完善，有些政策甚至過于隨意，嚴(yán)重影響大企業(yè)稅收管理政策的有效落實(shí)。缺乏科學(xué)合理可依的稅收管理政策，許多大企業(yè)尚未建立完善的稅收管理方法，導(dǎo)致稅收管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，稅收管理工作的開展具有一定的盲目性。此外，隨著大企業(yè)不斷地發(fā)展，其對(duì)企業(yè)稅收管理能力的要求越來越大，這與當(dāng)前不完善的稅收管理現(xiàn)狀相沖突。且近年來國(guó)家對(duì)稅法的管理越來越嚴(yán)苛，各類稅收政策日益更新，這更加加劇了這一沖突，亟需完善的稅收管理制度來為大企業(yè)稅收管理工作的正確開展提供保障。

4加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的探索與思考

（1）組建與大企業(yè)相配套的管理方法。國(guó)家稅務(wù)相關(guān)部門是大企業(yè)稅收管理的重要監(jiān)管部門，對(duì)大企業(yè)稅收管理的科學(xué)有序開展具有重要影響。國(guó)家稅務(wù)部門應(yīng)正確認(rèn)識(shí)大企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收的重要性，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)商業(yè)環(huán)境的了解，結(jié)合大企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與獲利情況不斷完善業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在法律許可范圍內(nèi)以大企業(yè)為工作核心構(gòu)建與之相匹配的稅收管理體系，為其提供多樣化的有針對(duì)性地征稅政策。同時(shí)，為提高大企業(yè)稅收管理的專業(yè)化與高效率，稅務(wù)部門應(yīng)摒棄傳統(tǒng)較為繁雜的工作模式，將個(gè)體專業(yè)化管理與區(qū)域地方管理有機(jī)融合，切實(shí)處理與解決大企業(yè)稅收聚集性與當(dāng)前稅收管理零散性之間的矛盾。（2）加大對(duì)專業(yè)稅收管理人員的培養(yǎng)。稅收管理對(duì)大企業(yè)的發(fā)展具有不可忽視的重要影響，大企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅收管理專業(yè)人員的引進(jìn)與培訓(xùn)力度，加強(qiáng)資金與人力支持，為企業(yè)稅收管理工作的高效開展提供高素質(zhì)人才支撐，全面提升大企業(yè)稅收管理水平。大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相較復(fù)雜，應(yīng)結(jié)合大企業(yè)特點(diǎn)有針對(duì)性地開展稅收管理培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)稅收管理人員財(cái)務(wù)分析及會(huì)計(jì)電算化的培訓(xùn)考核力度，提升大企業(yè)稅收管理人員信息化水平，提高稅收管理的精確性與高效率，當(dāng)然，企業(yè)還可適當(dāng)邀請(qǐng)外界專業(yè)的稅收管理人員來強(qiáng)化企業(yè)自身稅收管理人員水平，打造一直高水準(zhǔn)的大企業(yè)稅收管理工作隊(duì)伍。此外，為強(qiáng)化培訓(xùn)效果，大企業(yè)可將稅收管理工作人員的培訓(xùn)考核成績(jī)及工作開展效果與薪資水平掛鉤，并有效落實(shí)考核獎(jiǎng)懲政策，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)稅收管理人員工作積極性，確保企業(yè)稅收管理工作開展的及時(shí)性。（3）完善稅收管理制度。加快稅源管理平臺(tái)建設(shè)。大企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策不斷完善自身稅收管理制度，提升稅收管理制度的科學(xué)性與可操作性，結(jié)合大企業(yè)發(fā)展需求及時(shí)引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理總體架構(gòu)創(chuàng)新制定具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并與大企業(yè)管理層形成有效銜接，進(jìn)而有效降低大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，為保障企業(yè)稅收管理制度的有效落實(shí)，大企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，有效鏈接基礎(chǔ)資料庫(kù)與外部信息資料庫(kù)，并應(yīng)用信息化技術(shù)來強(qiáng)化稅收管理工作信息化水平。

5結(jié)束語

總而言之，隨著大企業(yè)規(guī)模化與國(guó)際化發(fā)展，其稅收管理工作愈加復(fù)雜化，而加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作對(duì)優(yōu)化資源配置促進(jìn)大企業(yè)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)不斷完善稅收管理政策及工作模式，大企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展需求制定科學(xué)可依的稅收管理制度，強(qiáng)化稅收管理工作人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)稅收管理信息化建設(shè)，全面保障大企業(yè)稅收管理的有序開展。

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作者:藺嘉弘 單位:長(zhǎng)春理工大學(xué)