外企管理論文：外企稅務風險內(nèi)控體系的建立
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本文作者：王瑞 單位：天津津英紡紗有限公司
在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務風險就己然存在，同時稅務風險因為不斷完善的稅務制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進行執(zhí)行各種稅務制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會面臨著各種類型的風險，而各類風險的成因也是不同的。所以在外企進行稅務風險方面的應對時要進行遏制，只有能夠識別稅務風險，才可以有效的規(guī)避風險。
稅務風險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現(xiàn)?？偟膩碚f，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業(yè)應加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應定期的進行稅務風險評估;最后是
對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:
(一)對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解
在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關(guān)國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。
(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃
在外企發(fā)展過程中，應該在制定戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規(guī)避與應對可能存在的稅務風險。
(三)建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制
在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風險，應對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應調(diào)整。
(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務風險有效的評估體系
在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據(jù)風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。
外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃
(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)
對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。
(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)
根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費用，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費用的一半加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時，我國政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營造了良好的外部環(huán)境。
(三)匯兌損失稅前扣除范圍發(fā)生變化
根據(jù)《實施條例》第三十九條之規(guī)定:“企業(yè)在貨幣交易過程中，至納稅年終時，除人民幣之外的貨幣陛資產(chǎn)、負債需依據(jù)期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除己經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除?！蓖赓Y企業(yè)在進行納稅時，對于資產(chǎn)成本與利潤分配部門的匯兌損失需進行獨立核算，并且，該損失不應再被計入期間損益在稅前扣除。
