民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一、分析產(chǎn)生民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）缺乏規(guī)范的企業(yè)的經(jīng)營行為

如果說企業(yè)沒有深入理解稅收政策的話，可能會導(dǎo)致企業(yè)依照慣例進(jìn)行操作，或者說導(dǎo)致承擔(dān)不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規(guī)定，應(yīng)稅收入的減少需要在一張發(fā)票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業(yè)卻作出了相反的規(guī)定，卻還是依照有關(guān)制度進(jìn)行稅金的計(jì)算，這就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如果說地產(chǎn)公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內(nèi)容的話，在土地開發(fā)過程中，因?yàn)槭褂枚惖睦U納會加大開發(fā)成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。

（二）缺乏規(guī)范的民營企業(yè)的財(cái)務(wù)行為

企業(yè)財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范，指的是在財(cái)務(wù)行為方面沒有符合稅法的有關(guān)規(guī)定。很多企業(yè)都存在這種情況，比方說：企業(yè)通過員工報(bào)銷進(jìn)行發(fā)票的沖抵，對于一些個(gè)稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規(guī)范的代扣代繳行為，這也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

（三）其他原因

1.納稅經(jīng)辦人員沒有較高的素質(zhì)，沒有深入理解并透徹掌握有關(guān)稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅行為，導(dǎo)致在事實(shí)上出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。比方說在如今稅法上規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前抵扣應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十來進(jìn)行，而超過的話就要調(diào)整納稅。但是由于涉稅經(jīng)辦人沒有清晰的把握，認(rèn)為滿足了條件就能夠進(jìn)行全額扣除。這就導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.納稅籌劃行為的不恰當(dāng)，這也是稅務(wù)籌劃造成的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來一定的好處，但是也有風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是一些負(fù)責(zé)人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關(guān)系解決一些納稅問題，企業(yè)沒有重視這些風(fēng)險(xiǎn)，只是盲目的進(jìn)行稅收籌劃，產(chǎn)生的后果可能是事與愿違的。

二、防范民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

依照美國內(nèi)部控制委員會的有關(guān)定義，內(nèi)部控制包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。筆者的觀點(diǎn)是，可以對于這些方面有針對性的進(jìn)行改進(jìn)，從而防范或者減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）完善內(nèi)部環(huán)境與控制活動的基礎(chǔ)是健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部環(huán)境可以說是在內(nèi)部控制中存在的空間方面的界定內(nèi)容，這主要是在人員安排方面有一定的體現(xiàn)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及稅務(wù)工作來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織的建立，并產(chǎn)生相應(yīng)的制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之中，利用董事會的經(jīng)營計(jì)劃以及企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合稅務(wù)顧問和有關(guān)部門的工作，依照2005年稅務(wù)總局的有關(guān)指引方面的規(guī)定，對于企業(yè)之中的一些稅務(wù)問題進(jìn)行確認(rèn)，并確認(rèn)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。另外，通過內(nèi)控制度的完善，指導(dǎo)日常的納稅事項(xiàng)。具體有如下幾點(diǎn)：第一就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)管理部門或者崗位，在事業(yè)部或者管理層等機(jī)構(gòu)，外包納稅事項(xiàng)。第二是企業(yè)可以建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在內(nèi)部控制體系之中，假如風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)內(nèi)容，對于上述指引進(jìn)行參照，并與企業(yè)自身的管理架構(gòu)以及業(yè)務(wù)架構(gòu)相結(jié)合，對于稅務(wù)管理的方法以及流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要良好的信息溝通

企業(yè)經(jīng)營管理不僅包含價(jià)值流轉(zhuǎn)，還包含信息流轉(zhuǎn)等內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之中一個(gè)重要的部分就是稅務(wù)信息，在流動中，稅務(wù)信息才具有一定的價(jià)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質(zhì)，并引起有關(guān)崗位的重視，采取相應(yīng)的措施。第一是應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，對于有關(guān)稅法進(jìn)行收集，并定期更新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程與新的稅法規(guī)定相符合。第二是要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常交流一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)容。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)指引都明確的要求了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范這方面來說，其重點(diǎn)在于通過過程來控制全部，并通過風(fēng)險(xiǎn)評估與企業(yè)進(jìn)行信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評估之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估能夠?qū)τ诙愂沼嘘P(guān)的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，并確定企業(yè)所能夠承受的底線內(nèi)容，包含可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平以及整體上承受風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)能力。在具體內(nèi)容方面，主要通過應(yīng)用有關(guān)技術(shù)方法以及技術(shù)原理，定量以及定性分析了系統(tǒng)之中存在的風(fēng)險(xiǎn)，或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析特定稅務(wù)發(fā)生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據(jù)，從而采取有針對性的做法防范或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的例子能夠證明，企業(yè)完全可以進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評估。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督之中加入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，而對于納稅風(fēng)險(xiǎn)來說，預(yù)警主要是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行的。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要對于納稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并利用有關(guān)原則展開判斷。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)問題的話應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取一定的方法。在具體操作方面，企業(yè)可以同時(shí)檢查納稅的有關(guān)事項(xiàng)，或者說聘請有關(guān)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行檢查，避免風(fēng)險(xiǎn)或者隱患的出現(xiàn)，對于一些并購重組等重大事項(xiàng)來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷內(nèi)容。

三、結(jié)論

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使企業(yè)管理水平得到提高，并提高企業(yè)價(jià)值。而這個(gè)目標(biāo)就是防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，創(chuàng)造一定的價(jià)值，從而使企業(yè)價(jià)值能夠流轉(zhuǎn)，得到良性發(fā)展。在長期跟蹤調(diào)查的過程中表明，如果企業(yè)有較好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的話，每年會給企業(yè)創(chuàng)造百分之三十八左右的利潤。可以說在經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制制度是重中之重，也是管理手段的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有一定的必要性的，對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略非常有利。

作者：徐德晞 單位：上海市嘉定區(qū)國家稅務(wù)局