企業(yè)管理稅務風險論文

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一、企業(yè)稅務風險管理具有的風險類型

1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突

企業(yè)在繳稅時不遵守國家相關規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業(yè)的聲譽，最后嚴重影響企業(yè)的經濟效益和未來的發(fā)展。

2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準確

部分企業(yè)對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。

3.企業(yè)納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視

隨著企業(yè)的規(guī)模擴大，有些企業(yè)已經意識到繳稅是企業(yè)運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。

二、企業(yè)稅務風險管理成本的組成

稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業(yè)經營的成本費用的一部分

1.企業(yè)稅務繳費預防成本

為了防止稅務風險的發(fā)生，企業(yè)采用目標制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應對防范措施、事后遵守規(guī)定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統(tǒng)隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企業(yè)稅務繳費懲治成本

指的是企業(yè)稅務風險已經發(fā)生，并對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業(yè)在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。

3.企業(yè)稅務繳費損失成本

企業(yè)風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當，從而導致企業(yè)經濟受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務繳費糾正成本和企業(yè)稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。4.企業(yè)稅務繳費糾正成本。企業(yè)預先使用成本管理體制，來發(fā)現企業(yè)繳稅風險將會發(fā)生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專門的企業(yè)預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統(tǒng)產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發(fā)展為企業(yè)風險不可挽回的嚴重威脅。

三、企業(yè)稅務風險法規(guī)基礎

1.總準則

明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。

2.稅務風險評估與識別

企業(yè)指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。

3.稅務風險管理組織

結合企業(yè)自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。

4.稅務風險管理內部控制策略

企業(yè)稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。

5.稅務風險管理溝通與信息

建立企業(yè)稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監(jiān)督。不斷對企業(yè)稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優(yōu)化稅務風險管理流程。

四、企業(yè)稅務風險管理和現狀

企業(yè)稅務風險管理現狀為，部分企業(yè)對國家相關法律法規(guī)及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業(yè)的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。

1.對企業(yè)稅務管理的原理

企業(yè)稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業(yè)在管理稅收風險時需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業(yè)才能將風險管理的原理運用到企業(yè)風險管理中去，促進企業(yè)發(fā)展。

2.風險管理時預測推斷可能出現的問題

企業(yè)在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風險進行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。

3.轉變企業(yè)稅務管理設計研究方向

企業(yè)在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價值的的稅務風險，要以提高企業(yè)的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業(yè)稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發(fā)識別、應對評估、事后支持并改進企業(yè)風險管理體系。

五、企業(yè)稅務風險管理成本的分析與決策

企業(yè)稅務風險管理穿插了整個企業(yè)經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業(yè)稅務風險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，企業(yè)要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。稅務風險管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務風險管理成本最小化，企業(yè)稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業(yè)稅務風險管理的內部環(huán)境下，企業(yè)稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業(yè)稅務風險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務風險管理體制與企業(yè)的風險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務風險管理應該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利于企業(yè)抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業(yè)稅務風險管理成本全局分析企業(yè)稅務繳費繳費成本、企業(yè)稅務繳費損失成本、企業(yè)稅務繳費懲治成本、企業(yè)稅務繳費預防成本得出，對企業(yè)稅務風險進行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費用成本。

六、結語

最近幾年，企業(yè)風險問題的理論也取得了突破的發(fā)展，說明這幾年企業(yè)的業(yè)務納稅水平的不斷提高、企業(yè)業(yè)務稅意識不斷覺醒。解決企業(yè)稅務風險不能只依靠風險評估、識別、和應對的等環(huán)節(jié)，這是遠遠不夠的。我們需要事先建立預防措施、事后不斷監(jiān)督和改進企業(yè)風險策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風險體系系統(tǒng)。才能保證企業(yè)稅務風險管理成為健康、穩(wěn)定、完善的管理機制，并確保企業(yè)健康的發(fā)展。

作者：劉增富 單位：承德興隆礦業(yè)有限公司