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摘要:我國實行營業(yè)稅改增值稅主要是為了減輕納稅人的稅收負擔,因為營業(yè)稅與增值稅相比,其具備多環(huán)節(jié)征稅、全額征稅等特點,在一定程度上增加了納稅人的負擔,因此“營改增”改革成為了必然趨勢。但是,“營改增”的推行對于部分企業(yè)而言,還存在著一定的稅收風險,需要企業(yè)做好防范措施,有效地規(guī)避由于新稅制給企業(yè)帶來的運營風險。鑒于此,對“營改增”稅制改革下企業(yè)所面臨的稅務風險及具體的規(guī)避措施進行簡單的論述。
關(guān)鍵詞:“營改增”;稅制改革;稅務風險
營業(yè)稅改增值稅,在一定程度上可以減輕企業(yè)的稅收負擔,有效地避免重復稅收等問題,新稅制改革實行試點推行方式,首先在上海開始實行,并且取得了一定的成效,但是由于部分試點的企業(yè)還未真正接觸過增值稅,因此對于增值稅下的一些稅收風險,了解得還不夠透徹,在具體操作方面還不夠熟練,極易埋下稅務風險。因此,需要企業(yè)根據(jù)新稅法相關(guān)內(nèi)容,合理分析企業(yè)內(nèi)部稅務風險,采取相應的防范措施。
一、“營改增”稅制改革下的財務稅收風險
(一)“營改增”的主要內(nèi)容
新的稅制改革中,將營業(yè)稅改征為增值稅,由最初的試點推行,已經(jīng)推廣到全國范圍內(nèi),“營改增”主要是在交通運輸業(yè),以及部分現(xiàn)代服務行業(yè)中推行,實行的是“1+6”模式,其中“1”代表的是交通運輸行業(yè),主要囊括了陸路、水路、航空、管道運輸服務;“6”主要代表的是現(xiàn)代服務行業(yè),主要囊括了研發(fā)與技術(shù)服務業(yè)、信息技術(shù)服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務、物流輔助行業(yè)、簽證咨詢負責等,隨著“營改增”稅制改革的不斷推進,我國將在大面積范圍內(nèi)實行“營改增”稅制,因此會有更多的企業(yè)將開始實行這一稅制[1]。
(二)營改增后企業(yè)面臨的稅務風險
1.新舊稅制發(fā)生沖突,易造成稅務風險。由于部分地區(qū)才開始實行新稅制,使得一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中,出現(xiàn)了新舊稅制沖突的情況,使得涉稅項目不全,最終造成應繳稅行為不夠完整,給企業(yè)帶來稅務風險,經(jīng)過試點實行發(fā)現(xiàn),新稅制改革中規(guī)定的增值稅用發(fā)票,不能用來抵扣與其不相關(guān)的進項稅經(jīng)營活動,納稅者要想使用增值稅用發(fā)票時,要根據(jù)商品的實際價格來計稅,但是在實際納稅過程中,由于增值稅制中有關(guān)這一項目的內(nèi)容還不夠完善,加之納稅人疏于管理發(fā)票,沒有保存并核實發(fā)票的習慣,因此可能會給企業(yè)造成一定的稅務風險壓力。譬如,通信行業(yè)也面臨著發(fā)票管理難的問題,由于發(fā)票是增值稅抵扣的主要憑證,是通信企業(yè)管理的重要內(nèi)容,在營改增稅制實行后,發(fā)票管理工作更加重要,若出現(xiàn)發(fā)票管理方面的失誤,極有可能會給企業(yè)帶來麻煩,嚴重時需要納稅人承擔刑事責任,最高可以判處納稅人無期徒刑,因此是企業(yè)高度重視的工作內(nèi)容。需要加強增值稅發(fā)票管理,應由專人負責管理,管理者要高度重視發(fā)票管理工作,尤其是滯留票和失控票風險,防止給企業(yè)造成不必要的稅務風險,企業(yè)應該盡量不要獲取該類發(fā)票。2.利用進項稅額抵扣行為,易觸發(fā)稅務風險。在“營改增”推行的過程中,在部分試點地區(qū)發(fā)現(xiàn)存在著各種形式的進項稅額抵扣行為,利用進項稅抵扣是常用的避稅方式,但是隨著“營改增”稅制的推行,其中有些形式的抵扣行為,將會給企業(yè)造成稅務風險,輕則是企業(yè)需要采取后期補稅,或者繳滯納金等方式補救,重則會遭到行政處理或者刑事處罰,影響企業(yè)的社會形象,因此在推行“營改增”稅制時,企業(yè)在選擇合法的避稅方法,切不可采取以下的抵扣行為:譬如,在經(jīng)營的過程中,切不可為了不涉及進項稅額,開具增值稅收發(fā)票,獲得工商部門稅收抵扣憑證;切不可隨意更改進項稅額中涉稅商品的屬性,并且不可以將本應該需要納稅的商品,在商品交易活動中,將其以福利形式或者其他形式轉(zhuǎn)出去;在應稅商品交易活動中,以及應稅勞務活動中,未將進項稅額所抵扣的項目稅金,在進項總數(shù)稅額中剔除。3.對新的稅制法掌握得不全面,易造成多繳稅額風險。我國“營改增”稅制改革屬于新稅制改革主要措施,該處于過渡時期,各地區(qū)稅務部門為了幫助企業(yè)和個人,盡快適應新的稅制,進而減輕企業(yè)稅務的壓力,已經(jīng)在多個地區(qū)是開放實行部分涉稅項目稅務優(yōu)惠,其中主要包括著免征增值稅與退稅量等,其中主要涉及到的人群包括個體學術(shù)創(chuàng)作作品轉(zhuǎn)讓,以及針對殘障人士所開展的是稅務項目、新能源開發(fā)和研究內(nèi)容中涉及的納稅業(yè)務,企業(yè)在利用新稅制中的相關(guān)優(yōu)惠時,需要根據(jù)優(yōu)惠稅務政策中所規(guī)定的,做好對比工作,防止個體納稅項目和具體優(yōu)惠項目出現(xiàn)重合,在履行納稅業(yè)務時,要根據(jù)具體的稅務流程以及繳稅方法,同時還需要根據(jù)具體的繳稅完成納稅行為,同時明確需要繳納的費用,根據(jù)新稅制使用發(fā)票,防止反復出現(xiàn)進項稅額抵扣。同時,企業(yè)在舉辦一些優(yōu)惠活動時,其中無償贈送和對外投資等業(yè)務,將會被視作為銷售,需要根據(jù)新稅制中規(guī)定的標準征收增值稅,譬如:對于移動通信運營商而言,將無償贈送視作為銷售業(yè)務,是常見的內(nèi)容之一,但是其辨識起來具有一定的難度,其中在銷售SIM卡時,如果是通過贈送終端或者SIM卡的方式,完成銷售任務的,首次入網(wǎng)免SIM卡費,則不屬于銷售;若沒有捆綁增值業(yè)務,無償贈送移動SIM卡,則屬于銷售。因此,需要企業(yè)要熟悉“營改增”政策,防止出現(xiàn)漏繳納現(xiàn)象[2]。
(三)增值稅申報時間極易引發(fā)稅務風險
1.提前繳納稅收的風險。以往的稅收制度實行過程中,交通運輸業(yè)需要繳納3%的營業(yè)稅,在營改增政策推行后,其需要繳納11%的增值稅,其中部分現(xiàn)代服務行業(yè),原需要繳納5%的營業(yè)稅,現(xiàn)需要繳納6%的增值稅,若達到納稅標準的企業(yè),想要在營改增實行前,利用時間差或者稅率差,達到節(jié)稅的目的,提前申報納稅。根據(jù)新稅制規(guī)定,國稅機關(guān)可以依法追繳納稅人實際應該繳納的增值稅以及罰款,若由于納稅人籌劃不當,最終造成的提前繳納營業(yè)稅,則可以向地稅機構(gòu)遞交申請退還的稅額,將會增加企業(yè)資金的調(diào)劑壓力。2.推遲納稅所造成的納稅風險。部分地區(qū)實行營改增后,中小企業(yè)負稅普遍減少,企業(yè)進項稅額的抵扣范圍不斷地擴大,加之在實行初期,差額征稅代扣部分是不可以抵減的,有些納稅人則會采取推遲納稅等手段,進一步籌劃節(jié)稅,有些企業(yè)的納稅人為了推遲納稅,為客戶開具增值稅發(fā)票,這一行為則會給企業(yè)造成稅務風險,而且開出的增值發(fā)票,被客戶抵扣了相應的進項稅額,因此其申報的增值稅款,將不予退還。
二、“營改增”稅制改革下防范財務稅收風險的措施
(一)加強企業(yè)內(nèi)部調(diào)整
實行“營改增”的企業(yè),需要根據(jù)“營改增”的具體要求,及時調(diào)整企業(yè)可抵扣進項稅支出比例,將其保持在均衡的狀態(tài)下,防止出現(xiàn)進項稅支出內(nèi)容中,存在過多的不可以抵扣項目,最終造成在實行營改增后,增加了企業(yè)負稅壓力,需要企業(yè)明確可抵扣的進項稅。同時,企業(yè)要盡量在商品供貨商處,獲得合法的抵扣憑證,這需要企業(yè)在選擇商品供貨商時,盡量不選擇不可以提供增值稅發(fā)票的供應商。企業(yè)需要做好業(yè)務梳理工作,并調(diào)整好供應商,以便可以增加抵扣成本,進而降低企業(yè)負稅的壓力。同時,企業(yè)管理者還需要重視發(fā)票管理工作的重要性,做好“營改增”宣傳與管理工作,并且要長期地做好宣傳工作,并要強化企業(yè)財務部門培訓工作,提高財務人員發(fā)票管理的重視程度,在實行管理的過程中,企業(yè)需要建立健全相應的配套保障考核機制,采取時間限制方法,利用企業(yè)管理制度,加強發(fā)票管理工作,以免由于疏忽造成發(fā)票不能抵扣,給企業(yè)造成經(jīng)濟損失,企業(yè)財務部門要盡量獲得專用發(fā)票,為企業(yè)贏取更多的業(yè)務活動空間,達到節(jié)稅的目的,為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟利益[3]。
(二)建立企業(yè)稅務風險預警機制
企業(yè)稅務風險是在企業(yè)運營過程中,長期積累所埋下的安全隱患,是不斷發(fā)展的,在營改增稅制改革推行后,一些行業(yè)的部分企業(yè)將會出現(xiàn)稅負增加情況。因此,為了降低企業(yè)負稅壓力,企業(yè)自身需要做好預防工作,建立企業(yè)稅務風險的預警機制,將稅收負擔率作為納稅評估的基本指標,同時利用企業(yè)申報數(shù)據(jù)等,計算出企業(yè)當下稅收的負擔率,再根據(jù)每個月稅負變化表,加強實時監(jiān)控與管理,建立稅務預警平臺,若稅務風險達到制定的預警狀態(tài)時,要及時采取相應的防范與處理措施,啟動稅務風險決策系統(tǒng),有效地將財務風險控制在最低,最大程度上降低企業(yè)的損失。
(三)完善企業(yè)會計核算與增值稅管理
企業(yè)實行營改增制度時,將會改變企業(yè)會計核算體系,由于涉及的項目比較多,并且“營改增”對企業(yè)財務人員的財務核算能力,也提出了更高的要求。因此,為了更好地推行“營改增”,降低企業(yè)的稅務風險,除了增加會計人員外,企業(yè)還需要及時做好財務人員的培訓工作,進一步提高企業(yè)內(nèi)部財務人員的技能水平與業(yè)務水平,并調(diào)整企業(yè)以往的會計核算管理制度,做好新增值稅有可能帶來的稅務風險防范工作。同時,企業(yè)在實行增值稅時,要采取精細化管理方法,推行制度化管理,不僅要提高企業(yè)內(nèi)部財務人員處理增值稅的能力,還需要其具備可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點,做好合同簽訂、增值稅發(fā)票開具與獲取、納稅申報等工作,加強財務人員管理,在極大程度上可以降低企業(yè)稅務風險[4]。
三、結(jié)語
綜上所述,“營改增”制度的推行,極大程度上可以降低企業(yè)負稅的壓力,降低企業(yè)運營成本。但是在推行新稅制的過程中,企業(yè)還面臨著一定的稅務風險,需要企業(yè)做好全面的管理工作,總結(jié)其他試點在推行“營改增”的過程中所面臨的稅務風險,并借鑒其具體的解決方案,結(jié)合自己企業(yè)的特點,制定具體的防范方案。
參考文獻:
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[4]張玉潔.“營改增”對我國現(xiàn)代服務業(yè)的影響分析[D].昆明:云南財經(jīng)大學,2015.
作者:蔣莉 單位:湛江財貿(mào)中等專業(yè)學校
第二篇:中小企業(yè)掛牌新三板的稅務風險防范及會計處理措施
摘要:中小企業(yè)認為上新三板比不上新三板要好,但是上新三板企業(yè)必將會遇到稅務風險和會計處理問題。本文就中小企業(yè)在掛牌新三板中遇到的稅務和會計問題提出對策。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);新三板;稅務風險防范;會計處理
隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展,股市成為企業(yè)發(fā)展和融資的重要平臺,大批企業(yè)紛紛謀求在主板和創(chuàng)業(yè)板上市。同時大批中小企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大,希望能掛牌于新三板。特別是2015年以來,新三板市場異?;鸨?,引來了不少資本的駐足。新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)從2013年面向全國接受掛牌以來,中小企業(yè)掛牌已達7652家。由于上新三板的條件相對主板比較容易,剛性指標比較少,使已經(jīng)上新三板的企業(yè)條件參差不齊。2016年6月27日國家對新三板進行分層。分為創(chuàng)新層和基礎層??梢妵覍χ行∑髽I(yè)上新三板要求會越來越嚴。那么如果不處理好稅務風險和會計處理問題必將對中小企業(yè)上新三板造成阻礙。
一、企業(yè)上新三板的稅務風險防范
1.企業(yè)股改時應注意的稅務問題。一般企業(yè)都是有限責任公司,一旦企業(yè)想上新三板必須進行股份制改造。而進行股份制改造的時候應注意未分配利潤和資本公積轉(zhuǎn)增股本。一般企業(yè)對個人接收的未分配利潤和資本公積轉(zhuǎn)增股本沒有繳納個人所得稅,但是按照個人所得稅稅法規(guī)定,個人所接收轉(zhuǎn)增的股本需要按百分之二十的比例繳納個人所得稅。2.稅務問題的解決。我國的稅務機關(guān)是權(quán)力機關(guān),與發(fā)達的西方國家相比,我國的稅法制度相對比較簡單,特別是地方性的法規(guī)比較多,在執(zhí)法過程中稅務機關(guān)權(quán)力比較大,特別是東北地區(qū)官僚作風比較嚴重,有些企業(yè)缺乏于稅務等機關(guān)部門溝通經(jīng)驗,這必將導致和稅務執(zhí)法部門發(fā)生爭議,所以中小企業(yè)可以交給專業(yè)的人員進行處理,例如專業(yè)的稅務律師等。3.特殊處理方法的備案。企業(yè)進行股份制改造,有的中小企業(yè)會進行重組,而重組過程中采用了特殊的處理方法。按照我國稅法規(guī)定,采用特殊的會計處理方法需要到相關(guān)部門進行備案。如果企業(yè)忘記備案或其他原因沒有備案,這將影響企業(yè)能否上新三板,所以企業(yè)應到相關(guān)部門進行特殊的稅務處理備案。4.稅務注銷的問題。為了避免產(chǎn)生同行業(yè)競爭有些中小企業(yè)都會采取措施對存在同業(yè)競爭的項目進行注銷,一般企業(yè)注銷相關(guān)業(yè)務一般只注銷工商營業(yè)執(zhí)照的營業(yè)范圍的項目,而忽略了稅務相關(guān)項目的注銷。所以企業(yè)在進行注銷的時候,一定同時對工商和稅務進行注銷相關(guān)項目,以免影響企業(yè)掛牌上市。5.稅收優(yōu)惠的問題。由于我國稅收優(yōu)惠政策具有區(qū)域性,有些中小企業(yè)為享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠,特意把企業(yè)搬到稅收優(yōu)惠的地方,但企業(yè)實際的業(yè)務活動發(fā)生地與營業(yè)執(zhí)照注冊地不一致,中小企業(yè)應該于業(yè)務發(fā)生地的相關(guān)部門進行溝通,來解決稅務遷移問題。6.中小企業(yè)拖欠稅款的問題。中小企上新三板要求企業(yè)提供無納稅處罰證明。稅法要求企業(yè)按照稅收法律繳納稅款,這是公民應盡的義務。但有些企業(yè)由于企業(yè)會計人員或者企業(yè)經(jīng)營狀況導致沒有繳納稅,如果企業(yè)真存在特殊問題不能按時繳納稅款,我們可以向稅務局提出申請,如果不提申請不交稅將會影響企業(yè)上新三板。7.人為補稅問題。企業(yè)利潤越高越會吸引大量資本涌進企業(yè),出于這個目的企業(yè)就會人為做出更高的利潤賬面,而利潤的提高,必將影響各項稅金,會導致補交多向稅金,但這樣做行不通的,在企業(yè)上新三板前大量補交稅金是要說明理由,如果沒有合理理由,相關(guān)部門有可能會做出不予掛牌的決定。8.股權(quán)代持的相關(guān)稅務處理問題。正常情況下,企業(yè)股權(quán)是要求實名制的,但有些股東由于多種原因不愿意實名,那么有可能采取股權(quán)代持,被代持的股東一定要清楚自己的權(quán)利和義務,被代持的股東也要依法納稅。
二、中小企業(yè)上新三板所遇到的會計處理問題
中小企業(yè)上新三板,在給企業(yè)帶來資金扶持、便利融資、財富增值、股份轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)板上市、公司發(fā)展、宣傳效應等好處的同時,也將帶來許多會計風險。將企業(yè)的會計處理暴露在眾目睽睽之下,也將給中小企業(yè)帶來巨大的會計處理壓力。在新三板新政下,如何能夠及時發(fā)現(xiàn)并應對會計風險,是中小企業(yè)上新三板的并經(jīng)之路。1.會計處理與實際業(yè)務不相符。中小企業(yè)準備上新三板,企業(yè)將面臨的巨大的會計風險。其核心是會計準則的規(guī)定與實際業(yè)務的操作存在差別。造成差別存在的原因主要有兩個:一是由于會計制度在新三板企業(yè)的應用和設計本身就存在缺陷,不能照顧到企業(yè)的各個業(yè)務的不同,提供的會計處理方式比較單一。這種單一的、籠統(tǒng)的會計制度不能滿足企業(yè)的多種業(yè)務的要求。這樣會導致有些業(yè)務的會計處理沒有標準的、統(tǒng)一的會計處理方法,并給后期的財務分析造成很大的影響。二是由于中國企業(yè)會計制度的變化,目前準備上市的中小企業(yè)無法及時調(diào)整會計制度跟上國家政策的變化,而落后的會計制度必將會給公司帶來上市風險。使得企業(yè)在對外提供報表的時候會出現(xiàn)很多漏洞,這將引起投資者對企業(yè)財務報表的懷疑。這不僅影響企業(yè)的融資情況,也對企業(yè)的聲譽造成一定的影響,甚至影響到企業(yè)上新三板。2.會計處理的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)上新三板內(nèi)部控制健全也是其中一項,會計實務的各個方面都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性。雖然內(nèi)部控制不易察覺,但對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都需要通過制度控制和監(jiān)督的方式來管理,已實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險的目的。企業(yè)的管理水平的高低主要通過內(nèi)部控制實現(xiàn)的。而中小企業(yè)作為新三板的主力軍,其會計處理的內(nèi)部控制多少存在不足和缺陷。不足和缺陷主要體現(xiàn)在兩方面。一是,由于中小企業(yè)內(nèi)控制度比較簡單,有些隱藏的風險并沒有考慮到設計中。使內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用。二是,由于中小企業(yè)規(guī)模比較小,會計工作比較少,配備的人員也相對較少。會計人員往往身兼多職,會計人員的專業(yè)性不強,這樣就無法達到內(nèi)控要求。特別是國有企業(yè),其會計人員的內(nèi)控意識更加薄弱,這造成了大量的國有資產(chǎn)流失。3.企業(yè)會計指標不符合上市要求。中小企業(yè)建立初期為降低成本,在處理稅務的時候經(jīng)常會采取違法和違規(guī)方式。而企業(yè)進入新三板并上市其中一個重要指標就是納稅等級的審核。第一,目前很多中小企業(yè)為了少交稅或不交稅,通常會把一些實際發(fā)生的收入不入帳或少入賬。這樣在準備上新三板的時候達不到指標。例如,屠宰畜牧企業(yè)由于它主要經(jīng)濟業(yè)務是和農(nóng)民買進賣出,營業(yè)收入一般都不入賬,導致在上新三板的時候營業(yè)收入不夠。第二,還有些企業(yè)為了多從銀行貸款,需做會計報表需增收入,這樣會增加銀行貸款額度。而在企業(yè)準備上新三板的時候查出營業(yè)收入造假,這也將影響企業(yè)上新三板。第三,有些企業(yè)在采購大型機器設備時,一般會有兩種報價,一個是含稅價,另一個是不含稅價。企業(yè)通過核算不含稅價格比較低,那就采用不含稅價購買,這樣導致企業(yè)的固定資產(chǎn)入不到賬里。這樣會導致企業(yè)資產(chǎn)原本應該計入到企業(yè)賬內(nèi)而沒有計入,使企業(yè)賬面資本較少,而達不到上新三板的要求。4.其他企業(yè)會計處理問題。要想滿足在新三板掛牌中小企業(yè)必須滿足持續(xù)經(jīng)營滿兩個會計年度,特別是有些股東占用企業(yè)資產(chǎn)沒有歸還,企業(yè)存在超額的紅利,且企業(yè)持續(xù)經(jīng)營困難等,特別是有些企業(yè)把股東和企業(yè)財產(chǎn)混在一起,甚至有些企業(yè)出資不實。這些問題都需要進行會計處理,所以企業(yè)在上新三板之前一定要解決這些問題。
三、結(jié)語
總之,在我國除了上海股權(quán)交易所、深圳股權(quán)交易所以外新三板(中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓平臺)已經(jīng)成為我國第三大股權(quán)支付中心,中小企業(yè)要掛牌新三板,就要符合新三板的掛牌要求。特別是企業(yè)在掛盤申請前要加強企業(yè)稅務相關(guān)問題的處理以及會計問題的處理。企業(yè)要重視稅務和會計方面問題,把稅務問題放在公司治理層面。只有處理好上面兩個方面的問題,才能使企業(yè)在申請上新三板的時候少遇到問題。由于中小企業(yè)無論從規(guī)模還是從人員配置上都存在缺陷,為規(guī)避缺陷企業(yè)可以委托專業(yè)的財務咨詢公司或者會計師事務所的專業(yè)人士處理涉稅和會計處理的問題,通過合理的稅務籌劃方法,降低中小企業(yè)的會計和稅務風險。
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作者:陳晨 單位:沈陽仁誠商貿(mào)有限公司
第三篇:企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制問題思考
摘要:由于國際化進程的加快,我國的經(jīng)濟水平和市場化程度都隨之發(fā)生了翻天覆地的改變,不僅帶來了更多的經(jīng)濟發(fā)展機遇,也隨之增加了很多挑戰(zhàn),同時,我國的稅收制度也隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷增強,給企業(yè)帶來了更多發(fā)展機會的同時,也加劇了企業(yè)內(nèi)部稅務風險的存在,一個企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度是與企業(yè)的風險程度幾乎成同比變化的,有著不可分割的重要影響,因此,對于企業(yè)來說,建立一個完備的稅務風險內(nèi)部控制制度,對風險進行實時的防范,是對企業(yè)流程的一個監(jiān)督,也有利于企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;稅務風險;防范
稅務風險內(nèi)部控制存在的問題主要可以分為以下幾個方面:
一、稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境不良
(一)稅務風險控制意識不強
在企業(yè)之中,大部分的企業(yè)管理者和相關(guān)人員都沒有認識到稅務風險的普遍性和重要性,簡單地把其理解為其他財部門才負責或者有關(guān)聯(lián)的事情,而對于稅務風險控制來說,這是一個需要企業(yè)各個部門互相配合完成的流程,這個過程不僅是與企業(yè)財務密切相關(guān),還與企業(yè)流程的開始到結(jié)束都不能分割,比如企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等,同時,忽視了預先進行稅務籌劃的重要性,對于企業(yè)的經(jīng)營管理者來說,有必要的稅務籌劃是企業(yè)預防稅務風險的主要手段,但企業(yè)決策者大部分都將稅務風險作為了一種事后才進行控制管理的事物,而卻沒有意識到風險應當進行的是事前防范,事中控制,以及事后進行總結(jié)和進一步的規(guī)劃,而事前控制時最重要而必不可少的一步,應當引起企業(yè)足夠的重視,對可能發(fā)生的稅務風險主動進行規(guī)劃,保證企業(yè)的利益。
(二)組織機構(gòu)設置不合理
對于一個企業(yè)來說,一個獨立和專職的關(guān)于稅務的部門十分關(guān)鍵和必要,而對于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來說,并沒有獨立的稅務部門,也沒有專門負責稅務管理的人員來進行負責,相對來說,企業(yè)的稅務籌劃部門大部都是由企業(yè)的財務直接負責的,只是做一些與稅務相關(guān)的稅務處理,而缺乏相對的獨立性與重要性,沒有一個獨立的崗位對其進行控制,那么對于企業(yè)來說,稅務風險的防范就更加薄弱,也更加的不易識別,這樣的機構(gòu)設置不利于企業(yè)稅務風險的籌劃。
(三)沒有專門的稅務風險管理人才
對于大部門企業(yè)來說,不僅沒有專門的稅務管理部門,而且也沒有專門的稅務管理人員進行稅務籌劃和管理,一般都是單位的會計直接進行管理和控制,但由于現(xiàn)在的財務人員大部門都會由會計專業(yè)的人員進行擔任的,而這些人員大部分并沒有十分完備而專業(yè)的稅務知識,稅務風險籌劃的意識也并不十分充足,同時,由于是市場的變化,國家稅務政策會進行調(diào)整,使得政策調(diào)整更新都很快,而如果不進行及時的培訓安排,對于政策就不能及時理解,也就不能對稅務風險進行防范,同時更好地適應市場的要求。
(四)涉稅績效考核制度的缺失
企業(yè)對于績效考核這部分內(nèi)容來說,相對重視程度還是比較高的,企業(yè)會在一段時間內(nèi)對企業(yè)進行一個階段性的考核,從而對這段時間企業(yè)的發(fā)展進行一個評價,對每位參與的員工的業(yè)績進行一個檢查監(jiān)督,并實施相應的獎懲制度,更好地對員工的行為給出相應的工資、待遇、福利方面的安排與調(diào)整,目前大部分企業(yè)這方面已經(jīng)比較完善,但問題就在于很多企業(yè)并沒有考慮到企業(yè)稅務風險方面的績效考核,并沒有將這部分與企業(yè)的發(fā)展水平相聯(lián)系起來,也就導致了財務人員以及相關(guān)部門對稅務風險更缺乏了應有的重視,使得企業(yè)這方面的考核非常少,不能合理降低風險。
(五)稅務學習和培訓欠缺
雖然企業(yè)缺乏相應的稅務籌劃人員,但由于企業(yè)并沒有將其放到一個重點的方向上,雖然企業(yè)可能會對相關(guān)的人員進行定期的培訓,但還是忽視了稅務風險管理方面的計劃,稅收政策變化非常快,會隨著當前經(jīng)濟市場的變化而發(fā)生不斷的改變,而很多企業(yè)本身稅務管理水平就不高,所以本身稅務風險意識就比較淡薄,就對學習更新意識不是很強,財務人員只關(guān)心內(nèi)單位內(nèi)部的財務情況,對風險的評估欠缺的比較多,所以對于培訓這一方面忠實的程度還是比較少,這也不利于企業(yè)長期的發(fā)展,也為企業(yè)整體財務、管理方面的可持續(xù)進行構(gòu)成了一定的威脅。
二、沒有建立有效的稅務風險評估體系
對于企業(yè)來說,在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的內(nèi)部控制體系是十分必要而重要的,尤其是在風險評估方面,企業(yè)應更加對未來方向有一個明確而具體的把握,不能只看到目前市場中隱藏的機會,還要對存在的風險,尤其是稅務方面的而風險有一個具體的認識,與企業(yè)的具體情況相結(jié)合,聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展的實際,同外部市場環(huán)境相結(jié)合,把企業(yè)的稅務風險進行定量、定性分析,識別出企業(yè)所面臨的稅務風險,并明確其風險的大小,給出相應的評價和解決辦法,對公司面臨的風險進行一個具體分析和規(guī)劃,不斷加強企業(yè)的風險評估能力和風險解決措施,在企業(yè)內(nèi)部就把能預估的風險進行控制和預防,從而規(guī)避發(fā)生問題后,被企業(yè)外部如稅務部門的核查,這也是對企業(yè)不僅是在經(jīng)濟上的,也是在形象上的一種保護。
三、稅務風險內(nèi)部控制活動不規(guī)范
(一)稅務工作流程存在的缺陷
首先,對于企業(yè)來說,一般采用的都是沿襲以前的工作模式,也就是說大部分都是在向稅務部門報稅之后在進行企業(yè)內(nèi)部核查,而并不是在事情發(fā)生之前就進行一個預先的控制,也很少在納稅申報之后再進行一個復查的過程,因此,這次環(huán)節(jié)上的疏漏并沒有降低企業(yè)的成本,相反,它在某些程度上加劇了企業(yè)的稅務風險,可能會在稅務部門進行核查的時候為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟以及形象上的代價。
(二)稅務風險預警機制尚未形成
即使,對于風險來說,都存在著不能準確估計大小的狀況,但是,對于企業(yè)來說,它是完全可以憑借上一階段的發(fā)展情況來預計企業(yè)下一階段的風險可能性,并及時做出企業(yè)將發(fā)生風險的一些預防以及安排,加以解決,但由于很多企業(yè)并沒有足夠的防范風險的意識,導致企業(yè)沒有預警的安排,也就是很多時候都是等待問題發(fā)生了之后才想到應有的解決辦法。所以,形成一個必要的風險預警機制是不可或缺、至關(guān)重要的。
(三)稅務資料管理相對滯后
企業(yè)的稅務資料應該來說是十分繁雜的,這不僅包括了企業(yè)的財務所進行的各種會計憑證、納稅相關(guān)資料的保存,更還有相關(guān)渉稅業(yè)務所相關(guān)的業(yè)務記錄以及合同材料等,這些不但是企業(yè)財務部門所應該進行的整理部署,它與稅務籌劃也是息息相關(guān)的,不能只重視本部門內(nèi)部的內(nèi)容,對其相關(guān)的業(yè)務也要進行適當?shù)牧私夂驼?,以便于需要的時候能夠及時找到,使得對外界的信息披露能夠真實合法。
(四)缺乏稅務風險自查
一般企業(yè)內(nèi)部,缺乏很多自我監(jiān)督與管理,也就是對企業(yè)內(nèi)部的存在的稅務問題在稅務部門核查之前進行改正以及自我完善,這也就是風險自查的意義,自查一定是要按照規(guī)定階段不同時期持續(xù)進行的,找到存在的問題以及判別其發(fā)展狀況,為下一階段的風險防范做好準備,自覺、主動是風險防范的關(guān)鍵點。
四、稅務信息與溝通不暢
這主要指的就是信息在企業(yè)內(nèi)部溝通進行的并不十分通暢,首先要明確一點,就是渉稅的信息不僅存在于企業(yè)的財務部門,還有更普遍的存在于企業(yè)相互關(guān)聯(lián)之間的業(yè)務部門,而這些部門相互之間和與財務部門之間都缺乏一定的交流,使得企業(yè)在一定層面上并不能完全了解渉稅業(yè)務的具體風險情況,也不利于企業(yè)預先對企業(yè)的風險進行相應的籌劃管理,并給出一定的建議。
五、稅務風險管理的監(jiān)督與反饋機制不到位
企業(yè)在稅務風險的監(jiān)督方面進行的并不按時和定期,而且也沒有設立單獨的機構(gòu)對這一方面進行統(tǒng)籌的管理,這樣就使監(jiān)督失去了延續(xù)性與穩(wěn)定性,經(jīng)常使得監(jiān)督任務下達后卻沒有執(zhí)行效力。這也就相應對稅務問題的反饋并不及時,使得無法將稅務風險進行預先控制并給出事后建議。
作者:郭亞男 單位:哈爾濱商業(yè)大學
第四篇:企業(yè)稅務風險及管理制度設計分析
摘要:隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與提升,我國企業(yè)的市場競爭力也在不斷的加強,隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,對于我國社會經(jīng)濟也有一定的影響,目前企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的主要力量。隨著我國大企業(yè)的不斷發(fā)展,其內(nèi)部的風險問題也越來越明顯,其中最應受到重視的應當是企業(yè)中稅務風險了。由于一些企業(yè)忽視了這個風險問題,在稅收方面陷入了尷尬的地步,使企業(yè)本身也受到了一些傷害。所以,稅務風險已經(jīng)成為了我國各企業(yè)中一個重大問題。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務;稅務風險;管理制度設計
就目前而言,我國大部分的企業(yè)中對于稅務風險并沒有一個完善的管理制度設計,這也成為了我國不少企業(yè)中的最薄弱的一個問題。目前我國企業(yè)中的稅務風險管理中存在著一系列的問題,如果不正視這些問題,對于我國企業(yè)會造成嚴重的損失,并且對于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展方面也會有所影響,所以對于企業(yè)稅務風險及其管理制度的合理設計,是目前最重要的工作。
一、淺析稅務風險
對于稅務風險,早在1995年英國學家Sanford就做出了定義,所有的納稅人在遵守納稅規(guī)定的過程中所發(fā)生的資金問題就被稱為稅務風險,稅務風險是一種不確定的風險,造成企業(yè)稅務風險的原因有許多,包括法律本身所存在的不確定性、企業(yè)在日常成產(chǎn)中所造成的一系列問題等,都會造成稅務風險。其中一些人把這些稅務風險分為了五類,包括在交易過程中產(chǎn)生的稅務風險、在企業(yè)操作中產(chǎn)生的稅務風險、財務在操作中產(chǎn)生的稅務風險、稅務在申報過程中產(chǎn)生的風險及企業(yè)聲譽方面的風險。企業(yè)稅務風險主要表現(xiàn)在企業(yè)的稅務行為不符合我國的稅收規(guī)定及企業(yè)經(jīng)營行為的稅務不確定性這兩方面。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,其每一個環(huán)節(jié)都有可能會產(chǎn)生稅務風險,所以稅務風險具有較強的隱秘性和危害性,在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的情況下,必須重視這個問題,防止企業(yè)在經(jīng)濟方面造成不必要的損失。
二、分析企業(yè)稅務風險造成的原因
(一)內(nèi)在原因
1、企業(yè)內(nèi)部稅務制度不健全
企業(yè)內(nèi)部稅務制度是確保企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的前提下,制定一系列遵紀守法的制度和規(guī)定。在現(xiàn)實生活中,許多的企業(yè)對于這方面并不重視,對于稅務風險意識不夠強烈,缺乏專業(yè)性的知識及設備,沒有建立完善的稅務制度,從而導致了稅務風險。另一方面,對于在企業(yè)稅務崗位工作人員的自身素養(yǎng)和能力也在一定基礎上影響著企業(yè)稅務風險。其中包括工作人員在工作中沒有責任心,玩忽職守,在辦稅的過程中造成一些本不應該有的錯誤,從而導致風險;另一方面自身素養(yǎng)不高從而導致風險。
2、企業(yè)稅務審核制度不健全
在我國有大部分的企業(yè)都并沒有建立完善的的內(nèi)部稅務審核制度,對于稅務的檢查和審核都無法定期進行。所以一旦相關(guān)人員對企業(yè)稅務進行審查的話,對于企業(yè)內(nèi)部嚴重的稅務問題就會慢慢浮出水面,而企業(yè)也會面臨查處和倒閉及名譽上受損等損失。
(二)外部原因
1、稅務法律制度不健全
對于各企業(yè)來說,完善的稅務法律制度是至關(guān)重要的,但是目前我國在稅務法律制度問題方面太過于模糊,所以就造成在稅法理解方面存在一些偏差,對于一些法律意識薄弱的企業(yè)人來說,這些納稅人的處境是十分不利的,所以也增大了企業(yè)稅務風險。
2、稅務機關(guān)執(zhí)法過程不規(guī)范
據(jù)了解,我國有一部分的企業(yè)申報繳稅的金額被濫用,尤其是在一些素質(zhì)文化不高的稅務管理人員方面。他們只為了完成任務,不乏會采用一些特殊手段來進行,對于減免稅收問題方面無法得到落實,使企業(yè)方面造成了一定程度的稅務風險和損失。
三、企業(yè)稅務風險管理制度的設計
(一)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度
完善企業(yè)內(nèi)部的稅務管理制度是減少企業(yè)稅務風險的有效措施。其一,對于稅務的內(nèi)部環(huán)境方面進行合理的優(yōu)化,各自崗位的工作人員要明確自己的工作性質(zhì),提高整體素質(zhì);其二,要合理的對于稅務風險進行評估,能夠識別稅務風險對于企業(yè)造成的損害,并制定相應的對策;其三,加強內(nèi)部稅務管理制度的控制及監(jiān)督,減少企業(yè)稅務風險。
(二)建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務制度
建立合理完善的企業(yè)內(nèi)部稅務制度,是作為企業(yè)內(nèi)部稅務可以得到保障的一個重要途徑,規(guī)范企業(yè)稅務的審計范圍,對于稅務申報的工作質(zhì)量進一步的提高,并結(jié)合實際的企業(yè)情況,來對于企業(yè)內(nèi)部人員的工作崗位專業(yè)進行教育提升,使其能夠勝任工作的需求。
(三)建立稅收風險預警制度
了解企業(yè)自身的稅收風險機制,對于承受風險的能力進行一個全方位的了解,并且建立一個合理有效的稅收風險預警制度,運用科學的手段,提早知道稅務風險,并且采用合理科學的方面和手段來對此進行防范及轉(zhuǎn)移風險,這就大大降低了企業(yè)稅收風險。在此基礎上,還應對于稅收法律制度進行完善,構(gòu)造一個不管是內(nèi)部還是外部都能有效的降低企業(yè)稅收風險的管理制度設計。
四、結(jié)束語
對于稅收風險我們是無法避免的,但是我們可以有效的對此進行預防,國家及企業(yè)都應在一定程度上完善自身的稅務制度,以促進我國企業(yè)的發(fā)展,減少企業(yè)納稅人的稅務風險,從而提高我國的社會經(jīng)濟發(fā)展效益。
參考文獻:
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作者:穆盛 單位:哈爾濱商業(yè)大學
第五篇:企業(yè)稅務風險管理及控制問題思考
摘要:隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模也越來越大。所展現(xiàn)出的風險形式從以前小風險漸漸地向大風險轉(zhuǎn)變。對稅務所存在的風險來說,大部分的稅務風險都是來自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識欠缺、企業(yè)內(nèi)部的機制不夠健全等。一旦對企業(yè)存在的稅務風險解決的不夠適當,這個風險就會演變成一個比較致命的危險。所以企業(yè)的管理高層,要對稅務風險進行關(guān)注和研究。本文對企業(yè)所存在的稅務風險做了研究,并對風險的表現(xiàn)形式或者種類做了分類,同時對這些風險形成的原因進行分析,并給出了相關(guān)的控制措施。
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務;風險管理;風險控制
現(xiàn)如今,每天都有企業(yè)破產(chǎn)或者瀕臨破產(chǎn),同時也有企業(yè)在成立。由此,我們清晰的認識到了一個企業(yè)的發(fā)展和生存要具備強硬的能力,還要具有對經(jīng)濟環(huán)境變化時的快速應變能力。企業(yè)應能準確的察覺是否處在風險之中,并衡量風險的大小,怎么樣的去應對,這些就是所有企業(yè)都要面對的風險管理問題。
一、企業(yè)所存在的稅務風險解析
企業(yè)的稅務風險是指在我國現(xiàn)有的稅收制度下,企業(yè)的稅務行為與納稅的相關(guān)規(guī)定不符合。在這種背景下,企業(yè)就會有可能過多或過少的納稅[1]。企業(yè)的稅務風險特點主要體現(xiàn)在以下的五個方面:首先,企業(yè)的稅務風險通常會給企業(yè)造成經(jīng)濟損失;其次,企業(yè)的稅務風險都是無形的,只是在企業(yè)運營中體現(xiàn);再次,企業(yè)的稅務風險都具有廣泛性和普遍性,此風險在每個企業(yè)中都可能出現(xiàn);另外,企業(yè)的稅務風險都有客觀性,不會以個人或企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移;最后,企業(yè)的稅務風險都具有變化性,其不是一成不變的,可以隨著時間變化。
二、企業(yè)稅務風險的分類
(一)企業(yè)內(nèi)部的稅務風險。(1)企業(yè)的管理階層往往會把關(guān)注點都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略方面,對出現(xiàn)的風險和可能出現(xiàn)的風險認識不到位或者不及時處理,當企業(yè)在進行市場交易時,風險就會爆發(fā)開來,有可能會增加稅務成本,使企業(yè)的利益遭受到損失。(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務風險的控制機制沒有或者不健全,這就會造成執(zhí)行員工在工作中出現(xiàn)紕漏和領(lǐng)導人員對其把關(guān)不夠嚴格,致使當風險出現(xiàn)時,不能及時的控制風險或者所控制的風險不夠明確。有一些企業(yè)建立起了有關(guān)稅務風險的管理機制,但是由于這種體制是由財務部單獨構(gòu)建的,而其他的部門未參與其中,屬于自我監(jiān)督模式,此種模式極其容易觸發(fā)稅務風險。(3)一些企業(yè)的稅務信息根本就不透明,這也是會產(chǎn)生稅務風險的誘因。在目前來看,許多企業(yè)不會獨立的進行稅務工作,而是通過多種途徑,讓自身企業(yè)的稅務系統(tǒng)不會在有關(guān)的稅務單位備案,稅務單位就無法把握真實的企業(yè)運營狀況,從而使企業(yè)達到少納稅的目的[2]。在此過程中就不可避免的會出現(xiàn)稅務風險。
(二)企業(yè)外部的稅務風險。(1)就我國目前的稅務體制來說,其相對還是比較落后的,還是金字塔式的結(jié)構(gòu),大部分的人員和機構(gòu)在底層工作,由少部分的人員和管理機構(gòu)在塔尖進行管理。整個稅收的體制,在運轉(zhuǎn)過程中效率低下,管理層無法對執(zhí)行層進行有效、直接的監(jiān)管,同時也無法實現(xiàn)監(jiān)管標準的規(guī)范化,在傳遞信息的過程中,效率也會隨之降低,關(guān)于稅務信息和會計信息的失真風險就會出現(xiàn)。(2)我國稅務政策長期處于變化之中,穩(wěn)定性很差。稅務政策的變化,使企業(yè)的運營目標在很大程度上受到了影響,同時也會使企業(yè)對政策反映出的問題處理不及時。即使稅務政策會隨著實際情況變化而變化,還是會存在一些政策缺乏準確的規(guī)定,導致企業(yè)不確定政策所針對的目標,這就會給企業(yè)在執(zhí)行過程中增加了許多的不確定性,導致了企業(yè)就算執(zhí)行了某些政策也不會對解決實際問題有任何幫助。一些企業(yè)的業(yè)務相對多元化,在稅務這方面涉及到的問題會更加復雜,時常出現(xiàn)的新問題,按照稅務政策并不能有效且快速的解決。(3)企業(yè)稅務人員的素質(zhì),對稅務風險來說也有著關(guān)鍵性的決定作用。就目前的情況下來看,很多的稅務人員工作中效率低下,還不具備一定的風險意識,當風險出現(xiàn)時留給企業(yè)的反應時間就不會太多,使企業(yè)不能及時的處理出現(xiàn)的稅務風險,給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟損失。這些稅務人員要加強專業(yè)的稅收能力,并樹立稅務風險意識。
三、分析企業(yè)形成稅務風險的原因
(一)企業(yè)內(nèi)部存在的原因。(1)企業(yè)的管理層在進行決策時缺乏科學依據(jù)。目前來看,我國現(xiàn)有企業(yè)的管理層都有較強的市場競爭意識,但是未能同時建立相應的風險意識,然而缺乏相關(guān)的稅務風險意識就很容易會作出不正確的決定或決策,給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。(2)企業(yè)涉及到的稅務人員對稅務風險沒有樹立一個正確的認知。對稅務的風險管理是稅務人員最基本也是最重要的職責,然而在工作中,他們對專業(yè)的稅務技能掌握不足,對稅務風險的意識淡薄,有些稅務人員還會在管理層的授意下,幫助企業(yè)偷稅漏稅。(3)對一些企業(yè)來說,許多部門之間仍然存在管理不到位、權(quán)利責任不明確的現(xiàn)象,這樣一定會使資金在使用和管理上受到影響,還會影響經(jīng)濟利益分配的公平性,造成部門間對稅務方面的重視程度不同。
(二)企業(yè)外部存在的原因。經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境變化是企業(yè)在外部產(chǎn)生稅務風險的主要原因,相關(guān)政策的規(guī)定不確定也是原因之一。當經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境產(chǎn)生變化時,這種變化會因企業(yè)的規(guī)模不同而產(chǎn)生不同的效應,對于大型企業(yè)來說會形成放大效應。對企業(yè)來說,這種變化是很難察覺到的,也是很難去迅速應對的。當稅務相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生變化時,就會影響企業(yè)的稅務風險,在應對稅務風險時會對應對的效率、效果產(chǎn)生影響。雖然我國對稅務的認知在逐漸加強,但是在逐漸加強的過程中帶有試驗的性質(zhì),關(guān)于稅務政策的準確性和企業(yè)對稅務政策的適應性,都會在加強的過程中整改,這樣的話就會對企業(yè)的稅務方面造成一定影響,還可能導致企業(yè)的稅務風險在這個過程中加劇。
四、對企業(yè)稅務的風險管理進行控制的重點
(一)企業(yè)內(nèi)部的管理重點。(1)分層控制企業(yè)的稅務風險,對于企業(yè)來說,稅務風險出現(xiàn)的位置不盡相同,因此要準確的尋找到風險點,然后再按照所出現(xiàn)的位置進行分層管理。比如:企業(yè)的管理層主要任務是對稅務風險進行評估和管理;而各個部門要按照流程來進行稅務風險的集中管控;執(zhí)行人員要嚴格的按照管理措施來進行風險的處理。(2)增強整個企業(yè)稅務人員的識別風險水平。關(guān)于對稅務風險識別的這項工作主要是來用于預警,在風險出現(xiàn)前就開始控制。要想實現(xiàn)這一點,就必須要構(gòu)建一個預警系統(tǒng),這個系統(tǒng)能夠?qū)Χ悇诊L險進行識別和評估,一旦識別的稅務風險水平靠近臨界值時,這個系統(tǒng)就會發(fā)出警報,對稅務人員進行提醒。
(二)企業(yè)外部的管理重點。(1)企業(yè)要構(gòu)建起一個對稅務風險進行評定的一種機制,這種機制還要確保能夠長期的運行。這種機制主要功效為:當企業(yè)的外部環(huán)境或者內(nèi)部組織產(chǎn)生變化時,對稅務風險進行及時的評估;對企業(yè)的運營情況進行評估、審計。(2)對我國稅務有關(guān)部門的服務水平和服務能力進行提升。主要體現(xiàn)在對稅務部門的工作人員進行實用化和專業(yè)化的培訓,使其能夠為企業(yè)提供更好的服務,一旦企業(yè)發(fā)生或者可能發(fā)生稅務風險時,工作人員要為企業(yè)避免或者處理風險提供科學的意見和建議。
五、結(jié)束語
如今的經(jīng)濟形勢在日新月異的變化,企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務風險也空前的嚴峻,這些稅務風險來自于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。所以,企業(yè)對于稅務風險的管控工作顯得格外重要,有效的預防和管控企業(yè)的稅務風險也顯得十分有意義。本文主要對企業(yè)所存在的稅務風險進行研究,希望能夠有效降低稅務風險,增加相關(guān)收益。
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作者:馬錢糧 單位:慶瓊海科技有限公司
第六篇:企業(yè)稅務風險分析及對策
摘要:企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中稅務風險是企業(yè)面臨的風險之一,如何采用正確的手段進行風險的規(guī)避,為企業(yè)經(jīng)營者和研究人員,長期關(guān)注研究的問題。本文針對企業(yè)稅務風險以及相關(guān)改善對策,進行簡要的分析研究。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務風險;企業(yè)管理;分析;對策
企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,需給稅務部門繳納一定比例的稅務款項。根據(jù)政策的變化,以及經(jīng)營項目的不同,企業(yè)所繳納的稅務款項各有差異[1]。企業(yè)在稅務繳納時會面臨一定的風險,此類風險對于企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響,因此也引起了較多人群的關(guān)注。筆者針對企業(yè)稅務風險分析及對策分析,進行簡要的剖析研究,以盼能為我國企業(yè)稅務工作的開展提供參考。
一、企業(yè)稅務
我國當前實行的政體為社會主義制度,在當前社會發(fā)展的過程中。政府征稅的項目較多,其中大的方面可以分為個人稅和企業(yè)稅兩類。一般情況下企業(yè)所需繳納的稅務包含:營業(yè)稅、所得稅、增值稅、城建稅、印花稅、個人所得稅等。國家通過對企業(yè)征稅,達到對社會資金的二次分配。當前我國征收稅款主要用于公共事務建設、國防、政府支出、民生等方面的應用。
二、企業(yè)稅務風險分析
企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中,根據(jù)政府政策進行相關(guān)稅款的繳納。當前我國整體稅務繳納以及稅務政策的發(fā)展較為良好,能夠適應當前我國政治以及社會經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)筆者分析案例發(fā)現(xiàn),當前企業(yè)在發(fā)展的過程中,其主要造成稅務風險的原因有:財務核算出現(xiàn)問題、政策性錯誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。針對此類問題筆者進行簡要的分析研究。(一)財務核算出現(xiàn)問題企業(yè)在發(fā)展的過程中,其繳納稅款的數(shù)量,根據(jù)政策的規(guī)定按照企業(yè)的實際收入,進行一定比率的計算繳納。當前在企業(yè)繳納稅款的過程中,主要面臨的風險之一即為,財務核算中出現(xiàn)問題,此類問題的出現(xiàn)多屬于人為失誤。財務核算中以人工核算為準,人工財務核算中出現(xiàn)問題,最終導致稅務繳納時出現(xiàn)錯誤,造成企業(yè)稅務方面的風險。(二)政策性錯誤當前在企業(yè)發(fā)展的過程中,政策性錯誤是當前較為常見的一類企業(yè)稅務風險。此類現(xiàn)象多出現(xiàn)于新老政策交替時,由于稅務部門下達文件的及時性,以及企業(yè)對政策的理解程度造成的企業(yè)稅務風險。企業(yè)稅務風險在此類問題中,多體現(xiàn)為稅務繳納數(shù)額出現(xiàn)錯誤。企業(yè)相關(guān)人員針對政策中企業(yè)稅務劃分認識不足,甚至出現(xiàn)少報,錯報等現(xiàn)象。(三)企業(yè)管理出現(xiàn)問題企業(yè)稅務風險中較少一類的問題即為企業(yè)管理出現(xiàn)的問題,此類問題具體的體現(xiàn)為企業(yè)財務系統(tǒng)管理中出現(xiàn)問題。由于企業(yè)財務系統(tǒng)管理的混亂,造成企業(yè)針對各類稅務申報等方面出現(xiàn)問題。最終導致出現(xiàn)企業(yè)稅務風險,具體表現(xiàn)為稅務項目漏報、錯報等現(xiàn)象。此類現(xiàn)象導致企業(yè)在進行稅務繳納的過程中,出現(xiàn)滯納金甚至處罰金,極大的影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。
三、企業(yè)稅務風險改善對策分析
針對企業(yè)在發(fā)展過程中,出現(xiàn)的稅務風險問題。筆者針對此類問題,進行分析案例之后,提出了以下的改善對策[2]。例如:加強財務人員對稅務政策的學習和理解、加強企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進行財務核算。針對改善對策,筆者進行簡要的分析介紹。
(一)加強財務人員對稅務政策的學習和理解
企業(yè)在發(fā)展的過程中,稅務的正常繳納對于企業(yè)的發(fā)展影響意義重大。其中針對因政策性問題出現(xiàn)的稅務風險,企業(yè)應加強財務人員對稅務政策的學習和理解。以此改善企業(yè)在未來發(fā)展中的合理稅務繳納,并且降低因稅務風險給企業(yè)發(fā)展中帶來的問題。正確的理解各類稅務政策,并針對自身企業(yè)的特性對比稅務政策。以達到合理的稅務繳納,以及正確的稅務申報工作,并且促進企業(yè)的發(fā)展[3]。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部財務管理
企業(yè)在稅務發(fā)展的過程中,主要涉及的部門即為財務部門。企業(yè)財務部門的良好管理對于稅務方面的發(fā)展影響意義重大。當前為了有效降低企業(yè)在稅務方面的風險,首要的措施即為加強企業(yè)內(nèi)部的財務管理。企業(yè)財務管理中,應明確財務管理中會計與出納的職責。明確在企業(yè)經(jīng)營過程中的財務管理責任制度,保證各項工作的條理性,以此降低企業(yè)在稅務發(fā)展方面的風險性。
(三)利用電算軟件進行財務核算
當前企業(yè)在稅務發(fā)展的過程中,因人工核算失誤出現(xiàn)的企業(yè)稅務風險也較多。針對此類問題,企業(yè)應該加強對財務電算化軟件的應用。以此降低財務人員針對大數(shù)量數(shù)據(jù)之間的核算,并且降低因人工失誤出現(xiàn)的稅務風險。以此保證企業(yè)在稅務發(fā)展方面的良性,達到合理的稅務繳納以及正確的稅務繳納[4]。
四、結(jié)束語
企業(yè)在發(fā)展的過程中,稅務風險是所有企業(yè)必須面臨的風險之一。當前我國企業(yè)在發(fā)展的過程中,引起稅務風險的主要幾類問題為:財務核算出現(xiàn)問題、政策性錯誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。筆者針對此類問題,經(jīng)過分析案例研究提出了以下的改善對策,例如:加強財務人員對稅務政策的學習和理解、加強企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進行財務核算。根據(jù)此類對策,可以有效的降低企業(yè)在稅務方面的風險性。最終達到提高企業(yè)合理準確繳納稅收的目的,并且有力的推動了企業(yè)財務的良性發(fā)展。
參考文獻:
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作者:陳美華 單位:廣東省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊
第七篇:企業(yè)稅務風險防范策略
摘要:企業(yè)稅務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終,因此稅務風險的防范成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。本文首先對企業(yè)稅務風險的成因進行探析,在此分析的基礎上,進一步提出改進措施,以防范企業(yè)的稅務風險。
關(guān)鍵詞:稅務風險;企業(yè);風險防范
企業(yè)稅務風險,一般是指納稅人未能充分利用稅收政策或者使用稅收風險規(guī)避措施失敗而承擔相應代價的可能性。通常是多種因素共同作用的結(jié)果,比如復雜的經(jīng)濟環(huán)境、多樣化的經(jīng)濟活動、滯后的納稅人知識及對稅收政策的誤解等。其表現(xiàn)形式主要有兩種:一種是企業(yè)在主客觀因素的影響下誤解稅收法規(guī)政策,執(zhí)行失誤而導致稅務等有關(guān)部門對其采取征收稅收滯納金、追加罰款、罰金等處罰性措施,從而增加額外支出的可能性;另一種是企業(yè)因多繳納稅款或者未能利用稅收優(yōu)惠政策從而失去可獲得的經(jīng)濟利益的可能性。從以上分析可知,對企業(yè)稅務風險進行防范可以增加企業(yè)經(jīng)濟利益以提高企業(yè)的市場競爭力,這是企業(yè)適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。而要防范企業(yè)稅務風險,必須對其成因進行分析,鑒于成因提出能夠有效降低企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率,減少企業(yè)利益的損失的針對性措施。
一、企業(yè)稅務風險的成因分析
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的首要財務目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化,具體表現(xiàn)為稅后利潤的最大化。為了實現(xiàn)這一目標,每一個企業(yè)在其生命周期的始終,都存在盡可能少繳納稅金以及延遲繳納稅金的動機。但是,稅收作為國家財政收入的主要來源,其征管工作有嚴格的保障措施,稅收的強制性最能體現(xiàn)這一點。在社會輿論、公民觀念和公共政策、法規(guī)的制定等多重條件的限制與約束下,不管是有意還是無意,企業(yè)主動調(diào)節(jié)財務的行為都很可能違反稅法的相關(guān)規(guī)定,從而引發(fā)稅務風險。多種因素的共同作用會引發(fā)企業(yè)的稅務風險,其形成原因既有內(nèi)部因素的影響也有外部因素的影響。
(一)內(nèi)部因素
第一,經(jīng)營者的管理理念。企業(yè)管理層給企業(yè)帶來稅務風險的管理理念主要表現(xiàn)在以下方面:納稅意識淡薄、稅收等法律知識欠缺、片面追求經(jīng)濟利益的最大化而無視潛在的經(jīng)營風險;為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,企業(yè)必然盡可能降低成本,其中的一種途徑就是降低稅收負擔;基于這一動機,企業(yè)的經(jīng)營管理者往往要求財務人員盡可能采取措施幫助企業(yè)減輕稅收負擔,有些企業(yè)管理者甚至授意乃至唆使財務人員利用非法手段達到目的。第二,涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)。一般來說,辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)越高,企業(yè)稅務風險越低,反之亦然。然而在現(xiàn)實生活中,我國企業(yè)的辦稅人員對財務、會計、稅務等相關(guān)法律法規(guī)知識了解不夠深入,掌握不夠透徹,進而影響辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)。這就導致出現(xiàn)辦稅人員雖然在主觀意識上可能并未要偷稅,但鑒于對稅法知識掌握的不夠透徹,在實際的業(yè)務操作中未能按照稅收法規(guī)的要求去處理的情況,這樣就會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。另外,由于企業(yè)辦稅人員溝通能力的限制,未能與企業(yè)有關(guān)部門及稅務機關(guān)進行有效溝通,進而影響稅務風險控制方案的制定,無法使其符合企業(yè)自身特點,更不能做到既合法又合理有效。
(二)外部因素
第一,國家稅收政策的變動。企業(yè)的納稅事項主要受所處的經(jīng)濟環(huán)境及稅收政策的影響。國家實施宏觀調(diào)控的首要目標是實現(xiàn)經(jīng)濟增長,而這一目標的實現(xiàn)一定程度上依賴于國家的財稅政策。一般情況下,積極的財稅政策能夠鼓勵企業(yè)大力進行生產(chǎn)和投資,這類政策包括減免稅、退稅等稅收優(yōu)惠政策。反之,消極的財稅政策會在一定程度上抑制經(jīng)濟的發(fā)展。因此,在不同時期、不同地區(qū),經(jīng)濟發(fā)展處于不同階段,政府應針對各自不同的行業(yè)及產(chǎn)品實行不同的稅收政策,差別化處理,即政府的稅收政策應具有針對性且具有一定的時效性。鑒于以上分析,我們知道在企業(yè)的經(jīng)營過程中,稅收政策會應時應地變化,為適應這些變化,必須及時應對,否則會增加稅務風險發(fā)生的概率。這就對企業(yè)的稅務人員提出了更高的要求,需要具備對稅收政策的高度敏感性、及時有效搜集信息的能力和建議決策層及時調(diào)整經(jīng)營策略的能力。第二,執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)行偏差。我國幅員遼闊,各個地區(qū)之間資源不同導致區(qū)域發(fā)展不均衡、處于不同區(qū)域的稅務行政人員及執(zhí)法人員的業(yè)務素質(zhì)也參差不齊,這就導致同一稅收政策在各個地區(qū)執(zhí)法不一的情況,不利于企業(yè)的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略,更有可能帶來稅務風險。而在稅務機關(guān)中,收入和任務是其日常稅收工作和稅務稽查工作的主要重心。這就使得稅務機關(guān)忽略了政策的重要性,盲目地對企業(yè)稅收工作進行各種干預以完成指定目標,其結(jié)果就是稅收管控過度甚至擅自變通國家稅收政策,為個別企業(yè)提供特殊優(yōu)惠,進一步給企業(yè)帶來稅收風險。
二、企業(yè)稅務風險防范措施
(一)培養(yǎng)企業(yè)納稅誠信文化
企業(yè)文化往往是企業(yè)經(jīng)營管理者經(jīng)營理念的核心體現(xiàn),更是每個企業(yè)處事風格的集中體現(xiàn),支撐著企業(yè)的發(fā)展。一個不誠信、不遵守社會公德甚至無視法律規(guī)定的企業(yè)文化,其違反國家制定的各項法律法規(guī)的可能性更大。而稅務是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分,企業(yè)對稅務問題的處理必然也深受企業(yè)文化的影響,而這種文化導致稅務風險的幾率更大。反之,一個誠實守信、遵守社會公德、法律法規(guī)的企業(yè)文化,其稅務處理會更加規(guī)范,犯錯幾率大大降低,從而降低企業(yè)的稅務風險。因此,企業(yè)文化至關(guān)重要,為降低企業(yè)稅務風險,需要培養(yǎng)和形成誠信納稅的文化,這離不開企業(yè)經(jīng)營管理層的認同和支持;為實現(xiàn)該目標,企業(yè)管理層應積極發(fā)揮其作用。
(二)提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)
防范企業(yè)稅務風險的最基本的工作就是提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)。企業(yè)可以通過多種渠道實現(xiàn)這一目的:對相關(guān)人員進行稅收法律法規(guī)知識的學習培訓、實時更新最新稅務動態(tài)、鍛煉稅務風險規(guī)避能力等;充分利用各種行之有效的措施來降低和防范企業(yè)的稅務風險。
(三)保證稅務信息溝通及時有效
第一,建立和完善稅收法規(guī)實時更新系統(tǒng),最快更新并及時匯總適用于本企業(yè)的稅收法規(guī);同時,建立稅收法規(guī)系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)同步更新機制,使企業(yè)的會計信息能及時反映稅法的變化。第二,建立動態(tài)稅務日歷,實現(xiàn)各司其職的目的,且能夠監(jiān)督相關(guān)人員工作完成情況。第三,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù),建立稅務文檔管理數(shù)據(jù)庫,安全存儲涉稅信息;對重復性且有規(guī)律性的涉稅事項由系統(tǒng)進行自動化處理;同時,實現(xiàn)稅務申報系統(tǒng)自動化管理,提高效率的前提下保證準確性;信息管理系統(tǒng)的使用,可以提高信息收集效率,處理效果,實現(xiàn)及時有效溝通信息,積極預防和控制企業(yè)的稅務風險。
(四)提高稅管人員的業(yè)務素質(zhì)
首先,專人專崗,且對稅務管理人員的專業(yè)勝任能力等專業(yè)資質(zhì)水平有一定的要求。這些人員需要具備對國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的敏感性,能針對其變化不斷更新稅務及相關(guān)知識,正確處理稅務事項,避免利益流失,甚至產(chǎn)生稅務風險。同時,要具備一定的警惕性,以防忽視相關(guān)涉稅項目;目光要長遠,在積極應對企業(yè)稅務風險的同時充分利用稅收優(yōu)惠政策,增加企業(yè)收益。當然,為了更好地避免企業(yè)稅務風險,稅務管理人員應具有較高的職業(yè)道德品質(zhì)及稅務籌劃能力,能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務活動進行充分了解,提出相應建議。
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作者:徐梅 單位:常州輕工職業(yè)技術(shù)學院
第八篇:企業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制管理措施
摘要:企業(yè)集團一般具有較大的組織架構(gòu)、較廣的經(jīng)營區(qū)域,且涉及較多行業(yè)、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。企業(yè)集團稅務風險涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié),其稅務風險遠高于中小企業(yè)。企業(yè)集團稅務管理的主要目標為:實行稅務一體化管理、降低稅務成本、控制稅務風險,防范成員企業(yè)產(chǎn)生稅務風險而殃及整個企業(yè)集團?;诖?,本文就企業(yè)集團稅務風險產(chǎn)生進行了簡要分析,并對如何完善內(nèi)部控制管理提出了一些建議,以供參考。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團;稅務風險;內(nèi)部控制
一、企業(yè)集團稅務風險概述
稅務風險主要是指企業(yè)涉稅過程中,未能正確、有效地遵守稅法相關(guān)規(guī)定,致使企業(yè)未來利益受到損失,包括法律制裁、形象損害及財務損失等。企業(yè)集團稅務風險指因成員企業(yè)的稅務風險而導致企業(yè)集團整體產(chǎn)生的稅務風險。
(一)稅務風險主要包括以下方面
(1)企業(yè)經(jīng)營活動中涉稅事項不符合稅收法律法規(guī),而未繳、少繳稅款,導致企業(yè)面臨補繳稅款、滯納金、罰款、納稅信用等級降低等;(2)企業(yè)經(jīng)營活動中涉稅事項錯誤適用稅收法律法規(guī),而多繳稅款,導致企業(yè)不必要的經(jīng)濟利益流出等;(3)企業(yè)經(jīng)營活動中涉稅事項沒有用足現(xiàn)有稅收法律法規(guī),而導致企業(yè)多繳稅款或未享受稅收優(yōu)惠,導致企業(yè)經(jīng)濟利益的損失等。
(二)企業(yè)集團稅務風險主要包括以下方面
(1)母公司對成員企業(yè)管理不到位,成員企業(yè)產(chǎn)生稅務風險,導致企業(yè)集團產(chǎn)生稅務風險;(2)成員企業(yè)沒有按企業(yè)集團要求進行稅務管理,成員企業(yè)產(chǎn)生稅務風險,導致企業(yè)集團產(chǎn)生稅務風險。
(三)企業(yè)集團稅務風險管理目標
在具有合理商業(yè)目的情況下,用足、用好現(xiàn)有稅收政策,降企業(yè)集團稅務成本、防范稅務風險;在企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生前進行合理籌劃;事中實時監(jiān)控;事后會計處理符合準則及相關(guān)法規(guī);準確核算、申報、解繳稅款;涉稅事項及資料登記、備案、保管符合相關(guān)法律法規(guī)。
二、企業(yè)集團稅務風險產(chǎn)生原因分析
(一)未建立稅務管理組織機構(gòu)、崗位不健全、執(zhí)行工作不到位
企業(yè)沒有根據(jù)自身經(jīng)營特點及風險管理目標設立專門的稅務管理部門、崗位。企業(yè)集團組織由于架構(gòu)復雜、管理流程長、成員企業(yè)多,若沒有專業(yè)人員進行管理,難以發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)存在的稅務問題,容易產(chǎn)生稅務風險。即便母公司設立了專門的稅務管理機構(gòu)、崗位等,但成員企業(yè)稅務管理崗位還兼職其他工作,涉稅工作僅為核算、申報稅款,沒有發(fā)揮稅務管理崗位應有的政策研究、稅收籌劃等職能,沒有參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中。部分成員企業(yè)稅務管理人員甄別涉稅事項、選擇適用政策、計算并解繳稅款等,無其他崗位對其工作結(jié)果進行審核,不能及時發(fā)現(xiàn)稅務風險。
(二)稅收政策學習不及時、理解執(zhí)行存在偏差
在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下,稅收法律法規(guī)隨之不斷完善更新。我國稅收法律法規(guī)繁雜,部分法律法規(guī)表述模棱兩可,且稅務機關(guān)存在自由裁量,各地稅務機關(guān)對政策把握不盡相同。母公司及成員企業(yè)稅務管理人員沒有及時到稅務機關(guān)或其他渠道獲取相關(guān)信息,也未及時與主管稅務機關(guān)溝通相關(guān)政策條款如何理解執(zhí)行。新稅收政策已久,企業(yè)仍按原政策進行稅務處理;或企業(yè)對政策的理解與稅務機關(guān)理解存在出入;或母公司已將新政策結(jié)合本企業(yè)具體經(jīng)營情況進行解讀并下發(fā)到成員企業(yè),成員企業(yè)理解執(zhí)行偏差;或母公司解讀的政策與成員企業(yè)當?shù)囟悇諜C關(guān)把握存在出入。上述因素致使企業(yè)未繳、少繳稅款,導致企業(yè)面臨補繳稅款、滯納金、罰款、降低納信用等級等風險。
(三)稅務管理制度、流程不健全
企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)均可能涉稅。企業(yè)內(nèi)部未建立稅務管理制度及流程,或未隨生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務及稅收政策變化及時更新制度及流程。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點未在稅務管理制度及流程中具體明確。例如,企業(yè)采購環(huán)節(jié),合同簽定時稅務人員未參與,對供貨單位資質(zhì)、發(fā)票取得時間、發(fā)票形式等未在合同中約定,導致不能取得或不能及時取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,并導致企業(yè)經(jīng)濟利益流出;取得不合法的發(fā)票,不能在企業(yè)所得稅前扣除;或取得開具不規(guī)范的發(fā)票,增加了溝通成本等。企業(yè)生產(chǎn)期間,稅務人員沒有親臨生產(chǎn)一線,對于產(chǎn)生的材料損失原因不加區(qū)分進行處理,導致該專項申報的資產(chǎn)損失列入了正常損耗等,致使企業(yè)產(chǎn)生稅務風險。銷售環(huán)節(jié)促銷支出不得在企業(yè)所得稅前扣除的卻進行了稅前扣除,給消費者的獎勵應代扣代繳個人所得稅而未代扣代繳等。
(四)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、稅收籌劃、重大交易稅務安排不當
企業(yè)集團存在較多的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、重大交易,在追求企業(yè)集團整體利益最大化時,可能會犧牲個別成員企業(yè)利益。在此過程中,稅務人員對于法律、稅收政策、會計處理、各地方稅收環(huán)境等方面情況掌握不全,將導致稅務檢查、稽查,致使企業(yè)集團面臨較大的稅務風險。企業(yè)集團若存在境外成員企業(yè),對于國際間稅收協(xié)議不掌握,致使做出了不當?shù)亩愂栈I劃或重大交易安排,將導致企業(yè)集團面臨較大的稅務風險。
(五)稅務管理信息化程度低
企業(yè)集團成員企業(yè)眾多,沒有建立一套科學完善有效的稅務信息管理系統(tǒng),母公司無法實時有效獲取各成員企業(yè)涉稅信息,母公司收集成員企業(yè)涉稅相關(guān)信息,通過電子表格形式下發(fā)收集,工作量大,把原本用來分析問題、識別風險的精力耗費在收集匯總數(shù)據(jù),卻無法及時分析識別稅務風險。成員企業(yè)也無法借助信息系統(tǒng)識別稅務風險,僅依靠人工分析、經(jīng)驗判斷,難以實現(xiàn)高效稅務管理。
三、企業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制管理措施
(一)建立、完善企業(yè)集團稅務風險管理體系及風險識別評估機制和方法
母公司設立稅務管理部門或財務部下設專門稅務管理模塊,成員企業(yè)設立專門稅務管理崗位。通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實際情況對本企業(yè)采購業(yè)務、生產(chǎn)業(yè)務、投融資業(yè)務、銷售業(yè)務等稅務風險進行識別。上述過程中,可以參照稅務機關(guān)評估體系,結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點形成適用于本企業(yè)的稅務風險評估指標體系。例如,設定增值稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率、增值稅收入變動率等關(guān)鍵指標,定期對成員企業(yè)進行風險評估分析。對于指標異常企業(yè)要求出具稅務風險自查報告、邀請中介機構(gòu)進行現(xiàn)場稅務風險評估并出具稅務風險評估報告,同時提出稅務風險改進建議。
(二)建立、完善稅務風險應對機制和措施
根據(jù)稅務風險評估結(jié)果,考慮風險管理的成本和效益,在整體管理控制體系內(nèi),制定稅務風險應對策略。區(qū)分可以承擔的風險、必須規(guī)避的風險、可以轉(zhuǎn)嫁到外部的風險等。針對必須規(guī)避的稅務風險制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他稅務風險所涉及的業(yè)務流程,合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),采取相應的控制措施。
(三)建立、完善稅務信息系統(tǒng)及溝通機制
建立科學完善有效的稅務信息管理系統(tǒng),使母公司能及時收集到各成員企業(yè)涉稅相關(guān)信息。各成員企業(yè)能利用信息系統(tǒng)進行稅務風險識別管理。同時,要加強與中介機構(gòu)、咨詢公司、同行業(yè)、上下游企業(yè)的交流溝通,收集相關(guān)信息,總結(jié)形成案例、經(jīng)驗。加強與主管稅務機關(guān)的溝通,掌握稅務機關(guān)稅收政策執(zhí)行尺度。定期主動邀請稅務稽查進駐企業(yè)進行指導。
(四)建立、完善稅務風險管理后續(xù)監(jiān)督整改措施
稅務管理部門要定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核,不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化時,要及時更新稅務風險評估指標。針對風險評估指標異常的成員企業(yè)要督促整改。針對邀請中介機構(gòu)現(xiàn)場進行稅務風險評估的企業(yè),要及時跟蹤整改結(jié)果。
四、結(jié)束語
企業(yè)集團稅務風險內(nèi)部控制管理,是保證企業(yè)集團健康發(fā)展的重要基礎之一。要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、審計指引結(jié)合企業(yè)自身情況形成一套適用于企業(yè)自身的稅務風險內(nèi)部控制管理體系,促使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。
參考文獻:
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作者:張志凱 單位:青島啤酒股份有限公司
第九篇:營改增后稅務風險分析與稅務籌劃思考
【摘要】隨著營改增的實行,新稅制也根據(jù)經(jīng)濟活動中的商品與勞務反復征稅的問題采取了更為有效的處理辦法,進一步提升了我國經(jīng)濟生產(chǎn)活動中的經(jīng)濟效益水平,同時也促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的過渡與轉(zhuǎn)型,帶動了第三產(chǎn)業(yè)的興起。營改增后的新稅制首先被應用至交通以及后期興起的服務行業(yè)之中,并在未來覆蓋了多種行業(yè)。但此過程中也難免會存在一些稅務風險與稅務籌劃等方面的問題,為此,相關(guān)部門還應進一步細化相關(guān)稅制,以確保企業(yè)可以獲得預期的經(jīng)濟效益。
【關(guān)鍵詞】營改增;稅務風險;稅務籌劃;分析
隨著我國社會的不斷進步,國家也開始適時調(diào)整相關(guān)的稅收策略,以期建立一個制度完善的社會,而在十二五規(guī)劃時期提出的營改增計劃便是積極響應了新的國家政策。為了滿足我國人民的快速進步,營改增計劃被廣泛應用至各個行業(yè)。但是推行期間也存在著很多亟待解決的問題,比如當前納稅主體并未充分理解營改增的納稅原則與納稅政策,相關(guān)涉稅業(yè)務的風險也在不斷增大。為此實際實行過程中,應盡力解決所有出現(xiàn)的矛盾與問題,以便促進企業(yè)的快速轉(zhuǎn)型。
一、營改增后的稅務風險分析
(一)企業(yè)的納稅方式和營改增后的稅收政策不適應
改革后的稅制要求增值稅的抵扣只可以與相關(guān)的商品進行連接,為此在統(tǒng)一經(jīng)濟活動中國可以進行相互抵扣,但對于不相干的產(chǎn)品則不可以隨意進行抵扣,且增值稅發(fā)票還應按照產(chǎn)品的實際價格進行計算。但納稅者在實際經(jīng)濟交易過程中往往會忽視此項規(guī)定,很多企業(yè)都會存在隨意使用發(fā)票的情況。而相關(guān)的稅收部門對發(fā)票的管理也并不嚴格,納稅人在進行有效認證之前便可以采取發(fā)放政策。首先經(jīng)營過程中,很多稅務的管理人員為納稅人開具一些憑空捏造的抵扣憑證,經(jīng)營者并未產(chǎn)生此項產(chǎn)品的進項盈利,只是想據(jù)此來抵扣一些稅收費用。其次經(jīng)營者經(jīng)常通過發(fā)放福利等方式來抵扣稅收,比如通過給客戶優(yōu)惠政策,使客戶不要收據(jù)等。最后是部分經(jīng)營者通過商品轉(zhuǎn)出形式逃避稅收等。
(二)經(jīng)營者不能準確把握營改增后的稅收政策
自營改增實行之后,我國很多地點都進行了試用,并未具備一定的規(guī)模性。比如很多經(jīng)營者都是依靠電腦輸入等方法來進行稅務扣除,他們往往會因掃描故障等原因來逃避稅收。也有部分營業(yè)者故意報錯產(chǎn)品,來騙取國家的稅收優(yōu)惠政策。甚至還有些經(jīng)營者通過偽造殘疾證等來逃稅漏稅,非法享受國家的補貼政策。
(三)增值稅專用發(fā)票存在的風險
目前,很多發(fā)票犯罪行為都與增值稅掛鉤,為了實現(xiàn)偷稅漏稅,很多經(jīng)營者故意進行發(fā)票造假行為,營改增后甚至利用增值稅發(fā)票完成抵扣,達到少交稅款的目的。同時,代開發(fā)票的現(xiàn)象也變得更加普遍,這些問題產(chǎn)生的主要原因在于經(jīng)營者并未正確認識增值稅專用發(fā)票的實際價值,也并未充分考慮其違法行為會帶來的巨大負面影響。
(四)進項稅額抵扣存在的風險
自營改增稅制實行之后,虛增以及抵扣進項稅額的現(xiàn)象變得更加普遍,相關(guān)的稅務風險也在逐漸增大。比如很多納稅人通過掃描完成進項稅的抵扣,但期間卻存在很多開票錯誤問題,以致無法正常進行扣減行為。除此之外,很多企業(yè)的增值稅發(fā)票也并未明確標注增值稅額,納稅人并未完全遵守并理解相關(guān)的增值稅稅法條例。
(五)增值稅稅務上存在的風險
營改增稅制方案中增加了免征以及退還增值稅的內(nèi)容,為此納稅人在享受帶來的優(yōu)惠政策的同時還應積極做好相關(guān)的風險防控措施。尤其是針對風險較大的企業(yè)而言,納稅人更應該清楚了解何種情況可以適用稅收政策等。實際經(jīng)營中,部分納稅人,并不符合政策的征收范圍,但卻使用了簡單的財務方法實行優(yōu)惠政策,進而引發(fā)更大的稅務風險。
(六)偷稅漏稅存在的風險
當前,部分企業(yè)為了實現(xiàn)自身的利益最大化,往往會利用少計算收入的方式來進行逃稅漏稅。這種違法方式主要以現(xiàn)金收入為主,因為并未開具正規(guī)發(fā)票,因而在賬目方面也并未真實的有所體現(xiàn),此時的營業(yè)收入也就被劃分為了賬外收入。實際工作中,納稅人少交稅款的原因有很多,為此稅務機關(guān)還應根據(jù)實際情況,在并未形成犯罪的情況下予以及時制止,杜絕經(jīng)營者的惡意隱瞞行為。
(七)稅務核算存在的風險
對于某些的試點企業(yè)而言,其自身還會存在一定的稅務核算風險,主要體現(xiàn)于企業(yè)會面臨稅負增加的風險,或者因不合理使用增值稅發(fā)票而導致的風險等。為此,增值稅的申報過程中還應注意防范此類風險的發(fā)生。
二、營改增后的稅務籌劃
(一)稅務籌劃的定義
作為企業(yè)管理重要的組成部分,稅收籌劃主要是在法律與相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi),通過科學合理規(guī)劃各項經(jīng)濟活動,而為企業(yè)合理的減少稅收,以便順利的實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。由一定意義上講,稅收籌劃與偷稅、漏稅行為有著本質(zhì)的區(qū)別,稅收籌劃主要是在法律允許的情況下對稅務進行的科學規(guī)劃,且其具備可預見性以及合法性等特點。實施過程中,雖然也會出現(xiàn)與法律相脫節(jié)的情況,但其本質(zhì)上還是嚴格遵守我國的法律法規(guī)。比如企業(yè)在只有進行產(chǎn)品銷售時才可以產(chǎn)生營業(yè)稅,但在稅收籌劃過程中,企業(yè)可以利用各種方法進行合理避稅,減輕自身的納稅負擔。但其基本的方法確是完善稅收籌劃的重要方式,且整個過程都具備較強的針對性,可以很大程度上減少稅收成本的發(fā)生。
(二)營改增后的稅務籌劃存在風險
1.稅務籌劃制度不完善。稅收風險與其制度保障應該是同步進行的,但自營改增之后,我國的稅收政策與企業(yè)的實際發(fā)展情況出現(xiàn)了本質(zhì)的區(qū)別。不同的地域會存在不同的稅收風險,比如對于發(fā)展較為緩慢的地域,政府應進一步加大補助力度,而非實行稅收的一刀切;而對于發(fā)展比較迅速的地域,國家應嚴格監(jiān)控其稅收漏洞,以防不法經(jīng)營廠家的利用制度漏洞。除此之外,制度的變動也會對稅收籌劃產(chǎn)生較大的危害,隨著社會形式的變化,稅收政策的變動也開始顯現(xiàn)出了很多不利方面,比如稅后變動信息的傳達無法緊跟政策的快速發(fā)展,部分經(jīng)營者甚至形成了地域的統(tǒng)籌性,也很難根據(jù)政府政策作出改變。2.經(jīng)營者對稅務統(tǒng)籌存在一定的誤解。部分企業(yè)長期以來形成的固定繳納稅款的模式已經(jīng)根深蒂固,他們甚至無法理解稅收籌劃的真正意義。比如很多企業(yè)的會計人員并非了解改革后的制度變化,依然按照以往的計算方法,忘記了正確的換算原則,以至于繳納稅款方面存在很多模糊不清的情況,稅收統(tǒng)籌者與經(jīng)營者的基本理念無法達成一致。同時,企業(yè)在與消費者進行等值交換的過程中,不同貨物會存在不同的換算比例,但經(jīng)營者顯然并未意識到這些問題,而是按照統(tǒng)一的價格進行收取,也并未按照地域?qū)ω浳镞M行比例劃分,這樣就會很容產(chǎn)生稅收差價,經(jīng)營者不得不去彌補,以致產(chǎn)生了經(jīng)濟虧損。3.稅收工作者對工作認識不全面。完善稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃是我國稅收形式的重要表現(xiàn)手段,其中稅收的籌劃者扮演了十分重要的角色。當很多稅收統(tǒng)籌工作人員物法跟上時代的發(fā)展腳步,也做不到與時俱進,只是一味沉浸于陳舊的經(jīng)濟體制之中。比如部分稅收統(tǒng)籌人員并未適當調(diào)整資源信息,營改增實行之后,應對光租與干租業(yè)務進行明確劃分,并依據(jù)不同的繳納比例進行計算,但是很多稅收的統(tǒng)籌工作人員都是按照自己的計算方法,也未向經(jīng)營者提供明確信息。這就要求相關(guān)部門應嚴格要求稅收統(tǒng)籌人員,并加大培養(yǎng)力度。
(三)營改增后的稅務籌劃的策略
1.充分利用優(yōu)惠政策。首先是利用優(yōu)惠政策,營改增后,國家給予試點行業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策還可以進一步實行,只有徹底改革才可以解決重復征稅的問題。為此,試點單位應該認真研讀相關(guān)的營改增政策,并積極探討相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,以便利用其為稅收籌劃工作提供更多方法依據(jù)。其次是利用差額征稅政策,按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定,納稅人可以將全部取得的價款以及價外費用進行相應抵扣,差額納稅的政策可以增加抵扣金額,從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為此企業(yè)應盡量向稅收優(yōu)惠企業(yè)靠攏,并盡早納入差額征稅的具體范圍之內(nèi),以便充分減輕企業(yè)的稅收負擔。最后是利用免稅項目的籌劃政策,國家頒布的增值稅免稅通知中明確規(guī)定了企業(yè)的籌劃空間,企業(yè)可以將零稅率以及免稅政策應用至不同的行業(yè)及領(lǐng)域,并取得價格優(yōu)勢,提高自身的市場占有率。除此之外,作為一般納稅人企業(yè),還應對其客戶實行進項抵扣政策,以便大幅度的提升企業(yè)的運營與盈利能力。2.合理選擇納稅人身份。一方面是增值稅納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃,在營改增實行背景下,試點地區(qū)所涉及的企業(yè)都開始該繳納增值稅,且一般納稅人承擔銷項與進項之間的差值,而小規(guī)模納稅人則實行簡易征收的辦法,將征收率乘以銷售金額,即得增值額納稅。但有關(guān)規(guī)定也指出,試點納稅人也可以利用簡易的征收辦法,且銷售金額超過小規(guī)模納稅人但卻不經(jīng)常發(fā)生繳稅行為的企業(yè)不屬于一般納稅人的范疇。由此,根據(jù)上述的政策,納稅人可以根據(jù)由經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營類別兩方面來進行考慮。另一方面則是增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間的籌劃,法律規(guī)定混合銷售行為只繳納一種稅,但不同的稅收負擔情況也各不相同,為此,混合銷售行為的劃分可以根據(jù)銷售無差別平衡點的增值率進行展開,當實際的增值率大于平衡點時,選擇營業(yè)稅可以到達節(jié)稅目的,反之則選擇增值稅可以達到節(jié)稅目的。為此企業(yè)一個正確分析當前的經(jīng)濟運行狀況,并進一步擴大增值稅或者營業(yè)稅的比重,改變企業(yè)以往的經(jīng)營模式,以徹底實現(xiàn)節(jié)稅的目的。3.選擇正確的供應商。供應鏈中會存在多個供應商,為此試點企業(yè)不應該只是考慮價格或者其可抵扣的項目,也不能盲目相信低價格的供應商。首先,對于小規(guī)模的納稅人而言,應該選擇簡易的征稅辦法,而對于進項稅額無法抵扣的情況,則還應選擇質(zhì)量可靠且價格比較低廉的供應商。其次,對于一般納稅人而言,在質(zhì)量與價格屬于同一水平的條件下,還應盡可能的向一般納稅人采購物資,但如果小規(guī)模納稅人也可以接受一定在折扣,則也可以向小規(guī)模納稅人采購。4.在銷售行為上進行稅務籌劃。首先是勞務外包行為,試點地區(qū)應該充分利用稅收政策的優(yōu)勢,并將勞務業(yè)務分包至相關(guān)的地域同行,并從中享受一定的進項稅額抵扣,實現(xiàn)稅收的合理化,以便最大程度的降低成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。對于采購試點為一般納稅人的機構(gòu),應該按照增值稅專用發(fā)票標明的進項稅額進行抵扣,而對于采購試點為小規(guī)模納稅人的機構(gòu),還應在可抵扣的數(shù)額上乘以7%的征收率。其次是結(jié)算方式,試點企業(yè)可以通過延遲稅款的方式實現(xiàn)節(jié)稅,并在結(jié)算方法選擇的過程中獲利。稅收中對增值稅納稅人的發(fā)生時間有如下規(guī)定,采用直接收款方式銷售貨物時,無論貨物是否發(fā)出,都應該在銷售款取得的當天確認稅金;而利用托收承付等方式銷售時,在發(fā)出貨物且辦好手續(xù)的當天確認稅金;采取預收貨款方式銷售貨物,則在貨物發(fā)出的當天,及收到預收款或合同約定期限當天確認稅金等。由此可以看出,企業(yè)可以利用多種收款方式來分攤、推遲當前的稅收負擔,以便進一步優(yōu)化資金格局,提高資金的使用效率。最后是經(jīng)營模式方案,相關(guān)法律文件明確規(guī)定,提供有形動產(chǎn)服務企業(yè)的稅率為17%,此時的有形動產(chǎn)服務則主要指的是在合同期限內(nèi)將物品、設備等轉(zhuǎn)讓給他人使用,但此項物品的所有權(quán)不會發(fā)生變更。為此企業(yè)可以改變經(jīng)營模式,可以將有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\輸行業(yè),并將稅率由原來的17%降至11%,為企業(yè)減輕了大量的稅收負擔。除此之外,不同經(jīng)營模式也會使用不同稅率,企業(yè)可以適當調(diào)整經(jīng)營模式,以合理規(guī)避稅收壓力。
三、結(jié)束語
新的社會形勢下,營改增稅制的實行取得了比較明顯的收益,但也一定程度上帶來了稅務風險。實際運營過程中,企業(yè)只有積極應對稅務風險,并明確營改增的基本政策內(nèi)容,稅務籌劃才可以得以順利實行。除此之外,隨著營改增的實行,企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了很大變化,各個企業(yè)只有不斷開源節(jié)流,并進一步規(guī)范自身的納稅行為,才可以真正做到節(jié)省企業(yè)成本,規(guī)避納稅風險問題,企業(yè)才可以真正實現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展。
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作者:徐松 單位:川財證券有限責任公司