個(gè)人所得稅工資新進(jìn)稅務(wù)籌劃分析

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摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人民的收入取得了階梯性的上升，個(gè)人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃的關(guān)注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務(wù)籌劃從而達(dá)到節(jié)稅的目的。本文從稅務(wù)籌劃的意義，稅務(wù)籌劃的方法以及稅務(wù)籌劃面臨的問題等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;稅務(wù)籌劃;工資薪金

一、稅務(wù)籌劃的概念

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA在《對(duì)<稅務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)公告1號(hào)一納稅申報(bào)立場(chǎng)>的解釋1-2號(hào)：稅務(wù)籌劃》中定義：“稅務(wù)籌劃是針對(duì)預(yù)期的或完成的交易，對(duì)一項(xiàng)納稅申報(bào)立場(chǎng)或由會(huì)員、納稅人或第三者制定的特定納稅計(jì)劃發(fā)表建議或表述觀點(diǎn)?！焙商m國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局編寫的《國(guó)際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及私人繳納盡能少的稅收的安排?！币陨蠋讉€(gè)觀點(diǎn)便說明了什么是稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃的意義

納稅人要在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對(duì)各種稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行全面的比較分析，從而選出節(jié)稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個(gè)人而言，在比較分析稅務(wù)籌劃的過程中，納稅人能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的了解，學(xué)習(xí)納稅知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高自身的納稅素質(zhì)；對(duì)于整個(gè)國(guó)家而言，一個(gè)成熟的法律法規(guī)必然要經(jīng)過實(shí)踐的重重考驗(yàn)，稅法也是如此，稅法制定時(shí)必然存在一些漏洞和一些規(guī)定不明確的領(lǐng)域。納稅人根據(jù)這些漏洞和不明確的地方進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家有關(guān)部門通過納稅人的稅務(wù)籌劃的方法改進(jìn)稅法的規(guī)章制度。稅務(wù)籌劃能夠使國(guó)家發(fā)現(xiàn)稅收政策的不完善，從而促使國(guó)家不斷的改進(jìn)稅收政策，最終取得一個(gè)成熟的稅收政策。

三、稅務(wù)籌劃的方法

(一)通過使用個(gè)人所得稅的稅收的優(yōu)惠政策隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的日益昌盛，越來越多的人的收入達(dá)到了個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。國(guó)家考慮到不同的人群面對(duì)著不同的社會(huì)壓力，從而針對(duì)性的制定了一些稅收的優(yōu)惠政策，通過減免承擔(dān)社會(huì)壓力較大的人群的納稅金額，從而使更多人感受到了生活的幸福感。作為一名納稅人，如果你完全了解個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，那么你將為自己又帶來一份不錯(cuò)的收益。那哪些人群可以享受稅收的優(yōu)惠政策呢？(1)納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出的；(2)納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育支出的；(3)納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出的；(4)納稅人本人或配偶有住房貸款的；(5)納稅人本人或配偶在主要工作城市租賃住房發(fā)生租金支出的；(6)納稅人贍養(yǎng)60歲以上以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出的；

(二)合理平衡每月的工資收入納稅人繳納的個(gè)人所得稅是按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率為依據(jù)的，所以我們要均衡每個(gè)月的工資，避免工資出現(xiàn)大幅度的波動(dòng)。比如說企業(yè)員工有的月份的工資高于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，然而有的月份的工資又低于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，如果我們不進(jìn)行均衡工資收入籌劃的話，那么員工在收入高的月份就要繳納較高的個(gè)人所得稅。

(三)均衡獎(jiǎng)金的發(fā)放獎(jiǎng)金的發(fā)放的形式不同繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法也就不同。稅法規(guī)定，如果獎(jiǎng)金按月發(fā)放，那么就把獎(jiǎng)金和工資合并之后繳納個(gè)人所得稅；如果集中發(fā)放，就把獎(jiǎng)金按照一個(gè)月的薪資計(jì)算個(gè)人所得稅。由此可見，一次性發(fā)放數(shù)額較大的獎(jiǎng)金將面臨較高的稅率。如果均衡獎(jiǎng)金的發(fā)放就可以減少一部分稅款的支出。

(四)利用納稅人的身份差異我國(guó)把個(gè)人所得稅的納稅人分為了兩種，一種為居民納稅人，另一種為非居民納稅人。居民納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有居住場(chǎng)所或者在中華人民共和國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度。居民納稅人不管身處何地，所得的收入不管是否是在中華人民共和國(guó)所得，都有義務(wù)向國(guó)家繳納個(gè)人所得稅。而非居民納稅人只需要繳納在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的收入產(chǎn)生的個(gè)人所得稅。因此，納稅人可以通過改變自己的納稅人身份來減輕個(gè)人所得稅的繳納。

(五)勞務(wù)報(bào)酬和工資之間相互轉(zhuǎn)化勞務(wù)報(bào)酬和工資雖說都是勞動(dòng)者的收入，但是兩個(gè)概念是完全不同的，計(jì)算個(gè)人所得稅的方式也是不同的。如果發(fā)放相同金額的勞務(wù)報(bào)酬和工資，繳納的個(gè)人所得稅是有很大的區(qū)別的。因此，員工和單位之間可通過選擇簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同從而減少稅款的繳納。

四、個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃面臨的問題

當(dāng)今社會(huì)，很多人對(duì)稅法的規(guī)章制度了解的不夠透徹，對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不夠清晰，不能夠使用合理的方式方法來減少納稅，總是使用單一的稅務(wù)籌劃方式。甚至一部分人認(rèn)為只要減少了稅款的繳納就是稅務(wù)籌劃，心存僥幸的走上偷稅漏稅的道路，觸犯了法律的底線。這樣不但沒有通過合理的方法提高自己的經(jīng)濟(jì)收入，還讓自己受到了法律的制裁。所以，我們要學(xué)習(xí)稅法的規(guī)章制度和個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃，把知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，從而更加科學(xué)的減少個(gè)人所得稅的繳納，提高自己的經(jīng)濟(jì)收入。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作關(guān)系到大部分的人們的經(jīng)濟(jì)收入。目前，我國(guó)許多人不能正確的進(jìn)行稅務(wù)籌劃甚至不進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要原因在于對(duì)于稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)和相關(guān)的稅法的規(guī)章制度了解的不夠全面透徹。要想做好稅務(wù)籌劃工作并不是一件容易的事情。首先，我們要全方位的了解稅務(wù)知識(shí)，將自己遇到的問題與稅務(wù)知識(shí)相結(jié)合，在不違背稅法的前提下，對(duì)自己的薪資進(jìn)行稅務(wù)籌劃。近年來，國(guó)家經(jīng)常修改稅法的規(guī)章制度，所以我們要不斷的學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)知識(shí)的更新，做好自己的稅務(wù)籌劃，充分享受國(guó)家制定的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，從而提高自己的稅后所得。

參考文獻(xiàn)

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作者：侯春苗 單位：呼倫貝爾學(xué)院