稅務(wù)管理問題及解決思路

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一、當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問題

1、稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，引來稅務(wù)管理復(fù)雜化

隨著我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展，稅收越來越多，稅收結(jié)構(gòu)變得的越來越復(fù)雜，再加上我國(guó)納稅人的納稅意識(shí)不高，已經(jīng)有越來越多的人開始逃稅和避稅，增加了稅務(wù)管理的難度，使稅務(wù)管理變得的復(fù)雜化。一方面，稅收是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，存在主觀行為，使稅收管理變的復(fù)雜化；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展與變化，我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)已逐步提高。我們知道，通常對(duì)服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理難度會(huì)更大，需要稅務(wù)部門付出更多的努力。

2、我國(guó)的稅收體系有待完善

隨著稅收不斷的增加，迫切需要國(guó)家完善稅收體系。雖然我國(guó)的憲法中已明確規(guī)定納稅是公民的義務(wù)，但相關(guān)的稅收法規(guī)尚無明確規(guī)定，缺少一整套完善的稅收基本法；一些相關(guān)的稅收法規(guī)政策沒有通過規(guī)范的立法程序，只是以行政手段出現(xiàn)，缺乏嚴(yán)肅性；同時(shí)，在稅收?qǐng)?zhí)行過程中，地方干預(yù)嚴(yán)重，稅收?qǐng)?zhí)法受到阻礙，一些違法行為得不到嚴(yán)懲。

3、缺少獨(dú)立完善的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)

我國(guó)缺少獨(dú)立完善的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，就其原因，一方面對(duì)這種司法機(jī)構(gòu)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)；另一方面，設(shè)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)執(zhí)行力薄弱，沒有威懾力，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力減弱，影響了稅收。

4、納稅檢查力度不夠

我國(guó)目前的稅收檢查存在局限性，通常只是每年進(jìn)行一次年度稅收檢查。年度檢查變成了一種形式，沒有針對(duì)性，而是面向所有納稅人，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，往往對(duì)存有嚴(yán)重問題的納稅人很難做到全面徹底的檢查。

5、稅務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，人力資源浪費(fèi)嚴(yán)重

稅務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，不能做到對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策正確把握和深刻理解，在稅收?qǐng)?zhí)行中往往不能依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)執(zhí)行，大多是聽取領(lǐng)導(dǎo)的安排進(jìn)行稅務(wù)征收；與此同時(shí)，由于對(duì)稅務(wù)管理的不重視，在稅收工作安排上也不重視人才，一些有專業(yè)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理的大學(xué)生等只能簡(jiǎn)單的從事一些統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、征收的工作。相反，一些從未受過專業(yè)稅收教育的人卻從事的是重要的審計(jì)檢查工作，甚至有的還從事決策性的工作等等，這種崗位上的錯(cuò)位，無法使每個(gè)人發(fā)揮自己真正能力，造成人力資源浪費(fèi)。

二、針對(duì)稅務(wù)管理中存在的問題提出一些解決措施

1、完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實(shí)體法和稅收程序法。我國(guó)應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制訂一套完整的稅收基本法，明確稅收保全、稅收強(qiáng)制條款，對(duì)于需要由其他部門配合執(zhí)行的稅收強(qiáng)制措施，要在此法中明確其法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)配合執(zhí)行部門的法律約束力，增強(qiáng)稅法的剛性。

2、設(shè)置獨(dú)立的稅收司法機(jī)構(gòu)

稅法是以國(guó)家政權(quán)為依據(jù)的一種對(duì)私有財(cái)產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當(dāng)納稅人不能正確認(rèn)識(shí)這種“侵犯”時(shí)，必然對(duì)政府的征稅行為進(jìn)行抵制，這時(shí)候就必須用國(guó)家政權(quán)來保障政府的征稅行為，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)便是這種強(qiáng)性權(quán)力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務(wù)部門的權(quán)威性的樹立也有賴于此。

3、強(qiáng)化納稅檢查

在強(qiáng)化納稅檢查時(shí)應(yīng)針對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況，加強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，在稅收政策中明確規(guī)定納稅人自我審查的義務(wù)，對(duì)符合條件的納稅人，明確其對(duì)納稅情況向社會(huì)相關(guān)審查服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的責(zé)任；對(duì)納稅人的納稅情況做好全面深入的了解，加強(qiáng)日常的納稅檢查工作；納稅檢查部門和稅收征收部門應(yīng)加強(qiáng)信息交流，以便對(duì)納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得到解決；應(yīng)將納稅人平時(shí)的納稅情況檢查資料作為年檢的依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重違反納稅法規(guī)，對(duì)逃稅漏稅嚴(yán)重的納稅人的要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

4、加強(qiáng)納稅人服務(wù)

為了提高納稅人的納稅意識(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的納稅人服務(wù)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)納稅人做好宣傳、教育和服務(wù)工作。我國(guó)納稅人受傳統(tǒng)納稅文化的影響，納稅意識(shí)薄弱，要想讓納稅人提高自覺納稅意識(shí)，需要長(zhǎng)期的教育與宣傳，同時(shí)還應(yīng)通過多種渠道向納稅人提供及時(shí)有效的服務(wù)與建議。

5、全面提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，避免人力資源浪費(fèi)

要想提高稅務(wù)工作的效果，應(yīng)全面提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，稅務(wù)部門要定期對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)教育與培訓(xùn)，加強(qiáng)國(guó)家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，使稅務(wù)人員對(duì)國(guó)家現(xiàn)行的稅法要精通，對(duì)自己從事的業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握；同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想道德教育，使其能夠正確應(yīng)用自己的專業(yè)，在稅務(wù)征收中做到明辨是非。另外，為避免人力資源浪費(fèi)，稅務(wù)部門在稅務(wù)人員的工作崗位安排上要做到公平、公正，使每個(gè)稅務(wù)人員都能真正發(fā)揮自己的才能。

6、完善稅務(wù)

稅務(wù)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步前進(jìn)，首先，要加大宣傳力度，針對(duì)目前納稅人認(rèn)識(shí)不夠、理解不透的現(xiàn)象，運(yùn)用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進(jìn)行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認(rèn)可并接受這一特殊“商品”。其次，要加快立法步伐，盡早建立起全國(guó)統(tǒng)一的、獨(dú)立的、完善的、規(guī)范的稅務(wù)法律體制。與此同時(shí)，我們也要重視協(xié)議的簽訂和總行，明確雙重的權(quán)利義務(wù)，范圍及連帶責(zé)任，避免在發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，因法律界定責(zé)任不明而影響稅務(wù)的社會(huì)聲譽(yù)。再次，要規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，吸引“回頭客”，使我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正成為獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。