企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理探析

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應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外在銷售過程中，應(yīng)向購貨方或提供勞務(wù)方收回的款項(xiàng)。企業(yè)的所有運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)都需資金的推動(dòng)和運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)的收回應(yīng)收賬款以支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)的耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營;目前，我國應(yīng)收賬款的信用管理水平有待提高，企業(yè)采取賒銷方式已經(jīng)成為企業(yè)吸納顧客，提高企業(yè)的自身競爭力，擴(kuò)大市場銷售規(guī)模最有效的解決方法。然而，大量的賒銷也會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，雖然大量的賒銷在損益表上利潤是客觀的，但可供支配的現(xiàn)金流很少流入企業(yè)，增大了發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)概率。針對這種情況，企業(yè)必須制定合理有效的信用政策，不斷強(qiáng)化對應(yīng)收賬款催收及風(fēng)險(xiǎn)管理，平衡信用政策帶來的收益和風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下使企業(yè)利潤最大化。

一、引言

在信用經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，隨著企業(yè)競爭愈加激勵(lì)，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的占比不斷增大，應(yīng)收賬款收不回，就算企業(yè)的成本控制的再好也是勞而無功，因此，企業(yè)在對外積極擴(kuò)大市場占有率的同時(shí)做好應(yīng)收款的日常管理工作，提高資金周轉(zhuǎn)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。如果對應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)格，就會(huì)直接導(dǎo)致壞賬的增加，降低了企業(yè)資金的運(yùn)營速度，因此企業(yè)必須重視應(yīng)收款管理的重要性，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款信用管理，建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，使各項(xiàng)措施落到位，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，將應(yīng)收賬款控制到合理水平之上。本文著重對企業(yè)信用管理與應(yīng)收賬款管理的重要性、現(xiàn)狀問題進(jìn)行分析以及對存在的問題提出了一些相應(yīng)的建議和解決措施。

二、企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的意義

信用是市場經(jīng)濟(jì)的重要特征，也是經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要體現(xiàn)，信用關(guān)系已擴(kuò)大到幾乎所有社會(huì)生活和交易活動(dòng)中?？蛻粜庞靡咽瞧髽I(yè)的重要資源，也是企業(yè)的重要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，眾所周知，信用問題是造成應(yīng)收款拖欠的主要原因。在市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，一方面，企業(yè)采用賒銷可以提高銷售量加大市場占有率，加快企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)增加利潤、提高了企業(yè)的競爭力，另一方面因?yàn)閼?yīng)收賬款不能及時(shí)回收問題，也會(huì)造成資產(chǎn)流失、資產(chǎn)沉淀，而與銷售相關(guān)的上游購進(jìn)和制造環(huán)節(jié)，需要資金支持，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)方面增加了阻力帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加重企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，因此，在企業(yè)管理中客戶信用管理已經(jīng)成為了不容忽視的一部分。對企業(yè)客戶的信用可靠程度，深入各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理，結(jié)合企業(yè)的同業(yè)競爭標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)自身對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，在追求銷售規(guī)模最大化的前提下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，選擇適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，再對不同的客戶慎重的選擇該客戶適用的信用期和賒銷量，將客戶壞賬款降至最低。

三、企業(yè)信用管理與應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏對應(yīng)收款信用管理風(fēng)險(xiǎn)意識的認(rèn)識

在競爭日益嚴(yán)重的市場經(jīng)濟(jì)條項(xiàng)下，企業(yè)被迫使用各種手段加大促銷擴(kuò)大銷售規(guī)模，除了依靠企業(yè)自身的商品品質(zhì)，價(jià)格等因素外，賒銷已經(jīng)成為擴(kuò)大銷售的重要手段，部分企業(yè)為了銷售業(yè)績的增長而過分追求市場占有率，通過賒銷方式刺激銷售，而不重視信用管理，把信用管理看成是不利銷售增長的因素，在交易中也會(huì)一味地遷就客戶，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的急速上升，大量的應(yīng)收款無法收回，產(chǎn)生壞賬、大量的短期資產(chǎn)被占用，影響企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展。

（二）缺乏對應(yīng)收賬款的回收管理

部分企業(yè)對客戶拖欠的應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)管，沒有設(shè)應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，也沒有明確由哪個(gè)部門來管，應(yīng)收賬款的管理也基本是有銷售部門和財(cái)務(wù)部門共同或其一負(fù)責(zé)，職責(zé)的分工不清晰導(dǎo)致銷售部門自產(chǎn)品和服務(wù)銷售出去后就認(rèn)為圓滿完成任務(wù)，對于后續(xù)事項(xiàng)不再關(guān)注如貨款的回收與否、收回的時(shí)間、客戶合約履行情況都與他們沒有關(guān)系。財(cái)務(wù)部門也只是對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，沒有實(shí)行應(yīng)收賬款管理的職責(zé)，使應(yīng)收賬款已到期卻無人催收，因?qū)︿N售業(yè)務(wù)的前后經(jīng)過并不了解，很難接觸到客戶并催收款項(xiàng)，兩個(gè)部門掌握的客戶資料不同而且也不全面，如此一來，應(yīng)收賬款長久掛賬且無人問津。職責(zé)的分工不清，管理工作的不到位，導(dǎo)致隨著時(shí)間推移，賬齡老化現(xiàn)象加劇，應(yīng)收賬款的收回也越發(fā)困難，發(fā)生呆壞賬也就在所難免。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的收回的大部分是通過企業(yè)催收的結(jié)果，客戶主動(dòng)還款的只有小部分，這種情況使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的余額日益增長，企業(yè)的資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)顯得力不從心，很可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的危機(jī)，企業(yè)也將無法在正常運(yùn)營。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)未能實(shí)現(xiàn)真正的資金流入，投入的成本沒有任何回報(bào)，預(yù)期利潤無法實(shí)現(xiàn)，這一點(diǎn)是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作中最應(yīng)引起管理者重點(diǎn)關(guān)注的。

四、完善信用管理與企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效措施

（一）建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的應(yīng)收賬款管理機(jī)制

企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)大多由財(cái)務(wù)部門或者銷售部門負(fù)管理責(zé)任，由于全責(zé)分散，缺乏專業(yè)性管理，部門之間缺乏溝通配合不到位，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率低，不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，并可能增加呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。為了保證客戶信用管理部門的獨(dú)立性，提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，設(shè)立一個(gè)獨(dú)立于其他部門的信用管理部門顯得尤為重要，成立信用管理部門，建立客戶信用檔案，對客戶信用進(jìn)行分類，制定出恰當(dāng)?shù)馁d銷期和賒銷量，對客戶賒銷實(shí)行嚴(yán)格的賒銷準(zhǔn)入管理機(jī)制，提高資金的流動(dòng)性，并及時(shí)更新現(xiàn)存客戶資產(chǎn)信用變化情況。進(jìn)行交易前，專業(yè)人員負(fù)責(zé)對客戶進(jìn)行信用調(diào)查及分析，信用管理部門通過信用調(diào)查分析結(jié)果建立和完善客戶信用等級，并定期對企業(yè)客戶信用情況進(jìn)行更新，以便企業(yè)更準(zhǔn)確地了解客戶的信用狀況，信用狀況好的用戶可以適當(dāng)給與比信用差的企業(yè)更多商品，而信用差的客戶，企業(yè)應(yīng)限制供貨以免造成損失，尤其是業(yè)務(wù)量占比比較大的客戶，拖欠跡象一旦出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)第一時(shí)間對逾期客戶搜集資料重點(diǎn)評估，合理預(yù)估潛在信用風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反饋，并對客戶信用等級及賒銷額度合理調(diào)整，有效降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)建立賒銷業(yè)務(wù)信用管理的預(yù)警機(jī)制，首先需要對新加入的或已經(jīng)合作過的企業(yè)確保已經(jīng)進(jìn)行過信用評估，才可簽訂合同。其次企業(yè)還需設(shè)置不同的審批權(quán)限，按照經(jīng)營管理者的層級進(jìn)行授權(quán)，各個(gè)級別的管理者對自己的審批權(quán)限負(fù)責(zé)，需要越權(quán)審批的，要在取得上一級批準(zhǔn)同意后才能對業(yè)務(wù)進(jìn)行開展工作；對于賒銷數(shù)額特別巨大的，由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，這樣既能起到對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制，又可避免員工與客戶為謀取不當(dāng)利益而相勾結(jié)。企業(yè)可在內(nèi)部規(guī)章制度里加強(qiáng)賒銷責(zé)任機(jī)制，明確主要責(zé)任人員的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收及壞賬損失納入考核，對應(yīng)收款的回收情況定期進(jìn)行匯報(bào)。在主要責(zé)任人員離開企業(yè)之前，企業(yè)必須要求把與其負(fù)責(zé)的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行清賬，做到誰賒銷誰負(fù)責(zé)。對于因越權(quán)審批沒有取得上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，由相關(guān)人員承擔(dān)一切后果，對于那些有侵占公司財(cái)產(chǎn)行為的人追責(zé)到底。

（二）合理制定信用政策

企業(yè)應(yīng)收賬款的重點(diǎn)就是綜合考慮客戶的實(shí)際經(jīng)營情況，資金和信譽(yù)狀況來制定企業(yè)對客戶群里的信用額度，避免盲目授信造成企業(yè)資金被過度占用而影響運(yùn)營?？蛻羰欠裨副M最大努力償還貨款，直接影響應(yīng)收賬款的回收，客戶的信用品質(zhì)好壞與否，主要依據(jù)客戶過去信用記錄來確定，很多客戶不履行合約、信用品質(zhì)不佳，對貨款能拖欠就拖欠，認(rèn)為拖欠就可獲得一批無息貸款，所以在對顧客賒銷前，制定合理的信用政策，比如，企業(yè)按自身可以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也可以按凈資產(chǎn)的比例來限定對客戶群體最高額度等，再結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)授信額度和客戶信用額度之間權(quán)衡，得出對該客戶最為合理的額度，從而把相關(guān)的資金投入信用品質(zhì)較好、支付能力較強(qiáng)的客戶。企業(yè)應(yīng)該對應(yīng)收賬款信用管理樹立科學(xué)的政策理念。在管理的過程中結(jié)合實(shí)際情況，通過開設(shè)培訓(xùn)課程，參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)負(fù)責(zé)人，銷售人員和財(cái)務(wù)人員都充分認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視信用風(fēng)險(xiǎn)問題，規(guī)避因信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的各種危機(jī)。

（三）建立應(yīng)收賬款催收管理制度

加強(qiáng)對應(yīng)收賬款催收工作力度，對已到期的貨款及時(shí)收回，對短期未履行合同約定期限結(jié)算的客戶及時(shí)聯(lián)系催收，并建立催收檔案，做好催收記錄，對長期未履行合同約定期限的客戶，并多次催收無效的，要即刻啟動(dòng)法律程序進(jìn)行債券追討，最大程度控制損失范圍，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（四）完善企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬核銷、審批制度

加強(qiáng)提高對壞賬管理中的審批要求，明確壞賬審批步驟，對壞賬的核銷設(shè)置不同的審批層級。實(shí)施壞賬核銷的案存制度，保證應(yīng)收賬款的持續(xù)追索權(quán)，最大程度保護(hù)企業(yè)利益，在這一過程中，通過律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，全方位追回壞賬，同過加強(qiáng)壞賬核銷管理，使財(cái)務(wù)報(bào)表能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)需要關(guān)注客戶資信的可靠程度，規(guī)定出恰當(dāng)?shù)男庞闷诩百d銷量，對不同的客戶制定不同的銷售策略與結(jié)算措施，以信用政策為基礎(chǔ)，管理者應(yīng)關(guān)注其落實(shí)效果，還應(yīng)加強(qiáng)信用政策的靈活性，綜合行業(yè)情況，對客戶的經(jīng)營狀況，資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果以及該客戶在行內(nèi)的信用狀況等，深入的進(jìn)行了解、分析，通過對客戶信用等級的制定，對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行不同判斷，確定該業(yè)務(wù)是否可以賒銷及賒銷額度和期限。使應(yīng)收賬款管理能更好的應(yīng)對環(huán)境變化，盡可能的發(fā)揮信用政策和應(yīng)收賬款的作用。

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理的完善與否直接影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極管理應(yīng)收賬款，加強(qiáng)催收力度，減少應(yīng)收賬款的資金占用，避免因資金占用問題而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因此，完善建立企業(yè)的相關(guān)政策，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款信用管理的重要性，提高應(yīng)收賬款的管理水平，同時(shí)提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識，嚴(yán)格審核各種財(cái)務(wù)報(bào)表和客戶合作信用等，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對應(yīng)收賬款管理所存在的問題加以解決并滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流量的需要，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供資金。

作者:郭玲玲 單位:河北省煤田地質(zhì)局第二地質(zhì)隊(duì)