小微企業(yè)論文全文(5篇)

一、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）曲解納稅義務(wù)

小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍通過賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認(rèn)為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程無關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定?？梢?，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的法律事實(shí)決定，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實(shí)正確核算、報(bào)繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務(wù)，反而會(huì)加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對(duì)國(guó)、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因?yàn)閷?duì)同一方面的要求在國(guó)、地稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計(jì)稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確理解把握，造成依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)、稅率選擇不當(dāng)、使得稅款計(jì)算錯(cuò)誤。現(xiàn)階段，我國(guó)不具備推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補(bǔ)充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的臨時(shí)規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家及地方出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握，不能有效運(yùn)用到實(shí)際中。

（三）會(huì)計(jì)制度與所得稅稅法間存在差異

由于會(huì)計(jì)制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員為彌補(bǔ)資金短缺，在實(shí)操中普遍不按照相應(yīng)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時(shí)隨意計(jì)提準(zhǔn)備金，通過調(diào)低會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時(shí)，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件進(jìn)行納稅調(diào)增申報(bào)。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時(shí)間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤(rùn)與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤(rùn)超額分配。即便計(jì)提折舊，在計(jì)提折舊時(shí)，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會(huì)喪失納稅籌劃帶來的利益。

一、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的不足

(一)立法保障不足

現(xiàn)行的促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)是以財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局的補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式，散見于各個(gè)稅種的單行法規(guī)或?qū)嵤┘?xì)則中，法律級(jí)次不高;且頻繁出臺(tái)，多次變動(dòng)，穩(wěn)定性不強(qiáng)。稅收立法系統(tǒng)性不強(qiáng)，現(xiàn)行的稅收政策相對(duì)獨(dú)立，沒有與其他促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的法律彼此融合、形成合力，削減了政策的可持續(xù)性和系統(tǒng)性。

(二)對(duì)小微企業(yè)科技創(chuàng)新及融資支持不夠

我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門檻較高，實(shí)際能夠享受優(yōu)惠的小微企業(yè)數(shù)量很有限，從而減弱了對(duì)小微企業(yè)的支持力度。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用《個(gè)人所得稅法》，采用5%～35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，且沒有《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的高技術(shù)、研發(fā)、就業(yè)等方面的費(fèi)用扣除優(yōu)惠。與法人企業(yè)相比，非法人的小微企業(yè)缺少優(yōu)惠政策支持，實(shí)際稅率高。另外，現(xiàn)行政策對(duì)科技人才的優(yōu)惠政策門檻較高，對(duì)個(gè)人的創(chuàng)造發(fā)明和成果轉(zhuǎn)讓收益仍征收個(gè)人所得稅，對(duì)科技人員的稅收激勵(lì)作用不大。支持小微企業(yè)融資稅收優(yōu)惠的僅限于印花稅，不僅范圍窄，而且力度小。

(三)稅收優(yōu)惠政策效果不佳

現(xiàn)有稅收制度對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，流轉(zhuǎn)稅采用的主要是起征點(diǎn)方式，企業(yè)所得稅主要采用的是稅率優(yōu)惠。增值稅一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定將90%左右的小微企業(yè)排除在外。2011年11月增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)仍然較低，眾多微型企業(yè)難以從中受益。財(cái)稅〔2011〕117號(hào)雖然擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但只適用于查賬征收納稅人的規(guī)定使得80%左右的小微企業(yè)納稅人無法享受到現(xiàn)行扶持政策帶來的優(yōu)惠，導(dǎo)致相關(guān)的稅收優(yōu)惠規(guī)定停留于表面，難以產(chǎn)生相應(yīng)的激勵(lì)效果。

一、企業(yè)網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)模式

第一，根據(jù)企業(yè)類型與特點(diǎn)創(chuàng)建企業(yè)網(wǎng)站。一般企業(yè)網(wǎng)站都有著宣傳的功能，但小微企業(yè)應(yīng)首先審視自身的特點(diǎn)與需求，將企業(yè)網(wǎng)站設(shè)定為企業(yè)形象展示或是企業(yè)商品服務(wù)的在線交易窗口，據(jù)此進(jìn)行網(wǎng)站創(chuàng)建策劃。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的LOGO、理念、宗旨確定網(wǎng)站的風(fēng)格和主色調(diào)，給網(wǎng)站用戶呈現(xiàn)視覺體驗(yàn)。第二，研究行業(yè)核心關(guān)鍵詞優(yōu)化網(wǎng)站結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)的名氣不如大型知名企業(yè)，通常用戶并不知曉特定小微企業(yè)的存在，若要使得普通用戶鎖定自身，小微企業(yè)便需要在搜索引擎中排名位置領(lǐng)先，才能得到關(guān)注，因此，小微企業(yè)網(wǎng)站的SEO優(yōu)化（即搜索引擎優(yōu)化）必不可少，在網(wǎng)站建設(shè)中研究行業(yè)核心關(guān)鍵詞、優(yōu)化網(wǎng)站結(jié)構(gòu)，在搜索引擎中獲得良好排名。第三，更新產(chǎn)品服務(wù)信息傳遞最新資訊。企業(yè)網(wǎng)站結(jié)構(gòu)搭建之后，網(wǎng)站內(nèi)容應(yīng)該隨著產(chǎn)品服務(wù)信息的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，只有不斷填充新鮮內(nèi)容才能有效吸引訪問者，促使用戶持續(xù)關(guān)注以及增加訪問量，同時(shí)也有利于企業(yè)網(wǎng)站在搜索引擎中排名提前。

二、第三方電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)模式

然而，自行建站對(duì)大部分小微企業(yè)而言，營(yíng)銷成本高、營(yíng)銷效果低，這些弱點(diǎn)促使了小微企業(yè)對(duì)知名的第三方電子商務(wù)平臺(tái)的需求。所謂第三方電子商務(wù)平臺(tái)，是指獨(dú)立于買賣雙方，為買賣雙方提供在線交易、支付、配送等買賣服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)商務(wù)平臺(tái)。入駐資費(fèi)是小微企業(yè)首先關(guān)注的問題，表1列出了國(guó)內(nèi)知名電子商務(wù)平臺(tái)的入駐資費(fèi)情況，盡管像天貓、當(dāng)當(dāng)、一號(hào)店等入駐資費(fèi)相對(duì)較高，但像淘寶、亞馬遜等門檻低，且這些電子商務(wù)平臺(tái)基本上涉及到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，小微企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)力選擇相應(yīng)的電子商務(wù)平臺(tái)。另一方面，第三方電子商務(wù)平臺(tái)也有種類之分，大概可分為B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）、B2C（企業(yè)對(duì)客戶）、C2C（客戶對(duì)客戶）、O2O（線上對(duì)線下），小微企業(yè)若要有效營(yíng)銷，應(yīng)根據(jù)自身營(yíng)銷對(duì)象和行業(yè)類別選擇相應(yīng)的種類。首先，B2B商務(wù)方式，一般生產(chǎn)型的、提供原材料的小微企業(yè)以及行業(yè)特色鮮明的垂直類企業(yè)可以入駐此類B2B商務(wù)平臺(tái)，如阿里巴巴、慧聰網(wǎng)、商機(jī)網(wǎng)、萬國(guó)商業(yè)網(wǎng)等等，這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不僅可以為企業(yè)提供基本的商業(yè)信息和外貿(mào)交易等支持，還能為小微企業(yè)提供小額貸款和融資服務(wù)。其次，B2C商務(wù)方式，這是企業(yè)直接面向普通客戶，偏向零售業(yè)，代表平臺(tái)有綜合性商城天貓、百貨類商城京東、當(dāng)當(dāng)、亞馬遜等等，規(guī)模較小的經(jīng)營(yíng)直銷產(chǎn)品的小微企業(yè)可選擇這類平臺(tái)，不僅可快速擴(kuò)大業(yè)務(wù)交易范圍、降低交易信息成本、縮減流通環(huán)節(jié)。第三，C2C商務(wù)方式，這種方式是客戶關(guān)系營(yíng)銷，商品信息直接推送至消費(fèi)者，包括淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等，通常是經(jīng)營(yíng)底端產(chǎn)品的微型企業(yè)選擇這一方式。最后，O2O商務(wù)方式，即線上對(duì)線下的營(yíng)銷關(guān)系，通過打折促銷、服務(wù)預(yù)訂，將線下商品信息推送至消費(fèi)者，主要有拉手網(wǎng)、聚劃算、美團(tuán)網(wǎng)等，對(duì)于擬進(jìn)行促銷活動(dòng)的小微商戶可通過該平臺(tái)消息，從而將拉手網(wǎng)等線上的用戶轉(zhuǎn)化為線下用戶。

三、移動(dòng)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)模式

所謂移動(dòng)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)，主要是指手機(jī)、掌上電腦等移動(dòng)通信設(shè)備與無線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合而成發(fā)生的電子商務(wù)活動(dòng)，包括采購(gòu)、營(yíng)銷、購(gòu)買、支付、服務(wù)等交易過程。目前手機(jī)普及率大大提升，這使得小微企業(yè)進(jìn)駐移動(dòng)電子商務(wù)平臺(tái)更有營(yíng)銷效用。典型的如微信，微信推出了二維碼掃描、公眾平臺(tái)、移動(dòng)定位、移動(dòng)支付等具有實(shí)用性的營(yíng)銷功能，不論何種類型的何種規(guī)模的小微企業(yè)，均可以利用微信進(jìn)行移動(dòng)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)，注冊(cè)公眾賬號(hào)、推送產(chǎn)品服務(wù)信息、推廣品牌文化、發(fā)送優(yōu)惠信息等。另外，各類第三方電子商務(wù)平臺(tái)，也紛紛開發(fā)移動(dòng)設(shè)備中的應(yīng)用軟件，利用無線網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)隨地為小微企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)創(chuàng)造條件。移動(dòng)設(shè)備中電子商務(wù)軟件應(yīng)用，微信具有極大的代表性，在此以微信為例，分析小微企業(yè)在移動(dòng)電子商務(wù)中的運(yùn)營(yíng)模式。由于小微企業(yè)微信公眾號(hào)的宣傳推廣以用戶的關(guān)注為前提，即要得到用戶的許可，小微企業(yè)才能開始進(jìn)行營(yíng)銷，那么小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用精準(zhǔn)營(yíng)銷的運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)用戶進(jìn)行分門別類的劃分，對(duì)不同類別的用戶采用不同的營(yíng)銷策略，而且微信推送的內(nèi)容必須以質(zhì)量取勝，引起用戶的興趣和共鳴，才能使用戶持續(xù)地關(guān)注并轉(zhuǎn)化為實(shí)際購(gòu)買行為。本文探討了小微企業(yè)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)的一些方式、路徑，小微企業(yè)只有尋找適合自身特點(diǎn)與需求的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，注重質(zhì)量、創(chuàng)新營(yíng)銷，才能使自身企業(yè)在電子商務(wù)活動(dòng)中達(dá)到盈利的目的，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：夏俊鵠 王琳 單位：江西信息應(yīng)用職業(yè)技術(shù)學(xué)院

1.合理引入民間資本介入中小微企業(yè)

由于VC/PE發(fā)債門檻高、募集有限，因此，VC/PE發(fā)債存在的主要問題導(dǎo)致其難以成為主流募資模式。相反，激活民間資本，可以助推中小微企業(yè)快速發(fā)展。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)目前閑置資金高達(dá)10萬多億元，更有大量資金沉淀在銀行，而中小微企業(yè)、工商個(gè)體等卻融資困難。反差強(qiáng)烈的供求矛盾，以及國(guó)家鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域的系列政策推動(dòng)，湖南省“中億佰聯(lián)”應(yīng)勢(shì)而生，為民間投融資雙方架起了一座“金”橋。該種模式具有安全可靠、靈活高效、互利共贏三大特點(diǎn)。確保以借貸雙方合法、有效的抵押程序來規(guī)范雙方的權(quán)益和義務(wù)，創(chuàng)立了一套嚴(yán)密的法人客戶信用調(diào)查體系，幫助民間富余資本安全、合理地流入市場(chǎng);采取十分靈活高效的方式，一般三日內(nèi)為“借貸”雙方辦理好一切相關(guān)手續(xù)，以解決個(gè)體戶貸款難之又難的問題;以堅(jiān)持“不超過同期銀行貸款利率4倍的合法利率”之原則，長(zhǎng)期為中小微企業(yè)提供財(cái)產(chǎn)抵押和信譽(yù)管理。

2.建立以政府為主導(dǎo)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)

建立以政府為主導(dǎo)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在不以盈利為目的的情況下，需要由國(guó)家出資。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以為融資困難的小微企業(yè)提供擔(dān)保以增強(qiáng)其融資能力，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康增長(zhǎng)。同時(shí)，也可以建立由財(cái)政出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。財(cái)政擔(dān)保具有資金來源穩(wěn)定、依托政府信用等較多優(yōu)勢(shì)，更為重要的是，財(cái)政擔(dān)保可以剔除傳統(tǒng)行政管理對(duì)資金供需雙方的不當(dāng)干預(yù)，并將財(cái)政直接投入轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚪鹑跈C(jī)構(gòu)提供擔(dān)保。此外，地方政府也可以成立獨(dú)立核算或成立依托政府某一部門的農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，或者由政府提供農(nóng)業(yè)擔(dān)保資金成立小微企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行中小企業(yè)信用擔(dān)保、管理和開展小微企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)。

3.搭建信息平臺(tái)與融資平臺(tái)以在銀行和企業(yè)之間牽線搭橋

各地政府在注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與服務(wù)企業(yè)發(fā)展同時(shí)，努力構(gòu)建適合企業(yè)投資和發(fā)展的環(huán)境，重視向大企業(yè)提供服務(wù)和引導(dǎo)中小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)中小微企業(yè)聯(lián)合發(fā)展，提高融資能力和資信水平。政府還要通過搭建信息平臺(tái)，一方面將中小微企業(yè)資金需求提供給銀行，另一方面將銀行的金融產(chǎn)品推介給企業(yè)，讓銀行和企業(yè)雙贏，更好地為企業(yè)服務(wù)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府也要積極搭建為中小微企業(yè)服務(wù)的融資平臺(tái)，可以嘗試建立以財(cái)政資金主導(dǎo)的擔(dān)保公司，為中小微企業(yè)提供擔(dān)保，加快區(qū)域中小微企業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)。

4.切實(shí)實(shí)行財(cái)稅優(yōu)惠政策

一、我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策及其存在的問題

(一)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)政策

(1)自2011年11月1日起，提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn):按期納稅的，月銷售額(營(yíng)業(yè)額)統(tǒng)一提高到5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額(營(yíng)業(yè)額)提高到300～500元。自2013年8月1日起，對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額(營(yíng)業(yè)額)2萬元至3萬元的小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

(3)對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)減免。

2.企業(yè)所得稅政策。