全面預(yù)算管控實(shí)行狀況探討

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本文作者：李艷榮 單位：河南省經(jīng)發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

由于全面預(yù)測(cè)管理的基礎(chǔ)是建立在對(duì)市場(chǎng)的合理預(yù)測(cè)上的,并且能夠根據(jù)是市場(chǎng)的變化對(duì)計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整與適應(yīng)。這就使得企業(yè)進(jìn)行的全面的預(yù)算管理能夠使企業(yè)很好的與市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合,才能使企業(yè)在市場(chǎng)中處于不敗的地位。此外,全面預(yù)算管理還需要企業(yè)中的各個(gè)部門的相互協(xié)調(diào),在這個(gè)過(guò)程中,加強(qiáng)了企業(yè)各部門間的相互聯(lián)系與溝通,有利于企業(yè)更好的管理。全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及最后考評(píng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、實(shí)物及人力資源的有效分配。在配置資源過(guò)程中,進(jìn)行科學(xué)分析和業(yè)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià),反復(fù)論證其合理性、效益性和可操作性,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制流程與業(yè)務(wù)規(guī)劃流程的有機(jī)統(tǒng)一,使資源分配建立在合理有效的分配基礎(chǔ)上,量入為出、量力而行。通過(guò)對(duì)預(yù)算方案的分析研究,對(duì)預(yù)算項(xiàng)目反復(fù)斟酌,去除不必要的支出,使企業(yè)資源的價(jià)值最大化,發(fā)揮最佳經(jīng)濟(jì)效益,從而使企業(yè)整體效果達(dá)到最佳。

全面預(yù)算管理是一種與企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng),通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)責(zé)安排以及相應(yīng)的利益分配來(lái)實(shí)施的管理機(jī)制,同時(shí),它又是一種溝通、激勵(lì)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理機(jī)制,促進(jìn)公司委托關(guān)系的協(xié)調(diào),有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善。企業(yè)通過(guò)全面的預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的有效監(jiān)控,在很大的程度可以確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)也可以通過(guò)預(yù)算的監(jiān)控作用,發(fā)現(xiàn)環(huán)境中的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn),是企業(yè)能夠及時(shí)的根據(jù)變化做出相應(yīng)的調(diào)整,使得企業(yè)的應(yīng)變能力得到提升。此外,戰(zhàn)略能力的提升,可以使得企業(yè)能夠更加合理的將自己的有限的資源進(jìn)行合理的使用。

全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中實(shí)行存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái),由于我國(guó)的企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重影響,管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識(shí)不足,片面的認(rèn)為全面預(yù)算管理中的指標(biāo)不能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行客觀、真實(shí)的反映,以至于不能夠正確的使用,不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。此外,許多的企業(yè)管理者認(rèn)為,這種全面的預(yù)算管理只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)的事情,而不是與整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略有關(guān),缺乏全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和外部經(jīng)營(yíng)的重要意義的認(rèn)識(shí),不能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理體系是全員、全方位的管理模式,也使得全面預(yù)算管理在實(shí)施中受到了嚴(yán)重的挫折。

全面預(yù)算管理的執(zhí)行沒(méi)有能夠取得好的收獲的另一個(gè)原因就是,企業(yè)缺少對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)考核與獎(jiǎng)懲制度。由于沒(méi)有相關(guān)的考核與措施或是不嚴(yán)格按制度辦事,就會(huì)使得企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè),難以發(fā)揮作用。只有在企業(yè)進(jìn)行完一個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)活動(dòng)時(shí),隨之進(jìn)行相關(guān)的考核,根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰,才能夠更好的激勵(lì)企業(yè)的員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。

目前,我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的理解還處于萌芽階段,在這種缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)的情況下制定的預(yù)算往往也缺乏戰(zhàn)略的導(dǎo)向性,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間出現(xiàn)偏差。與此同時(shí),戰(zhàn)略目標(biāo)的不明確還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的目標(biāo)置換,即責(zé)任部門預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)總體目標(biāo)。缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算將難以提升企業(yè)的價(jià)值與競(jìng)爭(zhēng)能力,是缺乏靈魂的預(yù)算,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者的短視行為,造成短期預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致,甚至相背離,最終導(dǎo)致人力、物力以及企業(yè)資源的浪費(fèi),背離實(shí)施全面預(yù)算管理的初衷。

部分企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)制定時(shí)缺乏對(duì)整體戰(zhàn)略的考慮,忽視了市場(chǎng)環(huán)境對(duì)預(yù)算管理的影響,導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能有效落實(shí),可行性較差。在執(zhí)行過(guò)程中,由于前瞻性、計(jì)劃性不足部分企業(yè)僅將全面預(yù)算作為衡量管理水平的標(biāo)準(zhǔn),使得全面預(yù)算工作徒有虛名。此外,由于預(yù)算控制、預(yù)警體制的欠缺,及制度的不完善,執(zhí)行力差,導(dǎo)致預(yù)算頻繁調(diào)整,純?yōu)轭A(yù)算而預(yù)算,增加工作量。缺少完善的預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)體系。

完善我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

要充分的發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用,樹立全面預(yù)算管理的全局意識(shí),通過(guò)不同形式宣貫,讓每個(gè)人尤其是高級(jí)管理層重視,認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行不僅僅關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),更是貫穿各單位全年工作的重要部分。首先要做的也是最重要的就是加強(qiáng)全面預(yù)算管理思想的貫徹,提高企業(yè)員工與領(lǐng)導(dǎo)的參與程度。預(yù)算管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作,更是企業(yè)內(nèi)部各部門各層級(jí)人員自身的工作。只有員工認(rèn)同、領(lǐng)導(dǎo)支持時(shí),將全面預(yù)算管理提高到企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)的高度上來(lái),才能保證全面預(yù)算管理工作的有效開展,其作用也就能夠更好的得到發(fā)揮。

眾所周知,考核與激勵(lì)制度對(duì)提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用,在全面預(yù)算管理中也同樣的適用。在全面預(yù)算管理中,考核的合理性已經(jīng)執(zhí)行力對(duì)員工的積極性和創(chuàng)造性有著重大的影響。只有科學(xué)合理的績(jī)效考核才能夠真正的激發(fā)出員工的積極性和創(chuàng)造性,才能使得員工能夠?yàn)榱似髽I(yè)的目標(biāo)而不斷的努力,將員工與企業(yè)系在一起,使得企業(yè)的目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。相反,如果企業(yè)的預(yù)算激勵(lì)制度不合理或是實(shí)施不嚴(yán)謹(jǐn),不僅不能夠激發(fā)院的積極性,反而會(huì)在一定程度上將員工的積極性挫傷,阻礙全面預(yù)算管理的實(shí)施。

優(yōu)化全面預(yù)算管理,將其功效發(fā)揮至最大的必經(jīng)之路是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的全面預(yù)算管理體系相融合。具體來(lái)說(shuō),為了提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平,企業(yè)應(yīng)當(dāng)先對(duì)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境,擁有的各項(xiàng)企業(yè)資源進(jìn)行分析,確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,從而為企業(yè)全面預(yù)算管理提供目標(biāo),避免預(yù)算工作的盲目性。在全面預(yù)算實(shí)行過(guò)程中,還可能遇到各種突發(fā)事件,此時(shí),以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向?qū)?huì)切實(shí)保障全面預(yù)算管理的順利實(shí)施,提高其管理效率。此外,在進(jìn)行戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理制定中,還應(yīng)注意企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)性與可操作性,避免盲目的戰(zhàn)略目標(biāo)將預(yù)算管理引入歧途。此外,還應(yīng)注意企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算之間的連接效果,避免二者之間的脫節(jié)。

在執(zhí)行過(guò)程中,需要執(zhí)行的控制力,處理好預(yù)算編制、執(zhí)行、超預(yù)算控制、差異分析、預(yù)算調(diào)整各個(gè)環(huán)節(jié)。及時(shí)滾動(dòng)調(diào)整執(zhí)行差異,同時(shí)強(qiáng)化各部們的協(xié)同意識(shí),落實(shí)責(zé)任,保證各執(zhí)行環(huán)節(jié)人員能夠認(rèn)真負(fù)責(zé),提升工作效率,為全面預(yù)算管理工作的開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境,才能真正起到提高經(jīng)營(yíng)管理水平的作用。