高職院校預(yù)算管理探討

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摘要：為了適應(yīng)公共財政改革的需要，伴隨著高職院校教育改革的深入發(fā)展，高職院校的預(yù)算管理在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和預(yù)算績效管理方面提出新要求。嚴格遵守預(yù)算制度，發(fā)揮預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算一體化，提升預(yù)算績效管理水平，確保高職院校的預(yù)算管理健康有效運行。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；決算；績效管理

高職院校的預(yù)算管理是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度收支計劃。預(yù)算管理在財務(wù)管理中占有重要地位，預(yù)算管理的好壞對學(xué)校的發(fā)展起著重要的經(jīng)濟保障作用。加強高職院校預(yù)算管理，合理、規(guī)范的使用財政資金，可以提高公共資源的使用效率，避免公共資源的浪費。

一、新《預(yù)算法》于2015年1月1日正式實施，高職院校預(yù)算管理在理論與實踐的不斷交替過程中，存在的問題也顯現(xiàn)出來。

（一）預(yù)算制度留于形式，執(zhí)行力缺乏

高職院校為健全學(xué)校預(yù)算管理體制，加強預(yù)算管理，強化學(xué)校的預(yù)算分配、調(diào)控和監(jiān)督能力，維護預(yù)算的嚴肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，保障學(xué)校各項事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高資金使用效益，結(jié)合學(xué)校的實際情況，往往會制定預(yù)算管理制度或預(yù)算管理辦法。制度中會詳細制定預(yù)算的管理體制、預(yù)算編制原則、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制的程序、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、決算、公開、監(jiān)督等。但在執(zhí)行過程中，這些制度僅留于形式。預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)上年預(yù)算及執(zhí)行數(shù)編制；預(yù)算的收入、支出等未能參考有關(guān)部門對下年學(xué)生招生人數(shù)的統(tǒng)計合理計算，使預(yù)算的收支過多或過少；預(yù)算在執(zhí)行中基本支出人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費之間、基本支出與項目支出隨時、隨意調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行力的缺乏倒置預(yù)算的科學(xué)性、嚴肅性等缺失。預(yù)算、決算不按制度公開，使預(yù)算的監(jiān)督缺失，易造成腐敗、資源浪費等現(xiàn)象

（二）預(yù)算管理機構(gòu)不健全，導(dǎo)致預(yù)算的編制缺乏長期規(guī)劃

目前學(xué)校預(yù)算管理普遍存在的現(xiàn)象，預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé)效能與實際管控脫節(jié)，導(dǎo)致不能真正發(fā)揮其管理監(jiān)督作用，究其原因，需從兩方面改善和提高：一是改善頂層設(shè)計觀念，首先改善學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，不僅主觀上支持各部門的積極參與設(shè)計，還應(yīng)納入到學(xué)?？冃Ч芾砜己朔懂?，針對實際設(shè)計預(yù)算管理體系。二是提高各部門協(xié)作能理，如果各部門被動的應(yīng)付此工作，預(yù)算制度就只會留于形式，預(yù)算管理就不會發(fā)生積極作用。通過加大監(jiān)督考核項目把預(yù)算編制與學(xué)校事業(yè)活動密切結(jié)合，促進由多部門組成預(yù)算管理機構(gòu)共同參與研究、討論及論證預(yù)算管理體系完善使之公開透明，才能接受廣大師生員工的監(jiān)督，才能使預(yù)算管理不只是學(xué)校財務(wù)部門的工作，也是各個部門協(xié)同發(fā)展的集中體現(xiàn)。因為預(yù)算反映的不單是財務(wù)指標，更是學(xué)校下一年度各項業(yè)務(wù)得以順利實施的保障。長期以來，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)忽視對預(yù)算管理的重要性，認為預(yù)算只是大概預(yù)估數(shù)字，預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算編制是脫節(jié)的。每年由上級主管部門召開預(yù)算會議，參會人員為財務(wù)編制人員，由于預(yù)算管理機構(gòu)不健全，會后直接由編制人員根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況進行下一年度的預(yù)算編制、上報，待具體執(zhí)行時再研究。預(yù)算管理機構(gòu)不能正常發(fā)揮作用，再加上，編制預(yù)算的財務(wù)人員工作接觸面不夠全面，缺少對學(xué)校運行及建設(shè)發(fā)展長期規(guī)劃的了解，以及復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及市場情況變化缺少應(yīng)對能，只是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)編制，不能與學(xué)校未來發(fā)展相結(jié)合，對學(xué)校今后發(fā)展趨勢缺乏合理預(yù)期，難以合理應(yīng)用預(yù)算編制的科學(xué)性、長期規(guī)劃性特點。制定適宜本學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理方案。所以要使一個健全的預(yù)算管理機構(gòu)發(fā)揮作用，沒有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和工作指導(dǎo)，沒有各部門的配合，預(yù)算在執(zhí)行中必然出現(xiàn)問題。

（三）預(yù)算的編報不實，支出編報不準，預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算不一致

預(yù)算大致可以分為三個階段：一是預(yù)算的編制，在整個預(yù)算過程中起著龍頭作用，預(yù)算編制的合理、合規(guī)與否直接影響到預(yù)算的有效運行。二是預(yù)算的執(zhí)行，即預(yù)算指標的使用過程。三是決算，對預(yù)算的編制、執(zhí)行作出總結(jié)分析。高職院校預(yù)算制度執(zhí)行力的缺乏、預(yù)算管理機構(gòu)不健全，倒置預(yù)算編制、執(zhí)行、決算往往出現(xiàn)不一致。使得預(yù)算不實不細、執(zhí)行隨意、款項的支出不規(guī)范等。第一，預(yù)決算編報不實，學(xué)校有的通過多報各項支出預(yù)算，將納入財政專戶管理的預(yù)算外資金以各種名義向財政申領(lǐng)后、劃轉(zhuǎn)到基本戶形成結(jié)余隨意支配。第二，支出預(yù)算編報不準確，使得財政資金不能發(fā)揮效益。例如，在對某校審計過程中發(fā)現(xiàn)學(xué)校在未考慮教學(xué)軟件安裝條件的情況下，向財政編報軟件支出預(yù)算，從某公司購進兩套教學(xué)軟件，貨款已付清，卻因硬件設(shè)施不符合相關(guān)要求不能提貨安裝，造成資產(chǎn)的閑置浪費。（四）缺乏預(yù)算的績效管理新的預(yù)算法要求對預(yù)算進行績效管理，開展績效評價。高職院校在預(yù)算的管理過程中，往往只過于注重收入輕視支出，對資金的使用效果沒有過多慮。

二、高職院校預(yù)算管理只有在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，才能更好地上升到理論層面，找出解決問題的辦法。

（一）嚴格按預(yù)算制度執(zhí)行

預(yù)算制度的制定為預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算提供了可靠的依據(jù)、強有力的保證。將預(yù)算的運用制度化，減少了人為隨意性，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。首先，預(yù)算的編制要嚴格按照制度中要求的由多部門組成的預(yù)算管理機構(gòu)參與，避免由財務(wù)單獨編報的局限性，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加合理，加強了預(yù)算的執(zhí)行力。其次，預(yù)算在執(zhí)行過程中，要嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的基本支出調(diào)整范圍只限于人員經(jīng)費經(jīng)濟分類款級科目之間或日常公用經(jīng)費支出經(jīng)濟分類款級科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不允許自主調(diào)整。最后，將預(yù)算、決算通過各種途徑在學(xué)校內(nèi)部進行公開，向各部門公開學(xué)校預(yù)算和決算的相關(guān)信息，確保廣大教職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提升學(xué)校收支管理水平，切實保證學(xué)校財經(jīng)活動健康有序運行，從源關(guān)上預(yù)防和治理腐敗。

（二）完善預(yù)算管理機構(gòu)

要使高職院校的預(yù)算管理得到有效運行，必須建立一套結(jié)構(gòu)嚴謹、科學(xué)規(guī)范的組織制度體系作為保障。有明確的預(yù)算管理機構(gòu)、機構(gòu)的職責(zé)劃分和規(guī)范的工作流程。1.預(yù)算管理機構(gòu)的設(shè)置設(shè)置預(yù)算管理機構(gòu)，首先根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，制定發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合管理實際制定預(yù)算管理預(yù)案。預(yù)算管理機構(gòu)才能擬訂預(yù)算目標和預(yù)算政策，同時制定預(yù)算管理的具體措施和辦法和組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案，通過組織下達批準的年度等預(yù)算，協(xié)調(diào)各職能部門，提出部門預(yù)算草案以及存在的問題和困難。預(yù)算管理機構(gòu)通過解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題，完成考核預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理機構(gòu)接受學(xué)校督促，完成預(yù)算目標。2.預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé)的劃分根據(jù)預(yù)算管理機構(gòu)職責(zé)程序，學(xué)校內(nèi)部各部門在學(xué)校預(yù)算管理機構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)，完成本部門的業(yè)務(wù)預(yù)算目標的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作。在預(yù)算管理機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下做好學(xué)?？傤A(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核、協(xié)調(diào)配合等工作。各部門負責(zé)人是本部門預(yù)算的執(zhí)行情況和結(jié)果的責(zé)任負責(zé)人。3.預(yù)算管理機構(gòu)的工作流程學(xué)校預(yù)算管理機構(gòu)工作流程的制定，堅持客觀、公正科學(xué)的原則，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制制度，設(shè)置相應(yīng)的工作流程示意圖，簡捷明確標明各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。

（三）嚴格執(zhí)行預(yù)算法，準確編報年度預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算一體化

1.學(xué)校應(yīng)當加強法制教育，嚴格執(zhí)行預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，不斷強化預(yù)算管理工作，依據(jù)年度教學(xué)任務(wù)和業(yè)務(wù)工作計劃，細化支出項目，科學(xué)合理準確編制年度支出預(yù)算，確保財政資金發(fā)揮效益和資產(chǎn)賬實相符。2.學(xué)校應(yīng)當根據(jù)財政下達的預(yù)算批復(fù)，按照部門定員定額的原則，通過信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺將預(yù)算批復(fù)下?lián)苤粮鞑块T。各部門負責(zé)人通過網(wǎng)絡(luò)平臺隨時撐握本部門預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中各部門嚴格按下達的預(yù)算項目、金額報銷，財務(wù)隨時核減部門預(yù)算，超支原則不補。特殊情況部門間經(jīng)費需調(diào)整的可申請預(yù)算管理機構(gòu)批準。年終決算，公用經(jīng)費和人員經(jīng)費，基本支出與項目支出要與年初預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)一致，不一致的查找原因，核對一致后方可納入決算。

（四）強化預(yù)算的績效管理

1.加強預(yù)算績效目標管理。2.明確績效目標審核內(nèi)容和職責(zé)。學(xué)校要對申報的績效目標從“完整性、相關(guān)性、適當性和可行性”等方面進行審核，并在此基礎(chǔ)上提出綜合評定等級和審核意見；對績效目標的形式要件和邏輯性進行審核；未按要求設(shè)定績效目標或績效目標審核不合格的項目，一律不得列入預(yù)算。3.注重績效評價結(jié)果運用。各部門在安排預(yù)算，設(shè)定、審核項目績效目標時，要加強對上年度績效評價結(jié)果和績效監(jiān)控情況的應(yīng)用，對于績效評價較差以及在績效監(jiān)控中因偏離預(yù)期目標作出調(diào)整的項目，要相應(yīng)核減或取消項目預(yù)算。4.開展重大項目的績效監(jiān)控。各部門要對確定的重點項目開展績效監(jiān)控，及時報告績效監(jiān)控情況。5.利用預(yù)算管理指標，定期計算預(yù)算執(zhí)行率可以反映高職院校預(yù)算管理的水平；定期計算財政拔款執(zhí)行率可以反映高職院校財政項目補肋支出執(zhí)行進度。

（五）強化有關(guān)人員的培訓(xùn)

隨著高職院校教育體制改革的深化，預(yù)算制度也在不斷的調(diào)整、完善過程中，強化預(yù)算有關(guān)人員的培訓(xùn)，隨時正確把握預(yù)算有關(guān)規(guī)定，認真學(xué)習(xí)《預(yù)算法》，及時全面掌握相關(guān)規(guī)定，建立預(yù)算內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機制,將人員的培訓(xùn)常態(tài)化。

參考文獻：

[1]山西省2010年會計人員繼續(xù)教育讀本.

[2]2015年高級會計實務(wù).

[3]高等學(xué)校財務(wù)制度.

作者：李曉燕 單位：山西金融職業(yè)學(xué)院