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隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”及人工智能時代的來臨,信息技術(shù)已滲透至?xí)嫻ぷ鞯母鱾€方面,會計人員的轉(zhuǎn)型已形成共識,業(yè)財融合成為財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的新思路,在推進管理會計應(yīng)用的過程中,業(yè)財融合已被提上日程。本文結(jié)合中小企業(yè)中業(yè)財融合的現(xiàn)狀,對企業(yè)在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中財務(wù)管理如何嵌入業(yè)務(wù)的過程進行了分析,希望能對中小企業(yè)經(jīng)營管理和科學(xué)決策提供支持。
一、業(yè)財融合的政策基礎(chǔ)
在財務(wù)轉(zhuǎn)型迫在眉睫的今天,業(yè)財融合成為財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的新思路,在推進管理會計應(yīng)用過程中,業(yè)財融合引起了學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注,并被提上了日程。但是業(yè)財一體化的提出,已早在2006年制定的《企業(yè)財務(wù)通則》中信息管理部分有所規(guī)定:“第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,建立財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng),逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享”。為促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級并加強管理會計工作,財政部2016年制定了《管理會計基本指引》。業(yè)財融合首次被提到了原則性的高度即融合性原則。指出“管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié),以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ),利用管理會計工具方法,將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合?!蓖瑫r在第八條中強調(diào),“單位應(yīng)準確分析和把握價值創(chuàng)造模式,推動財務(wù)與業(yè)務(wù)等的有機融合”。
二、中小企業(yè)中業(yè)財融合現(xiàn)狀
一是中小企業(yè)對業(yè)財融合在思想認識上重視程度不夠,財務(wù)部門主要集中在事后分析環(huán)節(jié)。在實務(wù)中業(yè)財融合只是有一些較淺程度的應(yīng)用。比如應(yīng)收應(yīng)付等往來款的管理等方面。二是財務(wù)人員參與業(yè)財融合的難度比較大。中小企業(yè)的信息化水平一般不太高,財務(wù)人員會將大部分時間放在原來事后的記賬核算上,若要想?yún)⑴c到業(yè)務(wù)活動中,本身就加大了財務(wù)人員的工作量和工作難度,從而有畏難情緒。這就要求財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí),向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變,并不斷拓展財務(wù)工作的邊界。
一般而言,中小企業(yè)的業(yè)務(wù)在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié),均是資金流動的關(guān)鍵環(huán)節(jié),財務(wù)部門也需結(jié)合業(yè)務(wù)部門的實際涉財需求,為業(yè)務(wù)部門提供切實可行的業(yè)務(wù)支持,從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平,提高業(yè)財融合的效率。下面從供、產(chǎn)、銷各經(jīng)營環(huán)節(jié)具體進行分析:
(一)在采購環(huán)節(jié)
1.簽訂合同前,對供應(yīng)商進行評估。在采購業(yè)務(wù)初期,首先對重要的材料供應(yīng)商進行評估,了解供應(yīng)商的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定,價格變動是否頻繁;并結(jié)合供應(yīng)商的付款條件進行分析,了解其付款周期,以及是否有商業(yè)現(xiàn)金折扣。如果自身單位是一般納稅人,要考慮供應(yīng)商的納稅人身份,根據(jù)一般納稅人進項稅的抵扣率與小規(guī)模納稅人價格折扣率,幫助業(yè)務(wù)部門測算出價格優(yōu)惠的臨界點。另外對于市場價格波動較大的原材料,找到合作時間較長的供應(yīng)商,在原材料價格比較低的時候與其簽訂長期合同,排除市場價格的波動給企業(yè)帶來的不利影響。2.對采購合同中的涉財條款進行評審。首先,從簽訂合同流程進行規(guī)范,如果沒有財務(wù)會簽流程的企業(yè)建議增加此環(huán)節(jié)。財務(wù)人員可以復(fù)核合同金額的計算,關(guān)注是否在預(yù)算審批額度內(nèi)。并審核結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理要求。對于一般納稅人,根據(jù)供應(yīng)商的身份在合同中約定發(fā)票類型和相適應(yīng)的稅率及稅負承擔(dān)等事項。另外從稅務(wù)角度提前對業(yè)務(wù)活動進行規(guī)劃,從而進行合規(guī)地稅務(wù)籌•財務(wù)管理劃。比如,單位要做一個宣傳展覽室,業(yè)務(wù)部把展室設(shè)計以及購買投影儀等展室所需設(shè)備,全部都委托給一個設(shè)計公司來做。并由設(shè)計公司來開設(shè)計費發(fā)票。財務(wù)在審核合同時,就可以建議把展室設(shè)計協(xié)議與設(shè)備購買合同分開簽訂,并分別開具相對應(yīng)的發(fā)票,由于兩種項目適應(yīng)的稅率不同,因而我們就可以多抵扣設(shè)備購買的進項稅,從而降低了采購成本。3.強化應(yīng)付賬款管理,分析最佳支付時機。如果供應(yīng)商為了加速回收資金,一般會在信用條件中規(guī)定現(xiàn)金折扣,采購方應(yīng)仔細考慮是否享受現(xiàn)金折扣。一般而言,放棄現(xiàn)金折扣有兩方面原因,一方面可能是企業(yè)暫時缺乏資金;另一種可能是企業(yè)將應(yīng)付賬款額用于短期投資,所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率,此時也會放棄現(xiàn)金折扣。如果供應(yīng)商無規(guī)定現(xiàn)金折扣,一般企業(yè)會采取延遲支付供應(yīng)商貨款,用供應(yīng)鏈進行融資。通過免費占用供貨方的資金來緩解自身資金短缺的壓力,節(jié)約資金成本,提高企業(yè)資金利用率,但是延期占用供貨企業(yè)資金也可能損害單位聲譽,會影響到期的繼續(xù)合作。因此,企業(yè)財務(wù)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況,科學(xué)地選擇合適的支付時機。
(二)生產(chǎn)環(huán)節(jié)
1.對新產(chǎn)品進行項目測算。傳統(tǒng)的財務(wù)工作是等產(chǎn)品生產(chǎn)出來進行事后核算,在業(yè)財融合過程中,就是要向業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)移。在開發(fā)新產(chǎn)品項目時,財務(wù)部門先結(jié)合業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)對新項目的開發(fā)費用,生產(chǎn)成本進行測算,再根據(jù)市場情況預(yù)測銷量、收入及營銷費用等,最后編制出新產(chǎn)品利潤測算表。根據(jù)測算的利潤表及新產(chǎn)品的未來發(fā)展趨勢,幫助業(yè)務(wù)部門做出是否投產(chǎn)新項目的決策。2.深入制造過程,控制生產(chǎn)成本。財務(wù)人員要實地深入生產(chǎn)現(xiàn)場,排除生產(chǎn)過程中的浪費以達到降低成本的目的,關(guān)注是否存在過剩的生產(chǎn)要素。比如過多的人力、設(shè)備和庫存,會造成過多的人力工資成本、多余的折舊和過高的資金占用成本。另外,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)可采用作業(yè)成本管理,通過作業(yè)對資源的消耗過程及產(chǎn)品對作業(yè)的成本動因分析,識別出有效作業(yè)和無效作業(yè),消除無效作業(yè)和不增值作業(yè),從而有效地控制成本。
(三)銷售環(huán)節(jié)
1.客戶信用管理,對客戶信譽進行授信評估。出于市場競爭的壓力,銷售部門與財務(wù)部門的焦點是采用何種信用方式銷售的問題,如果任意降低信用準入門檻,公司產(chǎn)品會大量分發(fā)出去,銷售部門壓力會減輕很多。但是因為是信用銷售,款項未到賬,并未實現(xiàn)真正的銷售。為了降低回款風(fēng)險,幫助業(yè)務(wù)部門對客戶信用進行評估,制定出適合本公司的信用政策。以客戶的信用履約記錄和還款能力為核心,進行量化評定,對客戶進行分類,按不同的級別提供相對應(yīng)的信用期和信用額度,從而達到控制資金回款風(fēng)險的目的。2.為銷售部門制定銷售定價提供支持。財務(wù)對于定價工作一般可以提供有關(guān)于成本決策的信息,根據(jù)企業(yè)的成本費用情況測算定價對于企業(yè)利潤的影響,可以結(jié)合銷售和生產(chǎn)提供的信息,對產(chǎn)品定價和成本趨勢以及銷量和成本費用情況進行敏感性分析,描述出產(chǎn)品的銷售利潤趨勢以及實現(xiàn)的條件,為決策提供經(jīng)濟可行的依據(jù)。3.將銷售部門作為虛擬利潤中心進行核算、考核和激勵。在未實施銷售利潤中心之前,只有總經(jīng)理為公司的利潤負責(zé),員工普遍存在“吃大鍋飯”的心態(tài)。在實施利潤中心后,銷售部就擁有了一定的權(quán)利或責(zé)任。銷售經(jīng)理在關(guān)注自己銷售收入的同時,也要關(guān)注自己的營銷費用是否超標。這樣根據(jù)銷售利潤中心的執(zhí)行情況并結(jié)合其他非財務(wù)類指標,對銷售部進行考核,并根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲,有效地提高了銷售人員的積極性,以便更好地完成銷售任務(wù)和利潤指標的考核。
四、中小企業(yè)實施業(yè)財融合應(yīng)注意的問題
(一)業(yè)財融合要注意業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的職責(zé)分工
業(yè)財融合要求業(yè)務(wù)與財務(wù)之間雙方面的有機互融,但是這種融合是在組織分工前提下的有限融合。并非要求財務(wù)部門越位去干業(yè)務(wù)部門的工作,而是運用所學(xué)的財稅政策及管理會計的工具方法去為業(yè)務(wù)部門服務(wù)。針對業(yè)務(wù)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,充分利用為業(yè)務(wù)部門服務(wù)的契機,將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的要求融入業(yè)務(wù)活動,從而協(xié)助業(yè)務(wù)部門制定出優(yōu)化方案進行整改。
(二)業(yè)財融合要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的融合“度”
業(yè)財融合在實施過程中,并非是融合“度”越高越好。不僅要考慮業(yè)務(wù)部門對財務(wù)的實際需求以及財務(wù)部門人員的實際崗位配備和能力素質(zhì)水平,而且還要考慮中小企業(yè)信息化程度的高低能否提供數(shù)據(jù)支持和數(shù)據(jù)挖掘。同時綜合考慮企業(yè)高級管理層對業(yè)財融合的重視程度,從企業(yè)價值鏈條上的關(guān)鍵價值環(huán)節(jié)找到重要的切入點進行逐步實施,從而為企業(yè)管理水平的提升提供可行地支持。
作者:徐文偉 單位:《英語周報》社有限公司