應(yīng)收賬款管理精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;企業(yè)

中圖分類號:F231.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0070-02

作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生,加強應(yīng)收賬款的管理,已成為我們企業(yè)管理中一項重大課題。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查,中國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家。企業(yè)之間、尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應(yīng)收賬款居高不下,已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。目前,全球金融危機的影響也已波及到中國的各個行業(yè)及國有大中型企業(yè),市場經(jīng)濟萎縮的現(xiàn)狀,阻礙了逾期應(yīng)收賬款回收率的提高,加重了現(xiàn)金流量的不足,三角債、多角債滲透于社會經(jīng)濟的方方面面,高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,使企業(yè)在具有良好盈利的狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機,出現(xiàn)有利潤、無資金、賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,從而嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

1.企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響。市場競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因之一。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)為擴大銷售,增加利潤,減少庫存,降低成本,加大市場占有率,采取分期付款、賒銷等形式對外銷售商品,提供勞務(wù),由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。加上,許多企業(yè)故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信,引發(fā)應(yīng)收賬款居高不下。

2.企業(yè)自身的問題。企業(yè)管理水平不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要:內(nèi)部控制制度不全;營銷水平不高;業(yè)務(wù)水平偏低;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀上重銷售、輕管理,客觀上應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗與理論上不足;責任不明,催收不利也是應(yīng)收賬款存在的多種因素。

3.財務(wù)制度核算的原因。按照現(xiàn)行財務(wù)管理制度的規(guī)定,財務(wù)核算采用權(quán)責發(fā)生制確認企業(yè)銷售行為的實現(xiàn),是從產(chǎn)品轉(zhuǎn)移了所有權(quán)開始,確認銷售收入的實現(xiàn)與貨款到位的時間差,發(fā)生應(yīng)收賬款。

(一)建立專門的信用管理機構(gòu),對賒銷進行管理

企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強工作,須特定的部門或組織才能完成,企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此,設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的,尤如財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門或銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,該部門要取得財務(wù)和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

(二)建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理。動態(tài)監(jiān)督客戶,尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案,并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力,也可以委托社會征信公司完成,或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料,管理人員的實地考察,客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況,網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng)),客戶與企業(yè)往來的歷史記錄、客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

(三)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和回收資金流程。

在接受顧客訂單環(huán)節(jié),顧客的訂單只有在符合管理當局的授權(quán)批準時才能被接受,銷售單管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并每個新顧客進行信用調(diào)查,建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單簽署明確的意見。

在記錄銷售和收回資金流程,財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金回收數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門,更新客戶財務(wù)狀況的動態(tài)資源系統(tǒng)。

2.財務(wù)部門對應(yīng)收賬款風險程度的分析及管理。(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。此類應(yīng)收賬款我們將它劃分為A類,進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證,當付款日期來臨時,可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物收回貨款,安全性較好,可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的,不屬于商業(yè)信用,也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進行重點管理。(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長、風險最大的應(yīng)收賬款劃分為A類,而將賬齡最短、風險最小的應(yīng)收賬款劃分為C類,其余則劃分為B類。(3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

3.信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始,到應(yīng)收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤服務(wù)、監(jiān)督。從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛,以便作出相應(yīng)的對策,維護與客戶的良好關(guān)系。

(四)謹慎選擇結(jié)算方式

企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。選擇合適的結(jié)算方式,是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。因此,在充分調(diào)查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適結(jié)算方式。對于盈利能力較強、資信較好的客戶,企業(yè)可以適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風險。

(五)建立切實可行的對賬制度

應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)對賬工作脫節(jié)的現(xiàn)象:單位的明細余額與客戶單位往來余額對不上。銷售部門往往直管銷售,而不管款項是否能收回,認為是財務(wù)部門的工作。而財務(wù)部門日常的記賬、編報表等工作繁忙,無瑕顧及與客戶對賬,再加上應(yīng)收賬款金額大、牽扯的單位很多,具體的客戶情況不甚了解,而一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實施。這樣一來,企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài),使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款,給企業(yè)造成損失。

(六)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面,一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內(nèi)控制度,二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應(yīng)收賬款的回收。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程,在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

(七)應(yīng)收賬款的處置

1.成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:(1)原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調(diào)配下參加工作。(2)清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理回收目標任務(wù)。(3)嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分,清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

2.債務(wù)重組。(1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下,可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用的現(xiàn)金折扣方式,首先它是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余債務(wù)在約定日期償還。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán),但收回了大部分現(xiàn)金,對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。(2)債轉(zhuǎn)股。應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷售商,債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。(3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有:存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。

第2篇：應(yīng)收賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;利潤

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán),包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動,甚至影響到企業(yè)生存和發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的功能及影響

在當今市場競爭激烈的環(huán)境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。

應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:①應(yīng)收賬款會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量;②應(yīng)收賬款造成的相關(guān)損失會降低企業(yè)的利潤。

二、應(yīng)收賬款的成本

企業(yè)會因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價,一般發(fā)生以下幾種成本費用:

1、機會成本。它是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會有利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)占用資金數(shù)量有關(guān)。其計算公式為:

應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率

資金成本率一般可按有價證券利息率計算,應(yīng)收賬款占用資金按下列步驟計算:

(1)應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

例如:某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷額為360,000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為90天,變動成本率為50%,資金成本率為20%,則應(yīng)收賬款機會成本計算如下:

應(yīng)收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)

應(yīng)收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)

應(yīng)收賬款機會成本=45,000×20%=9,000(元)

這表明企業(yè)用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業(yè)務(wù)。

2、壞賬成本。它是指企業(yè)因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。一般企業(yè)壞賬損失與企業(yè)的應(yīng)收賬款余額成正比。

壞賬成本=賒銷額×預(yù)計壞賬損失率

3、管理成本。它是指企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款進行管理而支出的費用。主要包括對顧客的信用狀況進行調(diào)查所需的費用、收集各種信用的費用、應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用、收賬費用以及其他費用。

4、資金成本。因應(yīng)收賬款被客戶拖欠而占用的資金會造成資金成本,主要包括企業(yè)籌集資金費用以及利息的支出。

隨著賒銷的增加,相應(yīng)的成本也會隨之增加。因此,應(yīng)收賬款管理的目標就是要實現(xiàn)賒銷與相應(yīng)成本的平衡,為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。這就需要有效的信用政策來實現(xiàn)。

三、信用政策

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時,對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。

1、信用標準。信用標準是公司決定授予客戶信用所要求的最低標準。嚴格的信用標準可使企業(yè)減小壞賬損失,但不利于擴大銷售。寬松的信用標準,雖有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標準。

企業(yè)在制定信用標準時,應(yīng)考慮三個基本因素。(1)同行業(yè)競爭對手情況;(2)企業(yè)承擔違約風險的能力;(3)客戶資信程度。企業(yè)根據(jù)客戶不同信用等級給予客戶不同的信用標準。

評判客戶資信程度通常可以通過“5C”系統(tǒng)來進行。①品質(zhì)(Character)指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性。主要通過了解客戶以往付款記錄來評價,這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的狀況;③資本(Capital)指一個企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)實力,是客戶償還債務(wù)的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經(jīng)濟狀況(Condition)指不利經(jīng)濟情況對客戶償債能力的影響。

對信用標準進行分析,主要通過以下三個步驟來完成。①設(shè)定企業(yè)信用評價標準;②利用客戶的各種數(shù)據(jù)和信息,統(tǒng)計各種的指標,并與信用標準相比較;③根據(jù)客戶的信用評價結(jié)果,確定授予各有關(guān)客戶的信用標準。

2、信用條件。信用條件是企業(yè)根據(jù)客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。表現(xiàn)方式為“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企業(yè)要求顧客付款的最長期限。信用期的確定,會影響企業(yè)銷售收入和相關(guān)賒銷成本。延長信用期會增加銷售額,但與應(yīng)收賬款相關(guān)的費用也相應(yīng)增加、壞賬損失和機會成本等也會增加。

(2)現(xiàn)金折扣政策。現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠的價格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣也會增加企業(yè)的成本。當企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時,應(yīng)當考慮加速收款的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業(yè)在客戶違反信用條件,拖欠賬款時所采取的收賬方法。催討逾期應(yīng)收賬款所付出的代價就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應(yīng)收賬款機會成本損失降低。但當收賬成本達到一定限度時,其對進一步減少壞賬損失的作用就會降低。企業(yè)在確定收賬政策時收賬成本應(yīng)小于壞賬損失以及應(yīng)收賬款機會成本損失額。

信用條件決策可按下列步驟計算:

(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現(xiàn)金折扣額;

(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用。

通過比較不同方案信用成本后,企業(yè)可選擇收益最大的方案作為本企業(yè)的信用條件。

例如:A企業(yè)原年賒銷額為3,960萬元,其信用條件是:n/60,變動成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費用為60萬元。如固定成本總額不變。為了加速應(yīng)收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費用降為42萬元。新舊方案決策如下:

原方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=660×60%=396(萬元)

應(yīng)收賬款機會成本=396×10%=39.6(萬元)

壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-變動成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬元)

新方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=264×60%=158.4(萬元)

應(yīng)收賬款機會成本=158.4×10%=15.84(萬元)

壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬元)

現(xiàn)金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬元)

信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機會成本-壞賬損失-收賬費用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬元)

因新方案使企業(yè)收益增加47.7萬元,應(yīng)選新方案。

四、應(yīng)收賬款日常管理

1、應(yīng)收賬款調(diào)查分析。如發(fā)生客戶拖欠應(yīng)收賬款,賒銷企業(yè)就要設(shè)法盡快足額地收回逾期款項。因此,賒銷企業(yè)就需要在催討應(yīng)收賬款之前,對該項應(yīng)收賬款和拖欠客戶進行具體情況調(diào)查分析,這有助于企業(yè)根據(jù)不同情況采取不同收款方針。

2、應(yīng)收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時間越短,收回的可能性越大,發(fā)生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時間越長,應(yīng)收賬款收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對性的收賬政策。

3、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支付總額-當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當期應(yīng)收賬款總計金額

例如:某公司預(yù)計今年應(yīng)收賬款的總計金額為1,000萬元,必要的現(xiàn)金支付為500萬元,應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為200萬元,則該公司今年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支付總額-當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當期應(yīng)收賬款總計金額=(500-200)÷1,000=30%。

以上計算結(jié)果表明,該企業(yè)當期必須收回應(yīng)收賬款的30%,才能最低限度保證當期必要的現(xiàn)金支出,否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機。為此,企業(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率,確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金保證必要的現(xiàn)金支付要求。

(作者單位:天津外國語學(xué)院)

主要參考文獻:

[1]閆華紅.中級財務(wù)管理2009年會計專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測試.北京大學(xué)出版社.

第3篇：應(yīng)收賬款管理范文

一、報業(yè)應(yīng)收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性基因。應(yīng)收賬款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，是一項外置資產(chǎn)，只有變現(xiàn)后才能參與到本單位再生產(chǎn)過程，產(chǎn)生新的收益。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟，應(yīng)收賬款作為信用經(jīng)濟的一部分，是社會進步的體現(xiàn)。報業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴大產(chǎn)品和服務(wù)銷售、提升市場占有率和實現(xiàn)發(fā)展多元化等報業(yè)集團戰(zhàn)略目標，大量商業(yè)信用的運用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。同時營銷人員只重視營銷業(yè)務(wù)量的提升，而忽視應(yīng)收賬款資金回籠，以及缺乏有效應(yīng)收賬款管理制度等都會產(chǎn)生及增加應(yīng)收賬款。但應(yīng)收賬款是把雙刃劍，報業(yè)集團要良性快速發(fā)展，當對其加強管理，將之控制在合理范圍內(nèi)。

二、報業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題梳理

當前我國不少報社對應(yīng)收賬款采取各式各樣的管理，有的確實能起一時之效，但也存在不少問題：

1.報業(yè)經(jīng)營理念不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，報業(yè)享有充分的自和經(jīng)營權(quán)，然而由于缺乏相應(yīng)的約束和引導(dǎo)機制，其經(jīng)營理念不明確，受領(lǐng)導(dǎo)個人意志影響較大，有的表現(xiàn)為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實施多元經(jīng)營、多方位投資，增加了應(yīng)收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動資金，導(dǎo)致企業(yè)利潤降低，收入負增長，甚至資金鏈斷裂導(dǎo)致破產(chǎn)。

2.管理制度不健全

報業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏完善而有效的內(nèi)部管理制度，應(yīng)收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責任制度，出現(xiàn)問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財務(wù)部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財務(wù)部門則只管記賬，不能積極主動向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作不牢，相關(guān)文件依據(jù)、憑據(jù)記錄保留不完整，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門賬務(wù)核對不及時，造成財務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報業(yè)財務(wù)部門對應(yīng)收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據(jù)追討欠款，導(dǎo)致訴訟時效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機構(gòu)，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，嚴重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營銷考核機制不合理

目前，報業(yè)營銷考核責任機制設(shè)置不太合理，其科學(xué)性有待考量，業(yè)務(wù)人員營銷激勵機制有余，收款力度不足。營銷業(yè)務(wù)人員的目標和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔收賬職責改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應(yīng)收賬款，增加了拖欠風險。

4.責任落實不到位

報業(yè)中對應(yīng)收賬款管理措施不力，管理責任落實不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴，營銷部門和財務(wù)部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對應(yīng)收賬款管理真正負責，因此也無人對收款問題承擔責任。單位整體上對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況不明，相關(guān)人員法律意識、風險意識薄弱，不能根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，對應(yīng)收賬款不能及時清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽度、付款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度之完善對策

應(yīng)收賬款是因賒銷產(chǎn)生，企業(yè)流動資金被占用，金額過大必然影響資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致資金鏈緊張，對報業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標將產(chǎn)生不利影響。因此,應(yīng)盡加快完善報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，充分評估應(yīng)收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低損失，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)報業(yè)價值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標。加強報業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)重點如下：

1.制定科學(xué)合理切實可行的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的重要組成部分，應(yīng)與報業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致。報業(yè)制定的信用政策要在增強市場競爭力，擴大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風險、收益與成本的對稱性關(guān)系，充分考慮同行業(yè)競爭對手情況，把握主動，爭取優(yōu)勢地位，還應(yīng)考慮報業(yè)承擔失信違約風險的能力以及客戶的資信程度。具備了科學(xué)合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報告制度

報社應(yīng)建立信用報告制度，定期召開不同層次的信用報告溝通會，以便相關(guān)人員及時掌握情況，將信用風險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內(nèi)部會議、信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議、最高財務(wù)主管或管理當局會議，相關(guān)中心議題為：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務(wù)資料；報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風險預(yù)測，以及報社信用政策的執(zhí)行情況和改進措施等等。

3.完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。

為維護資金安全運行，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。

(1)明確劃分報業(yè)營銷部門和財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責。明確營銷部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人。財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強企業(yè)及員工法律意識。加強員工法律意識教育，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業(yè)合法權(quán)益。

(3)報業(yè)負責人必須重視和加強對應(yīng)收賬款的催收工作，對每項應(yīng)收賬款要落實責任人，限期收回。

(4)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

4.健全合理的激勵機制和銷售回款責任制。

強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，報業(yè)在制定營銷政策時，要將相關(guān)營銷和資金回籠結(jié)合起來，加強營銷人員回款意識，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項重要指標，并與工資、獎金掛鉤，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批人，他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔一定的經(jīng)濟責任。指定專人定期與客戶核對應(yīng)收明細往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機構(gòu)，分配回收任務(wù)，明確責任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報損和法律訴訟的文字依據(jù)。

5.完善應(yīng)收賬款壞賬管理制度。

應(yīng)收賬款是一期權(quán)債權(quán)，可能會因?qū)Ψ骄芨?、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。對此應(yīng)當查明原因，明確責任，嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理[4]。同時，也要對呆壞賬進行后續(xù)催收。

四、結(jié)語

第4篇：應(yīng)收賬款管理范文

隨著市場競爭日益激烈，賒銷作為促銷產(chǎn)品、占有市場的重要手段之一，在被廣大企業(yè)所廣泛采用的同時，企業(yè)資產(chǎn)負債表上“應(yīng)收賬款”余額的不斷增大，壞賬風險也越來越凸顯。正確運用賒銷、加強應(yīng)收賬款的管理將成為現(xiàn)代企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全及質(zhì)量直接影響到企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展及壯大。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業(yè)經(jīng)營者一味強調(diào)把企業(yè)做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業(yè)績背后那不可小覷的壞賬風險存一絲僥幸。

應(yīng)收賬款是指對企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)向客戶收取、但尚未收取的款項，包括應(yīng)向客戶收取的全部款項和價外費用，如代墊的運雜費、保險費，以及應(yīng)向購貨單位收取的增值稅等。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項很常見并且十分重要的資產(chǎn)，它的安全性及質(zhì)量會影響到企業(yè)的資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至對企業(yè)的發(fā)展也有十分重要的影響。

目前，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理還存在一些問題，本文將針對這些問題，提出相應(yīng)的對策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題。

應(yīng)收賬款管理制度不夠健全。在現(xiàn)代企業(yè)中，對于應(yīng)收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進行約束，必將加大財務(wù)風險。在一些企業(yè)，對于合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理均沒有系統(tǒng)的制度，沒有對具體操作步驟的操作規(guī)范和經(jīng)辦人的權(quán)責利加以規(guī)定。制度的不夠健全，一方面加大了應(yīng)收賬款管理的難度。另一方面，對應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內(nèi)部審計無據(jù)可依，無法發(fā)揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產(chǎn)安全方面的積極作用。

部門職責分工不夠明確。在一些企業(yè)中，目前對應(yīng)收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責在相關(guān)部門，但審批結(jié)束后，對實際業(yè)務(wù)開展執(zhí)行情況及額度使用的跟蹤和監(jiān)督，并沒有相關(guān)的部門進行負責。如果業(yè)務(wù)執(zhí)行正常，則并未顯現(xiàn)出風險。但是，如果客戶支付困能，出現(xiàn)逾期或壞賬，由于沒有預(yù)前跟蹤和監(jiān)督，將對企業(yè)造成嚴重的損失。當出現(xiàn)問題時，由于部門分工的不明確，沒有相關(guān)部門進行承擔，最有利的追索時機將而延誤，對風險點沒有及時把控，造成應(yīng)收賬款管理中存在的重大隱患。

壞賬管理有待加強。壞賬管理是應(yīng)收賬款管理的一項重要內(nèi)容。對于一些企業(yè)而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經(jīng)常有大額壞賬產(chǎn)生，但在壞賬的確認及處理方面缺乏統(tǒng)一的方法和標準。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計的時候，委托會計師事務(wù)所代為確認并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。由于企業(yè)對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，也給應(yīng)收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。

應(yīng)收賬款的運用力度不夠。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，如果加以利用將會給企業(yè)帶來實質(zhì)性的價值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業(yè)帶來風險。在目前的一些企業(yè)中，在新業(yè)務(wù)模式的探索方面缺乏足夠的動力，所以目前其對應(yīng)收賬款的管理僅僅停留在風險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風險，更沒有發(fā)掘其利用空間。這實際上是一種資源閑置與浪費，尤其是對于一家資金短缺的企業(yè)來說，運用新的資產(chǎn)管理手段，合理利用應(yīng)收賬款，合理降低壞賬風險，能給企業(yè)發(fā)展帶來意想不到的收獲。同時，還應(yīng)開拓其他領(lǐng)域及方式來管理應(yīng)收賬款。

信用管理有待加強。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。在一些企業(yè)中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統(tǒng)管理。對一個企業(yè)來說，如果擁有大額賒銷業(yè)務(wù)，是一個相當危險的信號。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設(shè)定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標和評判標準，給公司應(yīng)收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統(tǒng)化、全程化，亟待推行。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理建議

建立健全應(yīng)收賬款管理制度。加強應(yīng)收賬款管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動為主動，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，很難避免損失。

首先，建立內(nèi)部控制度。ERP系統(tǒng)銷售合同的制定、收款、開提單、開發(fā)票等流程，必須職責明確、互相牽制。對于賒銷業(yè)務(wù)而言，賒銷額度設(shè)定崗位和實際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開，定價崗位和實際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開。

其次，應(yīng)建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時了解客戶的需求及客戶對企業(yè)提品及服務(wù)的意見，也可以加深買賣雙方對合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執(zhí)行問題。同時還應(yīng)密切關(guān)注客戶動態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉(zhuǎn)載須注名來源密切關(guān)注客戶動態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)客戶資金、經(jīng)營或產(chǎn)權(quán)方面發(fā)生的重大變化或即將發(fā)生的征兆。一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難或支付不足的現(xiàn)象，立即采取行動結(jié)清欠款。在日常的管理當中，要對客戶今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現(xiàn)金持有情況及周轉(zhuǎn)情況。通過各種信息渠道，動態(tài)跟蹤客戶，及時了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經(jīng)營狀況及產(chǎn)權(quán)情況，防止客戶由于陷入經(jīng)濟糾紛或其他突發(fā)事件而面臨倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

再次，應(yīng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，定期分析應(yīng)收賬款賬齡。一般來說，應(yīng)收賬款賬齡最長，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結(jié)果如果顯示，企業(yè)的賒銷客戶中，有相當大一部分是在信用期外付款，且逾期時間較長，則必須馬上采取行動，調(diào)整企業(yè)信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現(xiàn)效率，降低壞賬風險。

最后，不斷完善收賬政策。當應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對違約客戶的信用等級重新調(diào)查摸底，重新設(shè)定其賒銷額度。對于惡意拖欠、誠信度低的客戶，應(yīng)加緊前期欠款的催收力度，盡快結(jié)清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對其開展賒銷業(yè)務(wù)。若催收無效，必要時可借助法律手段，根據(jù)合同、發(fā)貨單、驗收單等文本資料，向法院申訴債權(quán)。

明確部門分工，強化部門職責。應(yīng)收賬款管理不是公司內(nèi)某一個部門的責任，這項工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門充分溝通，通力協(xié)作 。因此必須明確部門分工，強化部門職責。

對于企業(yè)的財務(wù)部來說，應(yīng)負責以下內(nèi)容：對應(yīng)收賬款進行核算與定期分析；及時、足額提取壞賬準備；負責壞賬處理的相關(guān)財務(wù)操作；定期跟客戶對賬，收集并保存相關(guān)的函證、對賬資料；協(xié)調(diào)和支持應(yīng)收賬款的催收工作；配合關(guān)于應(yīng)收賬款案件的訴訟工作。

對于風險管理部門來說，應(yīng)負責以下內(nèi)容：根據(jù)銷售部門提供的客戶資料，同時通過合理的、公正的途徑對客戶進行信用調(diào)查，科學(xué)、客觀評估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對合同條款進行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請專業(yè)的律師當顧問；在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，通過ERP系統(tǒng)對客戶信用額度的使用情況進行實時監(jiān)控；掌握客戶的資信情況，隨時了解客戶出現(xiàn)的不正常信號，及時反映到相關(guān)部門，并提出處理意見；負責制定和實施公司的信用政策；可以引入專業(yè)的保險機構(gòu)，對應(yīng)收賬款進行投保，當出險時，負責跟保險機構(gòu)之間的溝通；當進入法律訴訟階段時，具體負責案件的跟蹤和配合。

積極采取措施，合理運用應(yīng)收賬款。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)收賬款應(yīng)從嶄新的、科學(xué)的角度在合理利用應(yīng)收賬款、合理降低應(yīng)收賬款風險。

首先，引入保險機制。當應(yīng)收賬款的規(guī)模達到一定程度的時候，可以考慮引入保險機制，即將應(yīng)收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業(yè)的、獨立的信用評級和保險機構(gòu)來為企業(yè)的應(yīng)收賬款提供強有力的保證。這種險種主要承保由于客戶未付款（含長期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。

其次，引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。保理是保付的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定對價的過程。它是實務(wù)貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時，銷售方為了避免收匯風險而采用的一種請求第三者（保理商）承擔風險責任的做法。保理商要可提供應(yīng)收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務(wù)。

加強壞賬管理。在日常財務(wù)工作中，企業(yè)面對瞬息萬變的市場，即使采用嚴格的信用政策，只要有商業(yè)信用存在，那么壞賬損失的發(fā)生也很難避免。因此，在實際工作中，企業(yè)應(yīng)當遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行充分估計，當應(yīng)收賬款滿足確認壞賬條件時，及時將其確認為壞賬。發(fā)生的壞賬損失，由公司法律部及時予以審核。在核實過程中，如果發(fā)現(xiàn)涉及有關(guān)單位或個人責任的，必須追查其責任。對應(yīng)該由有關(guān)單位或個人承擔的責任損失，有爭議的，應(yīng)當采取法律手段追索。在追償應(yīng)由責任人或保險公司承擔的損失后，才能確認資產(chǎn)損失，并履行審批手續(xù)。

加強企業(yè)信用管理，嚴格信用審批。信用管理指企業(yè)為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動。

首先，應(yīng)加強企業(yè)信用管理。現(xiàn)代企業(yè)的信用管理和信用風險控制已經(jīng)從單純的事后控制發(fā)展到了事前、事中、事后控制相結(jié)合的全過程控制和管理模式。

前期信用管理：信用調(diào)查和信用評估機制。信用調(diào)查作為整個信用管理機制的第一道關(guān)口，是三個機制中最基礎(chǔ)的一項內(nèi)容。該項工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對應(yīng)收賬款的安全性影響巨大。當企業(yè)遇到一個新客戶時，或者老客戶條件發(fā)生改變需要重新加以評估時，企業(yè)不應(yīng)僅僅著眼于客戶的表面現(xiàn)象，而應(yīng)通過各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應(yīng)商或合作伙伴對它的評價，當?shù)囟悇?wù)局對其的印象等，從而對客戶各方面的情況，包括財務(wù)狀況、信譽條件等有一個深入的了解，進而再決定是否跟它合作，是否能對其進行賒銷，賒銷額度如何設(shè)置等。

中期信用管理：債權(quán)保障機制。債權(quán)保障機制是三個機制中最重要的一項內(nèi)容，包括合約條款的確定、密切關(guān)注合同執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)風險及時采取應(yīng)急措施等等。

后期信用管理：應(yīng)收賬款管理和追收機制。應(yīng)收賬款管理和追收機制是信用管理的后防線。如果前面幾項工作出現(xiàn)問題，客戶發(fā)生逾期情況，則應(yīng)立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定嚴格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關(guān)部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財務(wù)狀況、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模及業(yè)務(wù)遠景規(guī)劃，以及過去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風險管理部審批，同時由財務(wù)部及公司總經(jīng)理會簽。

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步完善，壟斷現(xiàn)象逐漸消失，大多數(shù)企業(yè)都是站在相同的起跑線上進行公平的競爭，于是，搶占有限的市場資源和客戶資源，成為企業(yè)之間競爭的最主要內(nèi)容。除了在產(chǎn)品、服務(wù)上創(chuàng)造差異性之外，應(yīng)收賬款作為一種促銷手段，越來越多地被應(yīng)用于銷售環(huán)節(jié)。由此產(chǎn)生的財務(wù)風險和壞賬風險不容小覷。我們只有采取積極的應(yīng)收賬款管理方法，才能有效地化解上述風險，促使企業(yè)健康、有序發(fā)展。

同時，賒銷規(guī)模的日益擴大，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款是企業(yè)參與競爭的產(chǎn)物，是由企業(yè)擁有或控制的、需經(jīng)過一定的時間才能夠使用的一項資產(chǎn)。其何時能被企業(yè)所利用，能為企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，取決于它什么時候能真正轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流入。這一過程的長短，對企業(yè)來說具有重大的影響，歷年來都是企業(yè)管理的重點，因此需引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。

此外，應(yīng)收賬款的管理與整個社會信用基礎(chǔ)的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯(lián)系。在西方國家，企業(yè)信用管理已發(fā)展成為一門重要的社會學(xué)科，而在中國，由于整個社會的信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因而企業(yè)信用管理尚處于摸索階段。同時，由于我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業(yè)還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經(jīng)濟一體化的步伐不斷加快，我國的市場經(jīng)濟將會進一步發(fā)展，我國的民主法制建設(shè)也將進一步完善，我國的社會信用基礎(chǔ)也將隨之逐步建立并完善。

第5篇：應(yīng)收賬款管理范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款管理原因

一．關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:

一個企業(yè)之所以會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，主要是為了給有信用的顧客創(chuàng)造一個良好的消費環(huán)境。以提前消費，事后結(jié)帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業(yè)消費時，先不付款，而是以簽單的形式確認消費從而產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。

我這次畢業(yè)實習(xí)的單位是某水務(wù)集團飲料有限公司，這是一家以成本會計核算的企業(yè)，主要經(jīng)營礦泉水的生產(chǎn)與銷售，因為市場競爭力的日益加劇，我們公司為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高自己的產(chǎn)品質(zhì)量，和降低產(chǎn)品價格，及提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略之外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷行為不失為一種重要的經(jīng)營手段。所以我們公司在應(yīng)收管理方面主要也是以簽單的形式進行管理。

我們公司的簽單數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。如果不對應(yīng)收賬款的增長進行及時有效的控制，就會增加我們公司的壞賬損失。將會對公司正常的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴重影響，以導(dǎo)致公司的財務(wù)狀況惡化。所以加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于合理的資金結(jié)構(gòu)，保證資金的良性循環(huán)，還有利于摸清企業(yè)的家底，能減少資產(chǎn)的流失，還能有效的防止企業(yè)不必要的虧損，真實的反映我們的經(jīng)營成果。有利于完善企業(yè)內(nèi)部核算制度和真實的披露會計。由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點，它即能反映企業(yè)的經(jīng)營效益，也會有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營的效益與業(yè)績。應(yīng)收賬款作為我們公司營運資金管理的一項重要內(nèi)容，它也直接影響到我們公司的營運資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟效益。

因此現(xiàn)階段研究與探討如何有效的對應(yīng)收賬款進行風險控制，增加風險意識，指定防范措施，是我們公司在經(jīng)營與管理方面的一項重要內(nèi)容，具有很重要的現(xiàn)實意義。

應(yīng)收賬款是一個公司所擁有的，要經(jīng)過一定的期間才能兌換的債權(quán)。因此在我們公司收回這筆款項之前的持有時間內(nèi)，它不但不會增值，反而會隨著時間的推移，會讓公司付出一定的代價。如果我們公司的應(yīng)收賬款不能及時的收回的話，公司的資金就無法繼續(xù)的周轉(zhuǎn)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動就會被阻礙，不但不會對我們公司自身資金運轉(zhuǎn)產(chǎn)生不好的影響，而且還可能會引發(fā)各個企業(yè)之間相互拖欠款項，從而形成嚴重的債務(wù)問題。如果我們公司的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬，就會使之部分資金滯死，更會使我們公司的財務(wù)造成重大損失，甚至還會危及到我們公司的生存與發(fā)展。所以加強我們公司應(yīng)收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發(fā)生，保證公司經(jīng)營活動的正常進行，及提高公司的經(jīng)濟利益，是十分必要的。

二．成應(yīng)收賬款的原因:

第一點原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動在時間有差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差的可能，所以我們公司在出現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的雙方?jīng)]有及時的對帳從而造成應(yīng)收賬款。

第二點原因：公司在對應(yīng)收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料上加以說明三年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應(yīng)收賬款的原因之一。

第三點原因：公司沒有明確的對應(yīng)收賬款的風險進行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應(yīng)收賬款的很重要的一個原因。

第四點原因：公司在對應(yīng)收賬款管理責任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。

三．企業(yè)對應(yīng)收賬款采取的措施：

（1）我們公司應(yīng)該制定科學(xué)有效的信譽政策，對公司的客戶應(yīng)該制定一個信用登記，對信譽好的客戶可以給予一定的銷售折扣；

（2）還要控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模，如果我們公司應(yīng)收賬款發(fā)生額越大，那風險也就越高。（3）公司的各部門應(yīng)配合我們財務(wù)部門，加強對應(yīng)收賬款的日常管理與分析；

（4）我們公司還要著重加強對逾期應(yīng)收賬款的催收管理，對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應(yīng)收賬款的損失；

（5）在合理搞好公司應(yīng)收賬款的同時，還要對其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款事實有效的管理。

總結(jié)：

在公司的財務(wù)部實習(xí)了兩個多月,我覺得一個企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是很重要的。作為某水務(wù)集團子公司的飲料有限公司，財務(wù)部是我們公司的重要部門之一，對財務(wù)管理水平應(yīng)不斷的提升，制定一個良好的應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應(yīng)收賬款都會加巨公司在資金管理上的風險，所以這兩多月的實習(xí)經(jīng)驗讓我更加了解對加強我們公司的應(yīng)收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個會計崗位實際操作的新手來說，除了做好基本的會計工作外，還要加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的學(xué)習(xí)，不斷的積累自己的實際經(jīng)驗，為自己走入社會做好充分的準備。在財務(wù)部門老師的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步。

參考文獻

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[2]陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考[J]，四川會計

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第6篇：應(yīng)收賬款管理范文

【關(guān)鍵詞】 化工企業(yè) 銷售應(yīng)收賬款 管理 對策

一、引言

銷售應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售過程中應(yīng)向客戶收取的款項以及代付的運雜費，是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，也是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。近幾年我國經(jīng)濟增長趨緩，賒銷成為我國化工企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴大市場占有率的重要手段。合理應(yīng)收賬款的存在可以有效地提高企業(yè)營銷水平和市場競爭力，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，是企業(yè)在特定時期的有效營銷手段之一。但應(yīng)收賬款的存在也有一定限制條件，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作提出了很高的要求，企業(yè)的財務(wù)和銷售部門必須強化溝通與合作，保證應(yīng)收賬款及時回收，防止呆賬和壞賬的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)和現(xiàn)金流動性的安全。目前我國經(jīng)濟增長總體趨緩，石油化工行業(yè)在這樣的大背景之下也面臨著比較嚴峻的市場形勢，很多石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款持續(xù)增長，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來巨大壓力。本文將全面分析我國石化銷售企業(yè)在銷售應(yīng)收賬款管理之中存在的問題，并據(jù)此給出可行性的建議和對策。

二、石化銷售應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及其作用分析

應(yīng)收賬款管理是石化銷售企業(yè)財務(wù)管理的重點和核心，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是長期存在的，但不同時期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及作用則各不相同。

1、石化銷售企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

石化產(chǎn)品銷售是石化銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，在當今市場經(jīng)濟條件之下，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是必然存在的。但應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因則是多方面的，主要有以下幾點：第一，企業(yè)的營銷策略導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。在企業(yè)開拓新市場或者經(jīng)濟發(fā)展趨緩的時期，賒銷是石化銷售企業(yè)最有效的市場競爭手段，應(yīng)收賬款也就會伴隨著企業(yè)賒銷規(guī)模的擴大而增加。第二，企業(yè)績效考核不合理，盲目追求收入和利潤的提升。部分石化銷售企業(yè)將銷售額和利潤的提升作為員工績效考核的最終目標，忽視了企業(yè)對應(yīng)收賬款規(guī)模的控制，這就會誘導(dǎo)部分員工利用應(yīng)收賬款的增加來換取績效。第三，企業(yè)風險管控體系過于寬松。嚴格的風險管控體系可以對應(yīng)收賬款的管理起到有效的監(jiān)督和調(diào)控作用，風險管理的失控會直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的失控。

2、應(yīng)收賬款對石化銷售企業(yè)的作用分析

賒銷是石化銷售企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要原因。應(yīng)賬款對石化銷售企業(yè)是一把雙刃劍，其作用主要表現(xiàn)在如下兩個方面：第一，積極的作用。合理應(yīng)收賬款的存在一方面可以有效地提升石化銷售企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，另一方面還可以促進下游企業(yè)的發(fā)展，保證整條產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。第二，消極作用。過多應(yīng)收賬款的存在則會增加企業(yè)財務(wù)風險和財務(wù)成本，降低企業(yè)資金的流動性，給企業(yè)帶來財務(wù)危機。同時，石化銷售企業(yè)大量的應(yīng)收賬款也會向上游生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移，造成整條產(chǎn)業(yè)鏈的應(yīng)收賬款過高，給整個石化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來危機。

三、我國部分石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，合理的應(yīng)收賬款管理工作可以有效增加石化企業(yè)的競爭力，促進整體石化產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展，而不合理的應(yīng)收賬款管理工作則會給石化銷售企業(yè)乃至整體的產(chǎn)業(yè)鏈帶來惡性的發(fā)展循環(huán)。目前我國的部分石化銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還存在著一些問題，其主要表現(xiàn)如下。

1、企業(yè)績效考核體系不合理，銷售部門與財務(wù)部門相互脫節(jié)

石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款由銷售部門的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，由財務(wù)部門負責管理。因此，石化銷售企業(yè)在制定較小考核體系的過程之中，必須從整體宏觀的角度來把握銷售業(yè)績與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。但目前我國的石化銷售企業(yè)績效考核體系過于注重對銷售業(yè)績的激勵，沒有利用績效考核體系有效地引導(dǎo)銷售部門在控制應(yīng)收賬款規(guī)模的基礎(chǔ)之上增加銷售收入。另外，在石化銷售企業(yè)內(nèi)部，銷售部門與財務(wù)管理部門相互脫節(jié)，銷售部門主要負責產(chǎn)品的銷售工作，不需要對企業(yè)的財務(wù)管理工作負責；而企業(yè)的財務(wù)部門則主要負責企業(yè)財務(wù)工作，是應(yīng)收賬款管理的責任部門。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門在分工的基礎(chǔ)之上沒有良好的溝通與合作，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠有效合理地利用賒銷來提高競爭力，也給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來很大困難。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)缺失，權(quán)責崗位分配不合理

完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系可以有效地調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部管理秩序，保證企業(yè)平穩(wěn)運行。我國大多數(shù)石化銷售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系不完善，不能有效保證企業(yè)內(nèi)部個部門之間的制約平衡，其具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內(nèi)部崗位職權(quán)設(shè)置不合理，企業(yè)的銷售部門擁有超過其職責的權(quán)限，而財務(wù)管理部門的管理權(quán)限太低，各部門之間不能形成制約平衡的局面，銷售部門可以單獨實現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)。第二，企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度建設(shè)不完善，很多化工銷售企業(yè)僅僅是對單次交易的賒銷額度做了規(guī)定，并沒有對單一企業(yè)或者總體賒銷規(guī)模作出明確的規(guī)定。第三，對銷售交易的監(jiān)督存在空缺。在當前經(jīng)濟形勢之下，很多化工銷售企業(yè)都會創(chuàng)造一切條件來增加銷售額，很少有企業(yè)加強對銷售交易的監(jiān)督，導(dǎo)致賒銷行為處于監(jiān)督的真空地帶。

3、企業(yè)財務(wù)管理存在問題

財務(wù)部門是企業(yè)應(yīng)收賬款的主管部門，對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理負主要責任?；やN售企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，部分化工銷售企業(yè)財務(wù)管理部門在應(yīng)收賬款管理方面存在著一些問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，賬期設(shè)置不合理，部分化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的賬期設(shè)置過長，不利于保證企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性。第二，未對賒銷企業(yè)進行合理的信用評估。合理的信用評估是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，但我國大多數(shù)化工銷售企業(yè)并沒有對客戶進行合理的信用等級評估，僅僅是依靠經(jīng)驗來確定賒銷的賬期和規(guī)模。第三，對應(yīng)收賬款的催收不利。在當前經(jīng)濟形勢之下，企業(yè)必須要有基本的現(xiàn)金流量來保證財務(wù)的安全，但我國的化工銷售企業(yè)財務(wù)部門普遍存在應(yīng)收賬款催收不力的情況，很多到期的應(yīng)收賬款被客戶一再拖欠，這一方面增加了企業(yè)的財務(wù)成本，另一方面甚至?xí)黾悠髽I(yè)的壞賬。

4、企業(yè)管理粗放，缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺

企業(yè)的粗放管理會直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的粗放。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是一項精細化管理活動，企業(yè)的財務(wù)部門必須保管好與應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證，并且能夠?qū)崟r地了解到各時期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況以及未來一段時間應(yīng)收賬款的賬期以及企業(yè)財務(wù)狀況。但目前我國的化工銷售企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的精細化的財務(wù)管理體制。另外，企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺，財務(wù)管理部門不能夠及時了解企業(yè)未來一段時期財務(wù)需求的變化以及應(yīng)收賬款的變化，不能提前為企業(yè)設(shè)置合理的應(yīng)收賬款賬期和規(guī)模。

四、完善我國化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

應(yīng)收賬款的管理對化工銷售企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要，針對目前我國化工銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面所存在的問題，可以從以下幾個方面具體著手解決。

1、完善企業(yè)績效考核體系，加強財務(wù)部門與銷售部門的溝通協(xié)作

化工企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和管理分屬銷售和財務(wù)兩個部門。要完善化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，必須首先強化銷售部門與財務(wù)部門的溝通與協(xié)作，保證化工企業(yè)銷售應(yīng)收賬款全周期的無縫對接管理。另外，企業(yè)的高層管理者還需要制定更加細致完善的企業(yè)內(nèi)部績效考核體系，將銷售部門的賒銷業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)相互掛鉤，利用完善的績效考核體系引導(dǎo)銷售部門與財務(wù)部門合作完成企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作。

2、強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善職權(quán)分配

完善的內(nèi)部控制可以在企業(yè)內(nèi)部調(diào)整企業(yè)的管理，保證企業(yè)的穩(wěn)定運行。目前我國石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，很大一部分原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)缺失。因此，我國石化銷售企業(yè)需要具體從以下幾個方面完善內(nèi)部控制：第一，合理分配崗位和職權(quán)，保證銷售部門與財務(wù)管理部門之間的制約和平衡，防止某一部門單獨負責應(yīng)收賬款管理的所有工作。第二，加強相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，為銷售部門以及財務(wù)管理部門進行應(yīng)收賬款管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供依據(jù)和指導(dǎo)，防止個人行為的發(fā)生。第三，強化業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督，保證所有銷售應(yīng)收賬款的管理工作都能夠切實遵守企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度。

3、提高財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理水平

化工銷售企業(yè)財務(wù)部門是銷售應(yīng)收賬款管理的主要負責部門，財務(wù)部門的管理水平直接關(guān)系到整體應(yīng)收賬款的管理狀況。針對目前財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過程中遇到的問題，需要從以下幾個方面具體著手解決：第一，合理設(shè)置應(yīng)收賬款的賬期，在保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)之上方便客戶企業(yè)的運行，利用合理的賬期來保證交易雙方的利益。第二，做好客戶信用評價?？蛻舻男庞迷u價是財務(wù)部門設(shè)置應(yīng)收賬款賬期以及規(guī)模的基礎(chǔ)，財務(wù)部門必須依據(jù)客戶的企業(yè)規(guī)模、信用記錄以及往期交易情況對客戶進行合理的信用分級。第三，加大銷售應(yīng)收賬款的催收力度，在銷售應(yīng)收賬款到期之前及時與客戶溝通，保證銷售應(yīng)收賬款及時的回收。

4、建立現(xiàn)代化的信息管理平臺，提高企業(yè)精細化運作水平

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)龐大的工程。化工企業(yè)銷售應(yīng)收賬款的管理工作需要涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及財務(wù)等方方面面，企業(yè)的財務(wù)管理人員必須全面了解到企業(yè)過去一段時間的運行情況，并對未來企業(yè)生產(chǎn)和銷售的計劃有所了解，在此基礎(chǔ)之上制定未來一段時期內(nèi)的財務(wù)管理計劃，合理設(shè)置未來一段時期內(nèi)銷售應(yīng)賬款的賬期。目前我國化工企業(yè)管理普遍比較粗放，各部門之間的信息交流尚較為困難，要想完善企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作，我國石化銷售企業(yè)必須提高企業(yè)精細化運作水平，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)集成的信息管理平臺，利用現(xiàn)代化的信息手段提高企業(yè)對銷售應(yīng)收賬款的管理水平，防止應(yīng)收賬款管理失誤的出現(xiàn)，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，保證企業(yè)的財務(wù)安全，從而切實降低企業(yè)財務(wù)管理成本。

【參考文獻】

第7篇：應(yīng)收賬款管理范文

一、前景理論及其啟示

前景理論突破了“經(jīng)濟理性人”假設(shè)，從現(xiàn)實中的人的角度來解釋人們在不確定條件下的決策行為，更注重分析當事人決策心理的多樣性，刻畫出了人們在不確定環(huán)境下決策的四個重要心理特征，也給予決策研究新的啟示：

1.在做出決策的過程中，人們會選擇某個參照點去對比自身損益情況，并可能會因參照點的不同而使得決策行為有所改變。

2.不確定環(huán)境中的框架并非完全透明的，當事人是有限理性的，框架的描述方式會影響其決策行為。

3.人們在做出選擇時，其偏好常常會受到很多與被選對象本身并不相關(guān)的誘因的影響而改變，如問題的描述方法等。

4.人們對虧損的心理敏感程度大概是盈利的兩倍左右，這種差異會影響其決策偏向。

二、對現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方法的分析

應(yīng)收賬款是依靠信用政策進行管理的，信用政策的主要內(nèi)容包括：信用標準、信用條件和收賬政策等。而信用條件又是三者的核心，一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在現(xiàn)金折扣的條件下，對應(yīng)收賬款入賬金額有兩種不同的確認方法：總價法和凈價法。

在總價法的核算方式下，總價是其決策參考點。對付款企業(yè)來說，取得現(xiàn)金折扣是獲益，而人們對收益的心理敏感程度比損失要弱，難以刺激其付款積極性。對于收款企業(yè)而言，恰是一個損失框架，心理敏感程度強，這很可能會刺激其在沒有必要的情況下，采取過于積極的收賬政策，增加收賬成本。

在凈價法的核算方式下，對于付款企業(yè)而言，決策參考點是凈價，失去現(xiàn)金折扣是損失，而人們對損失的心理敏感程度強，會提高付款主動性。對于收款企業(yè)而言，就相對減少了收款難度和收賬費用，有助于合理縮短收款期限，提高資金周轉(zhuǎn)率。

不難得出，凈價法優(yōu)于總價法。但是，考慮到我國市場經(jīng)濟尚不發(fā)達的國情，以及凈價法核算工作量大、手續(xù)繁瑣的特點，這很可能正是現(xiàn)行會計準則采用總價法的原因。另外，現(xiàn)有方法受其假設(shè)上的局限性，僅限對結(jié)果的研究，而忽視了心理因素對于當事人實際決策過程的影響。前景理論恰是提供了一個改進思路。以下是筆者的嘗試性思考。三、對應(yīng)收賬款管理的改進

傳統(tǒng)財務(wù)管理理論是建立在經(jīng)濟理性人假設(shè)之上，認為框架是透明的，人們總是能夠識別并做出一致、準確和無偏差的理性預(yù)期，按照預(yù)期效用理論來追求效用最大化，在決策過程中不會受到主觀心理及行為因素的左右。實際上，現(xiàn)實中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，當人們難以看清整個晦暗的框架時，其決策行為就要依賴于他們所使用的框架，表現(xiàn)出框架依賴性?，F(xiàn)實中的人也不是純粹的經(jīng)濟理性人，其偏好并非是能事先確定的，其決策行為還會受到復(fù)雜心理因素的影響，在不確定環(huán)境中表現(xiàn)出某些非理性。根據(jù)心理學(xué)實驗觀察：人們的實際行為會不自覺的系統(tǒng)偏離于預(yù)期效用理論的預(yù)測。因此，不能忽視心理因素對于當事人實際決策過程的影響，而現(xiàn)有方法恰是忽略了這個過程。

前景理論視角下對應(yīng)收賬款管理方法的改進，主要體現(xiàn)在對應(yīng)收賬款管理政策的核心——信用條件使用方法的變化上。具體做法主要有三點：1.將應(yīng)收賬款的凈價作為客戶的付款金額。2.將原信用條件下可享受的最大折扣的期限規(guī)定為對客戶的免費期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，將10作為免費期限。3.將現(xiàn)金折扣重新規(guī)定為客戶無法在免費期限內(nèi)付款而支付的資金占用的利息費用。利息費用的計算方式可按照原折扣期間和折扣率進行逆向計算。比如，在2/10～1/20～n/30中，將利息費用的計算方式重新規(guī)定為n/10～1/20～2/30。

第8篇：應(yīng)收賬款管理范文

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 管理 應(yīng)用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、應(yīng)收帳款的功能和管理成本

企業(yè)通過提供商業(yè)信用、賒銷、分期付款的方式擴大銷售，增強竟爭力，從而形成了應(yīng)收賬款。應(yīng)收帳款在給企業(yè)帶來收益的同時，也使企業(yè)增加了管理成本，此種成本主要包括：機會成本、管理成本和壞賬成本。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)流動資金管理的重要方面，應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，直接影響到公司的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，目前國內(nèi)企業(yè)尤其是中小企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在一些問題，給企業(yè)造成了損失，原因主要是：

應(yīng)收賬款不能按時回收，形成呆賬。企業(yè)對應(yīng)收賬款重視不夠，在日常管理中沒有規(guī)范的客戶管理系統(tǒng)，無法及時了解客戶的信用程度及經(jīng)營情況的變化；沒有按時進行賬齡分析，或者賬齡分析只是落在紙上，卻不對賬齡的增加及時做出反應(yīng)；企業(yè)對應(yīng)收賬款只掛賬，不按時對帳，或者對賬后不保留雙方確認的書面資料，致使在通過法律手段索要欠款時，缺少必要的依據(jù)，而無法追回欠款，都是形成呆賬的重要原因。

簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患；同時，相關(guān)人員缺少必要的財務(wù)知識。對于各種付款方式的要件規(guī)定不了解，導(dǎo)致收回空頭支票、虛假賬票并向?qū)Ψ介_具了相關(guān)的認可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

成長階段的市場經(jīng)濟和法律制度不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈上漲趨勢。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，部分企業(yè)信用觀念扭曲、信用意識淡薄，企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴重，個別企業(yè)之間有故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，增加了管理難度。

三、解決對策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、確立應(yīng)收賬款管理目標。應(yīng)收賬款管理的目標是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)應(yīng)當建立健全賒銷申報制度，可以設(shè)計預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位的公司信息，發(fā)貨情況，歷史賒欠及擔保情況，供內(nèi)部相關(guān)部門保存。資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。

2、強化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應(yīng)清楚、準確，最好能夠采用統(tǒng)一的合同范本。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。

1、應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護與客戶的良好關(guān)系。同時，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務(wù)；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果；四、確定科學(xué)的催款方法，企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機構(gòu)，但在選擇機構(gòu)時要慎重，要選信譽良好的公司。

四、應(yīng)收賬款的合理應(yīng)用

保理業(yè)務(wù)是一種專門為賒銷設(shè)計的，集融資、結(jié)算、財務(wù)管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，是對應(yīng)收賬款的合理應(yīng)用手段，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況，選擇合理利用保理業(yè)務(wù)融資。

第9篇：應(yīng)收賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 管理 探討

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中十分重要的問題。

一、應(yīng)收賬款的功能及副作用

應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用,同時企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。既然如此,企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢?主要是因為應(yīng)收賬款有以下功能。

1. 擴大銷售,增加了企業(yè)的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業(yè)不得不采取賒銷方式進行銷售,這對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場也具有更重要的意義。

2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出。

3. 應(yīng)收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。二是夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風險成本。三是加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、應(yīng)收賬款管理目標

應(yīng)收賬款管理的目標,是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷,及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

三、應(yīng)收賬款管理制度及措施

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業(yè)都應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的具體情況、市場情況,制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度。根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

1. 強化企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作。應(yīng)認真分析本企業(yè)在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率,企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松,從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。