企業(yè)內(nèi)部審計管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

風(fēng)險，字面意思時隨風(fēng)而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風(fēng)對應(yīng)著靜止的空氣一樣，風(fēng)險是相對的；正如風(fēng)向可預(yù)測一樣，風(fēng)險在一定范圍內(nèi)是可以預(yù)估的；正如風(fēng)力也可為人控制為人所用一樣，風(fēng)險某些時候也是可以人為控制的。從風(fēng)險學(xué)說進(jìn)而衍生到風(fēng)險管理，風(fēng)險管理，顧名思義就是企業(yè)管理在面對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展而采取一定的方法和手段來規(guī)避風(fēng)險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關(guān)資料等搜集整理和分析之后所得的評估結(jié)論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關(guān)人員在專業(yè)知識方面是非常嚴(yán)格的。2004年國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂版中定義內(nèi)部審計為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是相輔相成的，市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計和風(fēng)險管理團隊來協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理有助于審計部門發(fā)展勢頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對企業(yè)的風(fēng)險管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計在參與風(fēng)險管理的過程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風(fēng)險，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險防御，風(fēng)險降低，風(fēng)險消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險管理同內(nèi)部審計在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險，在有效針對企業(yè)運行的薄弱環(huán)節(jié)，對提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達(dá)到一個新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

(一)建立一個合理的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅力量，建立一個合理的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系對企業(yè)而言絕對是利大于弊的，這對企業(yè)能否具有競爭優(yōu)勢尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制的完善，風(fēng)險管理的不斷優(yōu)化都可以是審計的功能得到最大的發(fā)揮。同時企業(yè)管理人員本身需要加強各部門的團結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營得到更好的控制，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督控制，保證各項風(fēng)險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ髂Ｊ絺鹘y(tǒng)合規(guī)性審計采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問題—風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問題；而在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識別并評估風(fēng)險，找準(zhǔn)重點，然后對重點進(jìn)行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制?？偠灾弦?guī)性審計是查問題、提建議；而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍遣閱栴}、查風(fēng)險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內(nèi)控審計效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風(fēng)險提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒有風(fēng)險提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場檢查多少項目、時間持續(xù)多長，審計人員都無績效(嚴(yán)重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風(fēng)險分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)知識，在理論基礎(chǔ)之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

四、結(jié)論

第2篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

(一)對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計的重點存在差錯

現(xiàn)如今對我國電力企業(yè)內(nèi)部審計的重點工作中存在的差錯進(jìn)行分析：經(jīng)濟利益的內(nèi)部審計；離任內(nèi)部審計；事后內(nèi)部審計。然而經(jīng)濟利益內(nèi)部審計與離任內(nèi)部審計在審計當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實際的經(jīng)濟利益中，一旦出現(xiàn)問題，不能及時的處理，會導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作不能完全的發(fā)揮出來，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時間比較短暫任務(wù)量多，審計人員會因為太注重速度而忽略了質(zhì)量，使審計出現(xiàn)了差錯，從而造成的后果不堪設(shè)想。

(二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對現(xiàn)代化的經(jīng)濟管理知識也比較缺乏，這與內(nèi)部審計人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時，內(nèi)部審計人才相對缺乏，對變化的審計環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計中的不足給予的措施

(一)增加內(nèi)部審計人員的自身專業(yè)素質(zhì)

不斷對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員增加專業(yè)知識進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價值。

(二)加強思想認(rèn)識不斷提高審計水平

要全面實施電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時，還要加強電力企業(yè)內(nèi)部審計的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟水平，也能滿足社會不斷發(fā)展的腳步。

(三)強化內(nèi)部審計工作管理機構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強化內(nèi)部審計工作管理機構(gòu)，以此對電力企業(yè)相關(guān)的計劃目標(biāo)、方案等實施的情況進(jìn)行有效的檢測，明確經(jīng)濟責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟效益的不斷提高，因此，必須要強化對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作管理機制的不斷完善，對其時效性也要不斷的提高，確保整個內(nèi)部審計過程的有效性。

(四)內(nèi)部審計工作方法不斷更新

(1)微觀內(nèi)部審計與宏觀內(nèi)部審計進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計項目的制定，同時，在內(nèi)部審計多個項目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對性的提出合理化的解決對策，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力基礎(chǔ)。(2)對于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點，事前審計工作中對投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點內(nèi)部審計；事中內(nèi)部審計中的項目管理需要進(jìn)行重點審計；事后內(nèi)部審計對項目的整體考核以及評價進(jìn)行有效審計。

(五)不斷加強內(nèi)部審計信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理信息化是一項非常復(fù)雜的工作，審計核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財務(wù)的計算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會出現(xiàn)一些差錯。

(六)按照國家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計

內(nèi)部審計人員必須要按照我國相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計，增強對發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護，對于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時的處理，切實際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對于內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行有效的制止。

三、結(jié)束語

第3篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心，是提高會計信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計核算與國際接軌愈加密切，對企業(yè)內(nèi)部會計制度的控制力度要求不斷提高。但目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)這方面依然存在很多問題，針對企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題，提出了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的建議，希望對企業(yè)有借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)內(nèi)部會計制度;現(xiàn)狀;改進(jìn)措施

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須有好的財務(wù)管理。完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營者提供真實、準(zhǔn)確、及時的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

1 企業(yè)內(nèi)部會計制度概述

1.1企業(yè)內(nèi)部會計制度的概念

企業(yè)內(nèi)部會計制度是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件，是企業(yè)管理制度的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部會計制度分為狹義和廣義，狹義是指：企業(yè)內(nèi)部的具體會計操作規(guī)則和流程，也就是在《會計法》及《會計準(zhǔn)則》前提下，根據(jù)企業(yè)特點和要求，制定的報銷辦法、報帳對帳辦法、分配辦法、人員管理等規(guī)范性文件，也包括預(yù)測決策、規(guī)劃控制等等一系列管理會計的具體方法。廣義是指：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)實特點、企業(yè)發(fā)展和企業(yè)文化的需要，建立起來的、系列的企業(yè)內(nèi)部會計政策，也叫會計管理系統(tǒng)。

1.2企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必要性

（1）加強企業(yè)會計監(jiān)督的需要。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進(jìn)行企業(yè)會計核算和實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要準(zhǔn)則。目前我國的會計制度由《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會計制度三個方面組成。我國企業(yè)的會計核算是按照行業(yè)會計制度來實施的，隨著我國會計改革的發(fā)展，在會計理論、會計規(guī)范和會計教育等方面，應(yīng)根據(jù)自身的情況并結(jié)合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點的企業(yè)內(nèi)部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的企業(yè)會計體系，可全面加強對企業(yè)會計信息的監(jiān)督。同時，建立企業(yè)內(nèi)部會計制度也是為了滿足注冊會計師制度，從社會角度對企業(yè)的經(jīng)濟活動實施審查和監(jiān)督。

（2）建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的健全，建立以會計法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，已成為我國會計改革與發(fā)展的基本趨勢。要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學(xué)合理的會計核算和會計管理制度;要保證權(quán)責(zé)分明，必須通過會計處理好經(jīng)濟責(zé)任受托及利益分配關(guān)系;要做到政企業(yè)分開，必須明確會計人員的單一身份，強調(diào)會計應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體;要實現(xiàn)管理科學(xué)，必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行?？梢姡⒖茖W(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

（3）規(guī)范提高會計服務(wù)水平需要。會計管理是一個企業(yè)內(nèi)部管理活動的中心環(huán)節(jié)，是一項具有重要的綜合性和職能性的管理工作，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，對規(guī)范企業(yè)會計工作、加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)會計服務(wù)水平都起著舉足輕重的作用。內(nèi)部會計制度包含了企業(yè)會計工作中所應(yīng)遵守的基本原則、應(yīng)采用的工作程序和方法以及應(yīng)達(dá)到的具體要求等。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度使得企業(yè)會計人員在進(jìn)行會計工作時有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，通過這些標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，使會計記錄做到更及時、更準(zhǔn)確，使會計報告更具完整性和可驗性，使企業(yè)的會計信息更真實可靠，從而強化企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的質(zhì)量，從而提高整個會計服務(wù)的水平。

（4）會計電算化的需要。隨著企業(yè)的發(fā)展，對會計工作的快捷性、準(zhǔn)確性提出了更高的要求。而計算機技術(shù)的普及，使會計電算化在企業(yè)的運用越來越普及。會計電算化的建設(shè)和正常運作，需要完整、規(guī)范的操作程序與之配套，用嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會計制度來進(jìn)行規(guī)定和引導(dǎo)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化的必然要求。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視。有的企業(yè)內(nèi)部會計制度殘缺不全，如大部分企業(yè)比較注重財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，而忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。甚至有些企業(yè)直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則、行業(yè)的統(tǒng)一會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計制度缺乏獨立性、科學(xué)性、針對性。這必然造成企業(yè)內(nèi)部會計制度的不完善，以致于使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量和真實性，最終影響企業(yè)進(jìn)行正確的決策。

2.2管理理念明顯滯后

我國大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)內(nèi)部會計制度并不重視，常用經(jīng)驗代替制度，實行家長制管理。很多企業(yè)也沒有意識到內(nèi)部會計制度的重要性，甚至對內(nèi)部會計制度存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部會計制度只是一種形式，沒有實際作用;或者錯誤地認(rèn)為對內(nèi)部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工權(quán)力的限制等。還有一些經(jīng)營管理者重視眼前利益，考慮到按照內(nèi)部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設(shè)企業(yè)各部門崗位，加大企業(yè)經(jīng)營成本，這種觀念使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯。

2.3內(nèi)部審計缺乏獨立性

目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計存在一些突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。主要是我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，其組織機構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或者隸屬于財務(wù)部門，從形式上缺乏應(yīng)有的獨立性;內(nèi)部審計結(jié)果多是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意和強令下做出的，缺乏應(yīng)有的客觀性。甚至有的內(nèi)部審計部門，發(fā)現(xiàn)了問題，出于種種顧慮，不能如實寫入審計報告之中。再者我國仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性缺乏，是造成企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力的主要原因。要加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的實施，就要在企業(yè)內(nèi)部建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其能夠充分獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)。充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法。同時狠抓落實，嚴(yán)格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循，有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常監(jiān)督和過程控制作用，拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對重要業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對重點、難點問題進(jìn)行專項檢查與審計，實現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計向常規(guī)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。

3.4加強會計電算化內(nèi)部管理制度建設(shè)

（1）建立會計電算化崗位責(zé)任制。加強對會計電算化系統(tǒng)維護、使用人員的管理，建立崗位責(zé)任制是會計電算化工作的順利實施的保證。對會計人員的管理要體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責(zé)任制，一方面是為了加強內(nèi)部牽制，保護資金財產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。

（2）健全會計電算化內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對會計電算化系統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進(jìn)行控制，并重點針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。

3.5提高會計人員的綜合素質(zhì)

會計人員是會計制度的執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會計工作的質(zhì)量。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，可以保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性。因此，企業(yè)應(yīng)對會計人員加強職業(yè)道德、繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使之在履行職責(zé)時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

總之，在當(dāng)前經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)結(jié)合自身實際情況建立內(nèi)部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計管理制度，也有利于規(guī)范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供有力保障。一個管理混亂的企業(yè)創(chuàng)造不出良好的業(yè)績。在制定內(nèi)部會計制度時各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適用于本企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使會計工作更加規(guī)范化，使會計信息更加真實準(zhǔn)確，使企業(yè)的會計工作前進(jìn)到一個新的高度，促進(jìn)企業(yè)向著更好、更快、更強發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王梅《建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施》 中國論文下載中心。2013.8.8

[2]張?？?姚瑞馬《企業(yè)內(nèi)部會計控制研究》社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社2007-8-1版

[3]清華大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)，學(xué)術(shù)期刊雜志，2010-9-14

[4]中國會計網(wǎng) 作者： 參與討論、2006-10-16

第4篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 監(jiān)督與服務(wù) 價值增值

一、內(nèi)部審計要與國際密切接軌把握內(nèi)部控制的內(nèi)涵拓展

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA ）對內(nèi)部審計最新定義是將內(nèi)部審計界定為一種“確認(rèn)和咨詢”活動。隨著我國改革開放三十多年來經(jīng)濟的高速發(fā)展及內(nèi)部審計的不斷轉(zhuǎn)型，原內(nèi)部審計定義中的“監(jiān)督和評價”已不完全適應(yīng)內(nèi)部審計理念和實踐的最新發(fā)展，因此目前我國內(nèi)部審計協(xié)會已將原內(nèi)部審計定義中的“監(jiān)督和評價”職能修改為“確認(rèn)和咨詢”職能；并且將內(nèi)部審計范圍修改為“業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性”，將以前定義中的“經(jīng)營活動”修改為“業(yè)務(wù)活動”，表明了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不再局限于以盈利為目的的組織，對非盈利組織同樣也適用。

我國內(nèi)部審計協(xié)會早在2014年已采納使用了IIA對內(nèi)部審計的定義并實施了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的公告。當(dāng)前國有企業(yè)特別是大中型企業(yè)要深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》（國發(fā)辦〔2015〕79號）要求，進(jìn)一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進(jìn)企業(yè)不斷強化內(nèi)控管理和內(nèi)部監(jiān)督工作，推動依法治企、合規(guī)高效經(jīng)營，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素組成，而企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的主要監(jiān)督要素。在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，內(nèi)部審計人員要解放思想，勇于突破，準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的新內(nèi)涵拓展。結(jié)合最新的內(nèi)部審計理念，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計人員主要應(yīng)從如下六點理解把握好內(nèi)部控制的拓展內(nèi)涵：

（1）內(nèi)部控制已從“硬性控制”走向“柔性控制”，如高級管理層的管理基調(diào)、企業(yè)文化及員工對內(nèi)部控制的態(tài)度，強調(diào)精神層面的意識；

（2）內(nèi)部控制是對企業(yè)組織所有業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制，管理層對內(nèi)部控制負(fù)主要責(zé)任，組織中的每個成員都分擔(dān)責(zé)任，具有全面性；

（3）內(nèi)部控制是一個動態(tài)演變的過程，不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核，具有經(jīng)常性；

（4）內(nèi)部控制與經(jīng)營管理過程相結(jié)合，管理與控制的職能和界限已經(jīng)模糊，內(nèi)部控制行為與管理活動之間不可明顯分離，互相含藏與融合，具有潛在性；

（5）在企業(yè)之間的內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)，其中一種控制行為成不成功會關(guān)聯(lián)到另一種控制行為。一種控制行為的產(chǎn)生建立，也會使另一種控制的加強、減弱或取消，互相之間存在關(guān)聯(lián)性；

（6）內(nèi)部控制體系在物理載體上表現(xiàn)為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程實施細(xì)則、實施細(xì)則控制矩陣和權(quán)限指引、相關(guān)管理制度等，在經(jīng)營管理活動中通過執(zhí)行制度而形成縱橫交錯的脈絡(luò)關(guān)系，體現(xiàn)內(nèi)部控制體系的廣度和深度。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

（一）審計評價內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，促進(jìn)完善制度，防范風(fēng)險

在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是基礎(chǔ)，是一個不斷完善的過程。在此完善的過程中，內(nèi)部審計通過檢查評價內(nèi)部控制制度及相關(guān)管理制度的執(zhí)行情況，提高內(nèi)部控制制度有效性，促進(jìn)執(zhí)行并完善制度。如某企業(yè)內(nèi)部審計部門按規(guī)定通過每年度對企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計評價，對內(nèi)控流程進(jìn)行執(zhí)行測試和符合性測試。進(jìn)而評價內(nèi)部控制實施細(xì)則有沒有得到有效的實施，是否在經(jīng)營管理中發(fā)揮防范風(fēng)險的積極作用，找出各業(yè)務(wù)流程實際執(zhí)行過程中存在的問題和不足，找出相關(guān)配套管理制度與之不符的問題，積極采取有效措施整改完善，提出建設(shè)行的審計建議促使內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善和有效實施。

（二）審計企業(yè)的內(nèi)部制衡機制，促進(jìn)理順職責(zé)分工。

內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部制衡機制是否良好運轉(zhuǎn)并有效控制，適時地開展審計評價。隨著企業(yè)發(fā)展建設(shè)和規(guī)模的不斷改革，各部門間原有的職能職責(zé)在悄然發(fā)生變化，原有的制衡機制受到了挑戰(zhàn)。有效的制衡機制必需有清晰恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分，主要包括兩個層面：一是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子、班子成員之間的職責(zé)劃分；二是企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃和職責(zé)劃分。通過充分的職責(zé)分工，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，防范舞弊行為的發(fā)生，使各項工作能夠順利開展并得到有效控制，保持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）適時披露審計信息，進(jìn)行風(fēng)險提示

在開展項目審計過程中，內(nèi)部審計不僅要越來越多地關(guān)注風(fēng)險，而且也已成了風(fēng)險管理的重要組成部分。內(nèi)部審計部門要充分釋放內(nèi)部審計結(jié)果，及時進(jìn)行風(fēng)險提示。如利用審計通報、分析會等形式及時披露給相關(guān)部門，反饋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，督促問題單位及早整改工作，避免問題反復(fù)發(fā)生，適時防范風(fēng)險。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)雙重作用，體現(xiàn)企業(yè)價值增值

企業(yè)內(nèi)部審計立足于組織的內(nèi)部審計監(jiān)督，有別于行使外部審計監(jiān)督的國家審計或中介機構(gòu)審計，其本身是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，既是內(nèi)部控制檢查的一道程序，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理實現(xiàn)效益的參與者。因此，在審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上應(yīng)強化審計服務(wù)理念，提高服務(wù)能力和水平，創(chuàng)建監(jiān)督服務(wù)并重的內(nèi)部審計，體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。審計成果的反映的主要體現(xiàn)在審計報告中的審計結(jié)論和建議，綜合作出良好的審計結(jié)論和建議其作用和效果最受管理層的推崇，真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的效率與效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]《審計》經(jīng)濟科學(xué)出版社

第5篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

【關(guān)鍵詞】管理制度 內(nèi)部審計 公司治理

內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計工作存在的問題

我國內(nèi)部審計起步較晚，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。

1. 內(nèi)部審計缺乏完善的法律法規(guī)指導(dǎo)。在內(nèi)部審計的理論方面，如內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系

2.內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能，或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。

3.內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。

4.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風(fēng)險大；內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

5.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

6.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，維護全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

在完善和促進(jìn)我國內(nèi)部審計發(fā)展上，我們需要借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，制定相關(guān)的法律法規(guī)，提高內(nèi)部審計部門的地位，賦予其更大的權(quán)力，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能目標(biāo)，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)和相關(guān)素質(zhì)，擴展內(nèi)部審計范圍。

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，加強工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。

2.明確內(nèi)部審計工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。

3.改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提升。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作，從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強崗位培訓(xùn)，切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職能，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。

5.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項，都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計，實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)。

綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔慶霞.完善企業(yè)內(nèi)部審計策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（11）.

第6篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞:公路養(yǎng)護企業(yè);內(nèi)部審計;審計管理

路養(yǎng)護市場的放開,使得公路養(yǎng)護引入了市場競爭機制,公路養(yǎng)護這個市場最終會打破區(qū)域及行業(yè)界限成為一個充滿競爭的市場。簡而言之,公路養(yǎng)護企業(yè)市場化是發(fā)展的必然。目前我國公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部審計的職能主要是監(jiān)督,其審計的對象是企業(yè)的財務(wù)收支情況。因此,調(diào)整公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)點,將基礎(chǔ)點從財務(wù)領(lǐng)域發(fā)展到企業(yè)管理的各個方面,將企業(yè)的內(nèi)部審計職能定位為內(nèi)部管理服務(wù),是公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展的新特征。

一、公路養(yǎng)護企業(yè)市場化的內(nèi)部審計的重要性

(一)通過內(nèi)部審計完善企業(yè)管理

公路養(yǎng)護企業(yè)的特點是點多、線長和面廣,同時還有資金比較分散的特征。這就需要在公路養(yǎng)護企業(yè)的日常管理中除了對財務(wù)進(jìn)行審計外,還需要對企業(yè)內(nèi)部的各個組成部分及日常經(jīng)營管理進(jìn)行全面的審計,通過企業(yè)內(nèi)部的審計可以發(fā)現(xiàn)自己自身所具有的缺點,通過對企業(yè)內(nèi)部的全面的動態(tài)審計來不斷完善企業(yè)自身的管理,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部控制

公路行業(yè)養(yǎng)護企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理制度的影響,財務(wù)工作基礎(chǔ)比較薄弱,企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷較多,而通過公路行業(yè)內(nèi)部審計的控制可以促使領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并解決,通過內(nèi)部審計工作來達(dá)到糾正錯誤的目的,簡而言之,通過企業(yè)的內(nèi)部審計來加強企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

(三)通過內(nèi)部審計提供企業(yè)決策的依據(jù)

公路養(yǎng)護企業(yè)通過內(nèi)部審計來完成對企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)活動的審查,以企業(yè)的財務(wù)報表分析為基礎(chǔ)判斷企業(yè)的經(jīng)營的經(jīng)濟效益及經(jīng)濟責(zé)任,通過審計結(jié)果為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層提供完善公路養(yǎng)護企業(yè)的經(jīng)營管理的相關(guān)信息,以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。審計結(jié)果具有客觀公正等特性,同時公路養(yǎng)護行業(yè)的企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)的管理需要,針對特定的事件或?qū)μ囟〞r期進(jìn)行審計,通過審查找出問題的關(guān)鍵,并制定相應(yīng)的措施。

(四)通過內(nèi)部審計維護企業(yè)經(jīng)濟利益

公路養(yǎng)護企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都是在市場經(jīng)濟條件下發(fā)生的,因此要強化公路養(yǎng)護企業(yè)通過內(nèi)部審計來保證企業(yè)的工程按期、保質(zhì)、高效的完成任務(wù)的同時發(fā)揮企業(yè)的資金使用效益。用審計來把關(guān),通過審計及時進(jìn)行做好養(yǎng)護類工程項目的事前、事中和事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計人員對各項經(jīng)濟活動過程中發(fā)現(xiàn)的對方的各種違法、違約行為按企業(yè)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督,維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

二、公路養(yǎng)護企業(yè)市場化的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)對管理審計重要作用認(rèn)識不足

對于市場化的公路養(yǎng)護企業(yè)來說,企業(yè)的管理審計是一種約束及評價機制。但目前公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部管理審計的領(lǐng)域、范圍受到限制,甚至有的企業(yè)在管理過程中過于搶到審計的職責(zé)而增加了審計風(fēng)險,造成審計人員在企業(yè)的實際工作中逃避責(zé)任的現(xiàn)象。

(二)缺乏管理審計規(guī)章制度及管理體系

我國公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計工作的審計規(guī)章制度不健全,養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)或部門業(yè)績評價的沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。在實踐操作中,公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計人員經(jīng)常依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行判斷而影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性。

(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部管理因企業(yè)市場化的發(fā)展而日趨復(fù)雜,因而審計事項的復(fù)雜性也日趨增加,這對企業(yè)的內(nèi)部審計人員的提出了更高要求,在這種條件下要求審計人員掌握除審計、管理法律以及計算機外,還要懂得工程、質(zhì)量控制及經(jīng)濟學(xué)等與企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的知識,并熟悉與養(yǎng)護企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)及企業(yè)自身內(nèi)部管理制度規(guī)定?，F(xiàn)有內(nèi)部審計人員大受傳統(tǒng)影響而知識結(jié)構(gòu)相對單一,其水平亟待提高。

三、公路養(yǎng)護企業(yè)市場化的內(nèi)部審計策略

(一)健全管理審計職能

公路養(yǎng)護行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理審計可以協(xié)助企業(yè)的管理者履行其職責(zé),協(xié)助企業(yè)的管理者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部任務(wù)的完成情況,對企業(yè)的經(jīng)濟效益及財務(wù)狀況進(jìn)行時時監(jiān)控,通過健全管理審計的職能來完成審計不但查帳而企業(yè)還可以對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動提供保證,通過健全企業(yè)的管理審計職能來完善企業(yè)的經(jīng)營管理。

(二)健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

目前,我國還沒有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理審計的法律法規(guī)因而我過企業(yè)內(nèi)部管理審計的法制化和規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長。公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合結(jié)合自身特點并根據(jù)公路養(yǎng)護企業(yè)的實際開發(fā)適合自身的管理審計標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)實際工作。

(三)加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)及激勵約束機制

受傳統(tǒng)審計方式的影響,公路養(yǎng)護行業(yè)內(nèi)部審計的工作人員需加強培訓(xùn)以適應(yīng)企業(yè)市場化的發(fā)展,在公路養(yǎng)護企業(yè)建立內(nèi)部審計人員資格考試和考核制度等方式來強化內(nèi)部審計人員的再教育與培訓(xùn)工作。同時養(yǎng)護企業(yè)的審計員工需了解相關(guān)的公路養(yǎng)護管理流程,同時對業(yè)務(wù)水平較高的內(nèi)部審計人員采取相應(yīng)的激勵措施,加強內(nèi)部審計人員的管理,推動企業(yè)內(nèi)部審計不斷進(jìn)步。

(四)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的程序

優(yōu)化公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計程序,加強審計流程的動態(tài)管理,主要包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計四個階段的優(yōu)化及管理。通過動態(tài)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的程序來完成公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部審計的工作目標(biāo)。

在開展公路養(yǎng)護企業(yè)內(nèi)部管理審計的實踐中可以名曲同一行業(yè)的企業(yè)由于環(huán)境、公司治理機構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)等不同,其管理模式也有所不同。每個企業(yè)選擇管理模式是同本企業(yè)實際情況相聯(lián)系的。公路養(yǎng)護企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)如此。具體操作中內(nèi)部審計部門可以重點圍繞本企業(yè)內(nèi)部管理中的重點、難點問題,開展管理審計試點,逐步探索路子,摸索方法,積累經(jīng)驗,也可通過廣發(fā)的同行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的經(jīng)驗交流,以加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]高曼婷.小議強化公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計的必要性及對策[J].今日科苑,2008(13)

第7篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

一、內(nèi)部控制風(fēng)險、內(nèi)部控制缺陷與會計基礎(chǔ)工作的關(guān)系

（一）強化內(nèi)部控制風(fēng)險與會計基礎(chǔ)工作防范 會計基礎(chǔ)工作是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，強化會計基礎(chǔ)工作管理是企業(yè)首先面對的問題，如信用風(fēng)險使企業(yè)后續(xù)乏力，喪失客戶；財務(wù)風(fēng)險可能使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，沒有凝聚力等一系列風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制，必須優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，例如，企業(yè)融資風(fēng)險眾多，加強內(nèi)部控制，根據(jù)會計核算狀況，需要加強會計基礎(chǔ)工作防范才能預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生?？梢姀娀瘍?nèi)部控制風(fēng)險與會計基礎(chǔ)工作防范之間的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效控制，需要完善會計基礎(chǔ)工作，這樣在規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作保證下，才能規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。反過來，企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避，也有利于規(guī)范企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，兩者實現(xiàn)共同發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險與內(nèi)部控制缺陷 根據(jù)實際情況，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險整體比較高，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷比較大，這就造成了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險越來越大，直接影響了企業(yè)的運行，因此，為了有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，必須要了解企業(yè)內(nèi)部控制缺陷所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對性地提出和實施改進(jìn)方案，并且分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因。內(nèi)部控制風(fēng)險的產(chǎn)生有以下兩方面：一是雖然內(nèi)部控制完善，但人為主觀惡意串通舞弊或聯(lián)合作案，違反內(nèi)部控制要求，產(chǎn)生重大內(nèi)部控制風(fēng)險，致使內(nèi)部控制失效。二是內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差或者設(shè)計存在漏洞，如企業(yè)內(nèi)部職責(zé)權(quán)限的劃分及會計機構(gòu)設(shè)置不清晰，措施不恰當(dāng)?shù)取?/p>

二、會計監(jiān)督方面存在的問題

（一）會計監(jiān)督方面存在問題導(dǎo)致的內(nèi)部控制風(fēng)險 由于會計人員、會計機構(gòu)對會計事項是否合法的界限比較清楚，熟悉會計業(yè)務(wù)及相關(guān)制度與法規(guī)，可以有效防范違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，由會計人員、會計機構(gòu)在處理會計業(yè)務(wù)過程中實行監(jiān)督、嚴(yán)格把關(guān)，這也是內(nèi)部控制具體落實的重要措施。因此說有效的會計監(jiān)督是由很多專業(yè)的會計人員以及會計機構(gòu)在會計日?；A(chǔ)工作中進(jìn)行的。而在許多情況下，會計監(jiān)督十分重要。

例1：某單位內(nèi)部的會計制度監(jiān)督設(shè)置相對合理，崗位權(quán)責(zé)分工也比較明確，但是由于該單位財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)部門管理相對放松，再加上監(jiān)督意識淡薄，會計人員串通舞弊，通過決算審計。此事件反映出企業(yè)在日常的基礎(chǔ)會計工作檢查中，常常會發(fā)生賬款不符以及賬實不符的問題。

（二）會計人員及會計機構(gòu)方面存在問題導(dǎo)致的內(nèi)部控制風(fēng)險 由于會計人員和會計機構(gòu)方面存在問題，就會直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生一些違法亂紀(jì)案件。因此，反觀這些問題的原因時，就不難發(fā)現(xiàn)，很多都是直接由企業(yè)會計崗位分工不明確，財務(wù)部門設(shè)置不合理，最終造成違法亂紀(jì)的問題。

例2：某單位出納人員未取得會計從業(yè)資格證書，是由車間工人上調(diào)擔(dān)任，并對財務(wù)核算及管理要求一知半解。由于該單位財務(wù)部門未設(shè)置相關(guān)崗位職責(zé)，該員工自2007年～2010年三年間，私自挪用單位公款二十余萬元，造成常年不對賬，由于企業(yè)沒有其他會計人員負(fù)責(zé)進(jìn)行賬實核對以及編制銀行余額調(diào)節(jié)表，該違法亂紀(jì)事件金額較大，持續(xù)時間長，并且事件發(fā)生后處理困難。

（三）內(nèi)部會計管理制度方面存在問題導(dǎo)致的內(nèi)部控制風(fēng)險 一是很多單位領(lǐng)導(dǎo)對于決策失誤給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失放任其發(fā)生，不聞不問。在管理上依然堅持“一枝筆”的管理模式，究其原因就是怕喪失審批權(quán)力伴隨的個人利益。二是財產(chǎn)清查制度流于形式。很多單位對于財產(chǎn)不進(jìn)行技術(shù)分析。財產(chǎn)清查工作喪失了解決問題的最佳時機。三是實際成本核算與成本核算制度脫節(jié)。有的單位不能嚴(yán)格核算投入產(chǎn)出，成本核算粗放，直接將差異數(shù)字?jǐn)D入某項成本項目中，對于成本差異不究其管理原因，既而致使成本改善控制失去正確方向，也掩蓋了成本問題的真正原因。

三、會計基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制風(fēng)險規(guī)避路徑

（一）強化會計監(jiān)督檢查工作，完善會計監(jiān)督檢查體系 規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，充分發(fā)揮會計監(jiān)督以及社會審計監(jiān)督的作用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)，全面強化會計監(jiān)督檢查工作，保障企業(yè)經(jīng)營管理的有效運行。企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用十分重要，企業(yè)內(nèi)部審計部門不能和其他部門功能平衡，在設(shè)計過程中，審計部門應(yīng)高于其他部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門的直接服務(wù)對象是企業(yè)的董事會機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須從其他機構(gòu)獨立出來，確立企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，內(nèi)部審計作為企業(yè)唯一獨立于企業(yè)管理部門之外的部門，能夠有足夠的權(quán)利和整體的觀測和評價力去分析和評估企業(yè)項目風(fēng)險狀況。一是會計監(jiān)督的關(guān)鍵崗位是財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管和會計稽核。從會計稽核開始，會計監(jiān)督層層把關(guān)，到財務(wù)總監(jiān)的最終審核，會計稽核是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，是會計監(jiān)督的第一層次，通過這些，就將會計系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險降至最低。二是會計監(jiān)督檢查涉及企業(yè)多個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。會計監(jiān)督不但審查企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中會計資料的真實性與準(zhǔn)確性，并且實時監(jiān)督企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)的法律與法規(guī)。

（二）建立健全內(nèi)部會計管理制度 一是制度體系可執(zhí)行性。企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，必須建立在對企業(yè)活動的真實性基礎(chǔ)上，這樣建立的內(nèi)部會計管理制度才是有效的。內(nèi)部會計制度建設(shè)必須是先進(jìn)的，是可行的，因此企業(yè)內(nèi)部會計管理制度才能在實際活動中，有效保證企業(yè)會計活動的進(jìn)行，以及企業(yè)經(jīng)營活動的進(jìn)行。既能夠根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展變更控制方法、控制內(nèi)容，又能夠根據(jù)企業(yè)實際情況制定制度。因此，內(nèi)部會計管理制度體系并不是建立在企業(yè)管理模式上的空中樓閣，也不是書本中的格式條文，企業(yè)內(nèi)部管理制度要建立在企業(yè)實際管理情況之上，制度設(shè)計完全符合公司管理需要，對企業(yè)管理起到良好的保障作用和約束機制。二是管理制度的體系化。企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的體系化，是提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益的重要依據(jù)。構(gòu)建完善和科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，能夠有效地保證企業(yè)會計活動的進(jìn)行，有效地規(guī)范企業(yè)會計人員行為，保證會計活動的質(zhì)量，這樣企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險才能得到有效的規(guī)制。在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營中，建立完善了企業(yè)內(nèi)部會計管理體系，有利于保證經(jīng)濟運行質(zhì)量，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍，只有完善的內(nèi)部管理體系，才能保證資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)可持續(xù)增長的經(jīng)濟效益，這是建立企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要問題，也是企業(yè)經(jīng)營管理者首要考慮的問題。完善的管理制度體系，有利于會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制風(fēng)險的規(guī)避。

（三）規(guī)范會計核算工作，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序 一是資產(chǎn)保護控制。資產(chǎn)保護控制措施主要包括以下內(nèi)容：采取資產(chǎn)的盤點復(fù)核制度。這就需要企業(yè)應(yīng)定期或不定期地記錄盤點數(shù)，對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況進(jìn)行分析，與會計賬簿核對，找出原因，加強對財產(chǎn)物資的管理，并采取相應(yīng)的措施，而對企業(yè)債權(quán)的真實性，則應(yīng)采取復(fù)核、函證的方法以保證其真實性；文件與記錄的保管。加強企業(yè)對財產(chǎn)及時進(jìn)行監(jiān)控，應(yīng)對各種財產(chǎn)物資的原始憑證妥善地加以保管。二是預(yù)算控制。規(guī)范會計核算重點在于使會計核算在預(yù)算的范圍內(nèi)有序進(jìn)行。預(yù)算控制有利于規(guī)范會計核算工作，有利于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的規(guī)避。預(yù)算控制，就要求企業(yè)預(yù)算過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算員指標(biāo)和要求控制預(yù)算過程，這樣進(jìn)行的預(yù)算控制才能有效滿足規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的要求，才能對企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)預(yù)警，保證會計信息的真實性，保證會計過程的合理性。三是授權(quán)審批控制。規(guī)范會計核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，明確會計事項的權(quán)限范圍、審批程序以及各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。應(yīng)做到授權(quán)審批的規(guī)范化。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作人員必須按照自己的職能規(guī)范，行使相關(guān)職能和履行相關(guān)義務(wù)。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險管理加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務(wù)會計信息真實準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、風(fēng)險評估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運用各種風(fēng)險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動中通過風(fēng)險的識別分析、控制管理等管理活動確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、企業(yè)財務(wù)會計報告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險管理理念作為指導(dǎo)來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險導(dǎo)向性不強

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點，風(fēng)險管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險隱患問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作相對較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計部門的獨立性較差，內(nèi)部審計結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計整改落實不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。

三、基于風(fēng)險優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

（一）按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險管理需要不斷改進(jìn)完善。

（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對企業(yè)董事會、經(jīng)營層以及股東會的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

（三）建立完善的風(fēng)險評估管理體系

基于風(fēng)險導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險評估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險評估的主要目標(biāo)，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、投資運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等一系列風(fēng)險問題的控制應(yīng)對。在具體的風(fēng)險評估應(yīng)對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風(fēng)險問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的各項財務(wù)會計信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對風(fēng)險影響以及風(fēng)險發(fā)生概率進(jìn)行評估，進(jìn)而依據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制應(yīng)對，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險問題對企業(yè)運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險也有所不同，因此在風(fēng)險評估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率的不同及時的調(diào)險應(yīng)對策略。

（四）加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風(fēng)險問題，應(yīng)該加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險問題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實利益沖突回避。加強績效考評管理，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經(jīng)營活動分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，加強防范管理。強化重大風(fēng)險預(yù)警管理，對于潛在隱患較大的風(fēng)險問題，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，加強風(fēng)險預(yù)警管理，防范風(fēng)險問題發(fā)生。

（五）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點放在加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，特別是強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計工作的重點集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體開展過程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時有效的參考依據(jù)。同時還應(yīng)該積極探索把審計內(nèi)容從財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動擴展，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語

基于風(fēng)險控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善風(fēng)險管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強風(fēng)險管理評估以及內(nèi)部控制活動實施，并不斷完善風(fēng)險管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險問題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁蓉麗，陳黎明，文雯.上市公司內(nèi)部控制審計報告自愿披露的經(jīng)濟效果研究[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2014

[2]樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究，2014

第9篇：企業(yè)內(nèi)部審計管理制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:

一是內(nèi)部審計能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機制運行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運行環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準(zhǔn)確的反饋信息,從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險,合理調(diào)整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟活動情況、企業(yè)各部門職責(zé)實施情況、經(jīng)營管理活動運行情況等進(jìn)行分析,改善內(nèi)部治理,促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強內(nèi)部控制和風(fēng)險防范。

三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來,我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴(yán)重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財產(chǎn)損失。加強內(nèi)部審計工作,并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機結(jié)合,有利于企業(yè)會計信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

自上世紀(jì)80年代以來,內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束,導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性難以得到保證,同時也影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并不直接歸屬于董事會管理,就會導(dǎo)致審計結(jié)論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計信息被隱瞞的問題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計,認(rèn)為審計工作會影響企業(yè)正常的管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性,無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務(wù)會計工作方面,對財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風(fēng)險的防控。同時,由于內(nèi)部審計與財務(wù)部門之間界限不清,導(dǎo)致內(nèi)部審計與財務(wù)部門在人員、職責(zé)上有交叉,無法明確內(nèi)部審計人員的權(quán)責(zé)。

四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務(wù)部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業(yè)財務(wù)工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識,無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作,就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。應(yīng)從多個方面使企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計工作,加強對內(nèi)部審計工作的支持和領(lǐng)導(dǎo),充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面,一是內(nèi)部審計部門的獨立性,二是內(nèi)部審計工作的獨立性。要提高內(nèi)審的獨立性,企業(yè)管理者應(yīng)在機構(gòu)設(shè)立時,把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門,使內(nèi)部審計部門真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利,并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度,對審計部門設(shè)立、審計技術(shù)、審計程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

企業(yè)一方面要多方面充實審計人員,保證內(nèi)部審計部門人員結(jié)構(gòu)的合理性,鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)審計理論和審計技術(shù),總結(jié)工作經(jīng)驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓(xùn)工作,督促內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識,以適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢。此外,企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵機制,充分 調(diào)動他們的工作各級性,使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。