離任財務(wù)審計報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的離任財務(wù)審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：離任財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞:政府審計;國家專項資金審計;政府監(jiān)督
中圖分類號:F239文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)07-0062-02
一、政府審計完成國家專項資金審計的必要性
《中華人民共和國憲法》第91條規(guī)定,“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān),對國務(wù)院各部門、地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支,進行審計監(jiān)督?！薄吨腥A人民共和國審計法》在1995年和2006年的修訂中將立法的目的規(guī)定為:“為加強國家的審計監(jiān)督,維護國家的財政經(jīng)濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展?！边@一規(guī)定將政府審計的服務(wù)對象直接界定為國家經(jīng)濟發(fā)展?！吨腥A人民共和國審計法》第21條和《中華人民共和國審計法實施條例》第19條賦予了政府審計機關(guān)對金融機構(gòu)審計的權(quán)利,審計機關(guān)對國有資本占資本總額的比例超過50%,以及國有資本占資本總額的50%(含)以下,但是國有資本投資者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益,依法進行審計監(jiān)督。一方面,通過政府審計監(jiān)督和規(guī)范金融機構(gòu)的經(jīng)濟行為,保證國家金融體系的健康發(fā)展,防止金融系統(tǒng)的極端情況的發(fā)生;另一方面,政府審計機關(guān)的獨立監(jiān)督,可以披露真實、客觀的國家金融運行的信息,為國家金融管理部門的決策提供有利的信息服務(wù)。通過對政府審計中發(fā)現(xiàn)問題的分析,評價國家金融安全程度,發(fā)揮審計免疫功能,建議相關(guān)管理部門及時調(diào)整國家金融政策,降低金融風(fēng)險,避免金融危機的發(fā)生[1]。
現(xiàn)任國家審計署總審計長劉家義指出,現(xiàn)代政府審計作為國家的免疫系統(tǒng),有責(zé)任更早地感受風(fēng)險,有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題,有責(zé)任提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議,有責(zé)任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時,促進其健全機能、改進機制、筑牢防線。正是由于現(xiàn)代政府審計的這一本質(zhì)的要求,決定了政府審計工作的基本職能是維護國家安全特別是國家的金融安全,保障國家的利益,保護人民的利益,促進經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)和諧的發(fā)展。因此,維護中國的經(jīng)濟安全特別是中國的金融安全是中國政府審計的主要任務(wù)。
二、政府審計程序與國家專項資金審計監(jiān)督問題
政府審計引入國有企業(yè)改制的審計監(jiān)督,必然帶來如何界定財務(wù)審計、效益審計、經(jīng)營者離任責(zé)任審計的關(guān)系,政府審計如何操作,政府審計與獨立審計的關(guān)系如何協(xié)調(diào)等問題。對此,我們認為財務(wù)審計是效益審計與經(jīng)營者離任責(zé)任審計的基礎(chǔ),效益審計與經(jīng)營者離任責(zé)任審計是財務(wù)審計的延伸和發(fā)展。雖說三者的客體相同,但具體的著眼點卻有所不同。財務(wù)審計強調(diào)改制國有企業(yè)財務(wù)報告的真實、合規(guī),效益審計側(cè)重改制國有企業(yè)的經(jīng)營效益、國有資產(chǎn)的保值增值狀況,經(jīng)營者離任責(zé)任審計關(guān)注改制國有企業(yè)經(jīng)營者遵守國家財經(jīng)法紀(jì)與任期經(jīng)營責(zé)任的完成情況[2]。
在具體操作中,政府審計應(yīng)當(dāng)首先對會計師事務(wù)所進行的財務(wù)審計和資產(chǎn)評估機構(gòu)進行的資產(chǎn)評估的結(jié)果進行監(jiān)督檢查,確保改制國有企業(yè)的財務(wù)信息資料真實、可靠;然后,以此為基礎(chǔ)進行改制國有企業(yè)的效益審計與經(jīng)營者離任責(zé)任審計,對改制國有企業(yè)的效益和經(jīng)營者的任期經(jīng)濟責(zé)任做出準(zhǔn)確、合理的評價;效益審計與經(jīng)營者離任責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)最終形成效益審計報告和經(jīng)營者離任責(zé)任審計報告,它們應(yīng)當(dāng)作為考評改制國有企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績,對其任用或處理的經(jīng)濟依據(jù)[3]。
三、政府審計應(yīng)該履行好國家專項資金的受托責(zé)任
任何國家的政府審計都必備三大要義:履行受托責(zé)任(accountability)、公正(integrity)及可信(creditability)。所謂政府審計機構(gòu)的受托責(zé)任,是指政府審計機構(gòu)受人大常委會(人民)委托,嚴格按照法律要求對各級政府及其部門履行人民的受托責(zé)任情況進行審計,并如實向人民報告審計結(jié)果的責(zé)任。政府履行該受托責(zé)任的好壞,直接關(guān)系到人民的知情權(quán)(是基本人權(quán)的必要組成部分)和政府審計機構(gòu)“立審為民”宗旨的實現(xiàn)。政府審計機構(gòu)這一依法審計、如實報告的受托責(zé)任,在實際履行中遇到了許多不利因素的影響。筆者認為,現(xiàn)在是該修訂《審計法》相關(guān)規(guī)定的時候了?，F(xiàn)行《審計法》第四章“審計機關(guān)權(quán)限”第36條規(guī)定,審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或向社會公布審計結(jié)果,但應(yīng)依法保守國家秘密和被審單位商業(yè)秘密,遵守國務(wù)院有關(guān)規(guī)定。筆者認為,通報或向社會公布審計結(jié)果不僅是“可以” (權(quán)限)的問題,更是“應(yīng)當(dāng)”(職責(zé))的問題。政府審計機構(gòu)在向人民履行審計及報告責(zé)任時,如何才能減少或消除政府機構(gòu)首長對政府審計工作的不當(dāng)影響和干預(yù),是值得研究的重大課題。筆者建議在修訂中國審計法時,增加規(guī)定政府機構(gòu)不當(dāng)影響和干預(yù)政府審計工作應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 [4]。
四、要創(chuàng)建與中國政府職能轉(zhuǎn)變相適應(yīng)的政府審計模式
要確立以“有限審計”為定位的中國審計制度,必須在新環(huán)境下進行針對性變革,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式和工作模式,樹立服務(wù)意識,實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn) 變。加入WTO之后,中國政府的執(zhí)政理念發(fā)生了徹底的轉(zhuǎn)變,法治政府、高效政府、責(zé)任政府、透明政府等理念已被普遍認知和確立,從而為政府審計的變革提供了理論指南。從這些基本行政價值理念和“有限審計”定位出發(fā),我認為,戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的政府審計應(yīng)該是建立以法治政府為核心理念,強化對政府公共財政的審計監(jiān)督;以高效政府為核心理念,加快向績效審計為中心的轉(zhuǎn)變;以責(zé)任政府為核心理念,加強以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計為重點的對權(quán)力的制約和監(jiān)督;以透明政府為核心理念,實行審計結(jié)果公告制度的“3+1”審計模式。
公共財政既是政府施政藍圖,亦是政府治理的重要工具。其范圍不是任意的,公共財政首先是反映政府的活動范圍和公共收支狀況。一位美國經(jīng)濟學(xué)家曾這樣寫道: “要了解聯(lián)邦政府將要做些什么或已經(jīng)做了什么,看一看聯(lián)邦政府預(yù)算就足夠了?！苯鼛啄陙?東西方各國的政府改革,莫不把預(yù)算與財務(wù)管理改革作為重點之一, 制定了嚴格的法律制度對財政預(yù)決算的編制和執(zhí)行進行規(guī)范、監(jiān)督和制約,要求政府在財政管理中實行法治。而在政府預(yù)算以及財務(wù)管理當(dāng)中,政府審計作為政府財政收支的獨立經(jīng)濟監(jiān)督,在監(jiān)督政府依法履行所承擔(dān)的公共經(jīng)濟責(zé)任方面發(fā)揮著重要作用。從世界審計發(fā)展歷程看,財政審計一般都是政府審計的最初形式,并且一直處于極其重要的地位,是“永恒的主題”,也是各國政府審計機關(guān)的首要任務(wù)。在中國同樣如此,“財政預(yù)算執(zhí)行審計是第一位的。”履行政府審計職責(zé)應(yīng)遵循政府職責(zé)的特點,隨著中國建立法治政府和公共財政體制目標(biāo)的確立,財政審計的作用將更加重要。這里需要指出,對政府公共財政的審計,重點應(yīng)該放在公共支出上,實現(xiàn)由收支審計并重向以支出審計為主轉(zhuǎn)變[5]。首先這是政府履行職能之所在。政府對經(jīng)濟的影響作用主要表現(xiàn)在公共支出上,政府干預(yù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能也主要是通過公共支出來實現(xiàn)的。政府審計作為維護行政責(zé)任的重要環(huán)節(jié),強化公共支出審計監(jiān)督,能夠促進政府正確履行法定職責(zé),提高行政行為的科學(xué)性、有效性,維護法律的嚴肅性。其次,是政府執(zhí)政為民之所需。美國學(xué)者亞伯拉罕?馬斯洛把人的需要體系分為五個層次:生理的需要,安全的需要,愛的需要,尊重的需要,自我實現(xiàn)的需要。這對公共投入優(yōu)先次序的確定有啟發(fā)意義:它可以提醒人們,民生問題應(yīng)當(dāng)放在優(yōu)先的位置,然后再考慮發(fā)展的需要。加強公共支出審計監(jiān)督,不僅有利于正確理順公共投入的優(yōu)先次序,而且有利于讓民生問題成為公共投入的重點,對于實現(xiàn)社會經(jīng)濟的安全運行,促進社會持續(xù)健康的發(fā)展,實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的目標(biāo),均有著重要的作用。再次,是政府控制支出之所能[6]。全面地考察政府職能的演進變化過程,其著力點是由政治職能轉(zhuǎn)向經(jīng)濟職能,再由經(jīng)濟職能轉(zhuǎn)向社會管理職能。而且在著力點變化的同時,政府的活動范圍也在擴大,政府公共支出無論從絕對量還是從相對量上考察都呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢,這已經(jīng)是不爭的事實。自從德國經(jīng)濟學(xué)家阿道夫?瓦格納在19世紀(jì)80年代提出“公共支出不斷上升的規(guī)律”以來,各個國家財政發(fā)展的實踐已經(jīng)證明了這一預(yù)測的正確性。這就意味著,如不對公共支出加以有效的控制,很可能會出現(xiàn)
公共物品或服務(wù)的供給過剩。而通過審計這一監(jiān)督和制約機制,實際形成了對公共支出規(guī)模的有效控制。
五、實行國家專項資金審計結(jié)果公告制度
審計結(jié)果公告也就是通常所說的報告權(quán)和公布權(quán),是指政府審計組織有權(quán)將審查結(jié)果報告給授權(quán)機構(gòu),有權(quán)將審查結(jié)果公布于眾。公告審計結(jié)果是國際通行的慣例,各國審計立法對報告權(quán)和公布權(quán)都有相應(yīng)的規(guī)定。在發(fā)達國家,審計工作的效果很大程度上取決于審計報告的公開性,它同時也是衡量政府審計組織獨立性和客觀性的重要標(biāo)志。20世紀(jì)90年代以后,善治成為世界各國普遍追求的政治理想。善治(Good Governance),即好的治理,成功有效的治理,就是使公共利益最大化的社會管理過程。善治的本質(zhì)特征就在于它是政府與公民對公共生活的合作管理,是政治國家與公民社會的一種新穎關(guān)系,是兩者的最佳狀態(tài)。它實際上是國家的權(quán)力向社會的回歸,是一個還政于民的過程。俞司平認為,善治的基本要素之一是透明性,它指的是政治信息的公開性。每一個公民都有權(quán)獲得與自己的利益相關(guān)的政府政策的信息,包括立法活動、政策制定、法律條款、政策實施、行政預(yù)算、公共開支以及其他有關(guān)的政治信息,以便公民能夠有效地參與公共決策過程,并且對公共管理過程實施有效的監(jiān)督。透明程度愈高,善治的程度也愈高。
參考文獻:
[1]劉國良.中國政府審計風(fēng)險成因及其控制[J].審計與經(jīng)濟研究,1999,(2).
[2]譚勁松.試論國家審計風(fēng)險[J].審計研究,1996,(6).
[3]王雪玲.認知語境對英語閱讀效果的制約和促進作用[J].黑龍江高教研究,2007,(10).
[4]王雪玲.論《到燈塔去》中的空間敘事藝術(shù)[J].學(xué)術(shù)交流,2009,(12).
第2篇：離任財務(wù)審計報告范文
【關(guān)鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設(shè)
對部隊主官進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計對于健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟權(quán)力，促進軍隊作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒牵x任經(jīng)濟責(zé)任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經(jīng)濟責(zé)任審計還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊建設(shè)形勢看對基層主官適時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費來源渠道較多，導(dǎo)致部隊經(jīng)濟方面的不安全因素隨之增加。
一、離任經(jīng)濟責(zé)任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢
基層主官離任經(jīng)濟責(zé)任審計是指部隊財務(wù)審計部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟指標(biāo)和基層單位的財產(chǎn)、財務(wù)狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設(shè)在社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境下，要增強內(nèi)部控制和自我約束機制，離任經(jīng)濟責(zé)任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督方式。
1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評審
基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)程度進行審查和評議，需要采用離任經(jīng)濟責(zé)任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系，相對獨立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國家、部隊的法規(guī)進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經(jīng)濟責(zé)任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經(jīng)過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績評審?fù)瑫r也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。
2、基層主官提升的鑒定參考
離任經(jīng)濟責(zé)任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談?wù){(diào)查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經(jīng)過批準(zhǔn)認可的審計報告，無疑是首長和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經(jīng)濟責(zé)任上必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為依據(jù)，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。
3、離任人述職的重要依據(jù)
基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會的監(jiān)督;二是上級審計部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強部隊基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會有權(quán)對基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會所作的具有真實性、準(zhǔn)確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經(jīng)濟責(zé)任審計評議成為離任人的述職依據(jù)。
二、離任經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)把握的三個基本關(guān)系
1、主流與支流
通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經(jīng)費嚴重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個人責(zé)任、錯誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。
2、任期與追溯
在離任經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報銷處理等。這些賬外經(jīng)濟事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟活動的運轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業(yè)績目標(biāo)審計時，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不能簡單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。
3、內(nèi)容與形式
在新的歷史條件下，開展審計工作更應(yīng)注意其被審對象的工作實質(zhì)，對被審對象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認，在現(xiàn)實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。
三、離任經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注意的問題
1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要
離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設(shè)性意見，審計人員應(yīng)給予充分的理解或支持。
2、審計人員自身的素質(zhì)
提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發(fā)點和歸宿點，是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對象是人的時候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟責(zé)任審計的審計人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質(zhì)量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計工作準(zhǔn)則，嚴格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)費收支審計相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費收支審計的有關(guān)資料，并善于進行綜合和分析、比較和預(yù)測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關(guān)財務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟問題，通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅持賬面審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。
3、在離任人任職命令下達前進行審計
離任經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于向上級有關(guān)部門及時提供基層主官的工作業(yè)績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經(jīng)濟責(zé)任審計的成果。離任經(jīng)濟責(zé)任審計是否有生命力，審計監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決，審計結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅決防止走過場的現(xiàn)象發(fā)生：審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應(yīng)把審計結(jié)果作為干部考核評價、調(diào)整使用和獎勵懲處的重要依據(jù)。對審計評價為優(yōu)秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結(jié)合審計情況評定干部考核結(jié)果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進行處理的建議。
4、離任經(jīng)濟責(zé)任審計要與任期審計相結(jié)合，突出任期審計
從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風(fēng)險越來越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計者認為自己已經(jīng)離任，與被審計單位沒有什么關(guān)系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務(wù)的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務(wù)，只能被動應(yīng)付，使這項工作流于形式，審計質(zhì)量難以保證，審計風(fēng)險不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟責(zé)任審計顯得更為突出。
【參考文獻】
[1] 謝贊春、鄭樂平：構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[J].國際商務(wù)財會，2013（1）.
第3篇：離任財務(wù)審計報告范文
村級財務(wù)審計對集體經(jīng)濟的評價監(jiān)督具有重要作用，確保審計過程信任對稱不容忽視。通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研，探討村民對村干部、審計人員信任不對稱的現(xiàn)狀，分析村級財務(wù)審計信任不對稱的原因，從立法、財務(wù)公開、審計溝通、審計模式、審計方法等方面提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的措施，探究以專業(yè)審計為核心的村級財務(wù)審計監(jiān)督體系。
［關(guān)鍵詞］
村級財務(wù)審計；信任不對稱；審計獨立性
村級財務(wù)審計是農(nóng)村集體財產(chǎn)和經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督形式，審計三方關(guān)系人的信任對稱對促進農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè)，保持農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研，了解村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀，分析產(chǎn)生信任不對稱的原因，并提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策，以確保村級財務(wù)審計規(guī)范、有效運行，保持村級財務(wù)審計公信力。
1村級財務(wù)審計的發(fā)展
村級財務(wù)審計的產(chǎn)生和發(fā)展，是隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大、基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要以及農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社、化時期，村級集體經(jīng)濟的生產(chǎn)關(guān)系比較簡單，社內(nèi)的財務(wù)收支、收益分配、財產(chǎn)管理活動的監(jiān)督主要依靠內(nèi)部村民民主監(jiān)督小組、財務(wù)相互審查的方式進行，還包括上級部門組織的帶有審計性質(zhì)的財務(wù)清查或清理整頓。隨著農(nóng)村實行，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理體制發(fā)生重大變革。集體經(jīng)濟發(fā)展壯大的同時，出現(xiàn)不良現(xiàn)象，如一些地方放松對集體資產(chǎn)管理，農(nóng)村財務(wù)管理混亂，村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務(wù)清查，農(nóng)村集體財務(wù)有所好轉(zhuǎn)，但由于缺乏經(jīng)常性的審計，一些地方農(nóng)村財務(wù)前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農(nóng)村經(jīng)營管理部門為了對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金和財務(wù)活動實行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證，逐步建立專門審計機構(gòu)，配備相應(yīng)審計人員。這對改善集體財務(wù)管理混亂，維護集體資產(chǎn)安全，提高集體經(jīng)濟效益，密切黨、干、群關(guān)系發(fā)揮積極作用。1992年農(nóng)業(yè)部頒布《農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計暫行條例規(guī)定》，2008年農(nóng)業(yè)部辦公廳印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應(yīng)的集體經(jīng)濟審計法規(guī)、條例和審計辦法，以便為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，加快村級審計的步伐。十指出，“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計……讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行。”這些都表明村級財務(wù)審計逐步發(fā)展，與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關(guān)。
2村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀
村級財務(wù)審計對農(nóng)村集體經(jīng)濟的管理和良好運行起到重要作用，從全國來看，村級財務(wù)審計由于主體模糊，發(fā)展緩慢，其中也存在一些村級財務(wù)審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調(diào)查方法，對青海省X市D區(qū)5個行政村的村民進行調(diào)研，包括村級財務(wù)管理、村級財務(wù)審計、村級財務(wù)審計信任不對稱三個方面。調(diào)研中發(fā)放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，村民對村級財務(wù)審計信任不對稱具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
2.1對村干部管理集體經(jīng)濟活動的信任不對稱
在回收的有效問卷中，76%的填寫者認為村干部在村級經(jīng)濟管理和決策方面，存在“一支筆”現(xiàn)象，村民認為村干部并未完全履行自身責(zé)任，未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長在選舉時向村民保證，一定會把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時對村干部沒有進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在為親近的村民謀福利現(xiàn)象，不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價，70%的受訪者對村干部信任不對稱。
2.2對審計人員的信任不對稱
在回答村級財務(wù)審計方面的問題時，有81%的填寫者對村級財務(wù)審計了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財務(wù)審計。僅有3%的填寫者知道村級財務(wù)審計，在談到村級財務(wù)審計執(zhí)行方時，只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計。從調(diào)研反映出，大部分村民對村級財務(wù)審計不了解，不知道審計是對村干部行政的一種有效監(jiān)督形式，更談不上對審計人員、村級財務(wù)審計報告的信任。鑒于此，在發(fā)放問卷過程中，調(diào)研者向村民解釋村級財務(wù)審計相關(guān)的知識，村民對村級財務(wù)審計了解之后表示，在一定程度上會信任村級財務(wù)審計。
3村級財務(wù)審計信任不對稱的原因
3.1集體利益受益不均衡
基層社會公共產(chǎn)品的分配和受益，如基礎(chǔ)醫(yī)療、教育等，同一地區(qū)不同村莊的農(nóng)民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產(chǎn)生的心理不平衡感，對村級財務(wù)、村干部管理績效、審計監(jiān)督產(chǎn)生低信任感。另外，城鎮(zhèn)化過程中，農(nóng)民土地被征用，各村按照人口數(shù)及征地面積給予補償，補償標(biāo)準(zhǔn)前后存在差異，農(nóng)民從長遠生計考慮，現(xiàn)有失地補償不能滿足生活需求，這與當(dāng)前物價高漲、生活成本加大的現(xiàn)實形成矛盾，加劇農(nóng)民對基層政府的信任度。
3.2財務(wù)透明化程度低
調(diào)研中了解到，村委會都按照農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求進行村務(wù)公開，但是村級財務(wù)管理過程中仍缺乏透明度，財務(wù)公開力度不夠。在實際執(zhí)行過程中，選擇性公開與村級財務(wù)相關(guān)的信息，多數(shù)是政策指令、文件，較少涉及村級財務(wù)收支明細項目以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務(wù)公開收支明細信息，但時間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時了解財務(wù)信息。因此，財務(wù)信息公開缺乏時效性，村級的財務(wù)信息公開與定期及時仍有一定的距離，不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時不能及時回應(yīng)村民反饋信息，民主決策無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.3審計被認可程度不高
從調(diào)研中看出，西北部地區(qū)大多數(shù)村民的文化程度普遍較低，缺乏對審計專業(yè)知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對待審計人員，導(dǎo)致村級財務(wù)審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計，并未認識到審計是評價和監(jiān)督其經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農(nóng)經(jīng)站的審計人員大部分是兼職，有些在崗人員未經(jīng)審計培訓(xùn)即上崗，對審計專業(yè)知識掌握不熟練，缺乏必要審計程序。
3.4審計信息不對稱
在村民自治組織內(nèi)部，村民有權(quán)自我管理，但不能事事都參與，一部分權(quán)力需要委托村干部行使。村民和集體經(jīng)濟組織及其成員為了保護集體權(quán)益和集體經(jīng)濟發(fā)展，委托農(nóng)經(jīng)站對村級財務(wù)管理的情況審計?；谙嗷ブg存在的契約關(guān)系、經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，村級財務(wù)審計應(yīng)運而生。村民由于知識水平的限制，未完全了解國家相關(guān)政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務(wù)活動，而審計機構(gòu)發(fā)表的村級財務(wù)審計報告不能及時向村民公開，村民無法了解本組織的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、審計結(jié)果，不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外，村級財務(wù)審計立法工作滯后、村級財務(wù)審計機構(gòu)不健全，村級財務(wù)審計人員整體素質(zhì)偏低等，導(dǎo)致村委會與審計部門之間不能形成對等關(guān)系。審計信息不對稱容易產(chǎn)生財產(chǎn)所有者、受托經(jīng)營者和受托監(jiān)督人相互之間的關(guān)系錯位，從而導(dǎo)致審計信任不對稱。
3.5審計主體缺乏獨立性
農(nóng)村經(jīng)營管理部門除了完成日常經(jīng)營管理工作，包括農(nóng)村財務(wù)管理工作外，還安排人員從事農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作，這種審計模式的公正性和真實性值得商榷，并且審計人員出具審計報告時容易受相關(guān)政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作，類似于內(nèi)部清查，不能起到審計外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質(zhì)獨立，審計人員沒有司法權(quán)，無權(quán)處理涉事責(zé)任人，審計問責(zé)機制有待完善。
4強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策
4.1明確村級立法，完善村級財務(wù)審計制度
農(nóng)村市場經(jīng)濟要想走向成熟，離不開相關(guān)法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級審計機關(guān)成立審計分局，配合農(nóng)經(jīng)站進行村級財務(wù)審計監(jiān)督，并能賦予一定司法裁決權(quán)，強化法治建設(shè)，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務(wù)，法律面前人人平等，行政主體與行政相對主體地位平等。根據(jù)發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗，以法治保證基層社會有可能實現(xiàn)真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設(shè)基層政權(quán)的目的。制定符合村級特點的財務(wù)審計條例，和相關(guān)的審計取證、報告辦法，如《農(nóng)村財務(wù)審計專項制度》、《農(nóng)村財務(wù)審計程序》、《干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度》等，使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作有章可循、有法可依。
4.2堅持民主理財，實行村級財務(wù)公開
根據(jù)芮國強，宋典（2012）對江蘇市民政府信任實證研究的結(jié)果，即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平，因此村級財務(wù)公開也可以強化村民對村級財務(wù)審計的信任程度。按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》，審計結(jié)果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責(zé)，同時公開的內(nèi)容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財制度，民主理財小組對村級財務(wù)公開活動進行監(jiān)督，審計人員入村審計與村級民主理財相結(jié)合。農(nóng)村財務(wù)公開內(nèi)容全面、完整，對群眾關(guān)心的熱點問題，如村干部薪酬、村里招待費、大額債權(quán)債務(wù)信息等，采取多種渠道及時公開。對在外務(wù)工的村民代表采用郵寄方式公布，費用可從村集體資金總額中扣除，使其及時了解本村財務(wù)狀況。
4.3確保溝通順暢，認可村級財務(wù)審計
村級財務(wù)審計的三方關(guān)系中，村民、村干部、審計人員應(yīng)該建立溝通渠道，使各方對村級財務(wù)審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關(guān)系，在此關(guān)系中，村民應(yīng)廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級財務(wù)審計知識；村干部應(yīng)做到憑證、賬簿等真實，加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，及時與村民溝通，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，保持職業(yè)態(tài)度，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。審計三方關(guān)系人之間相互信任對稱，最終構(gòu)建和諧的村級財務(wù)審計關(guān)系。
4.4引入民間審計，提高審計獨立性
在提高村級財務(wù)審計獨立性的問題上，許多學(xué)者（王金鳳等，2012）提出由國家審計機關(guān)主管農(nóng)村財務(wù)審計，在國家審計機關(guān)下，設(shè)立農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中心，并下設(shè)審計和責(zé)任追究部門，二者相互牽制提高獨立性。另外，在當(dāng)前審計模式基礎(chǔ)上，引入注冊會計師審計（陶媛婷，2015），構(gòu)建體外獨立的第三方審計體系，使村級財務(wù)審計實現(xiàn)外部獨立的再監(jiān)督職能，以平衡村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系。
4.5創(chuàng)新審計方法，完善審計技術(shù)
目前村級財務(wù)審計主要任務(wù)是差錯糾弊，審計方法簡單，需要把現(xiàn)代審計理念引入到村級財務(wù)審計中，除財務(wù)收支審計外，還需要加強績效審計，注重事前和事中審計，并采取分析性復(fù)核程序，防范審計風(fēng)險。劉家義審計長指出：“推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，各村實行電算化會計記賬，開展計算機審計，提高村級財務(wù)審計質(zhì)量，加快基層政府行政效率，把村級財務(wù)審計推向現(xiàn)代化審計。
作者：趙思思 邢通余 周歡歡 單位：青海民族大學(xué)工商管理學(xué)院
［參考文獻］
［1］孟祥霞，李成艾，吳瑞勤.農(nóng)村審計的創(chuàng)新與發(fā)展—基于浙江省的視角［M］.杭州:浙江大學(xué)出版社，2008:198-230.
［2］芮國強，宋典.信息公開影響政府信任的實證研究［J］.中國行政管理，2012(11):96-101.
第4篇：離任財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 工作機制 分類管理
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述
國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟責(zé)任，最后確定詳細的經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應(yīng)當(dāng)強化高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。
（二）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負責(zé)人的個性指標(biāo)。
（三）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況。
高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。
從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。
二、建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度工作機制的探討
（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度保障機制。
1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責(zé)人任中和離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責(zé)任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。
2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學(xué)校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。
（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理機制。
1.明確經(jīng)濟責(zé)任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確保科學(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟活動復(fù)雜程度等因素，負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責(zé)人，其經(jīng)濟責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責(zé)任外，其責(zé)任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責(zé)任較小，管理資金也少。
2.實施經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負責(zé)人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。
（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制。經(jīng)濟責(zé)任運行機制就是處理經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。
1.經(jīng)濟責(zé)任審計委托機制。經(jīng)濟責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。
3.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用機制。經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務(wù)的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。
（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計人才保障機制。
1.加強組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。
2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責(zé)任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。
3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。
參考文獻：
[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）
第5篇：離任財務(wù)審計報告范文
下面我重點就20__年來在××××區(qū)衛(wèi)生局工作期間所形成的工作思路及完成的工作做業(yè)務(wù)總結(jié)。
一、加強制度建設(shè)，擬定和完善醫(yī)院財務(wù)管理、審計監(jiān)督和會計核算制度
加強單位的財務(wù)管理工作，其目的是要為單位的效益服務(wù)。我區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)下轄三個區(qū)直醫(yī)療單位和十四個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所），由于各單位的具體情況不同，各項業(yè)務(wù)的運作方式有所差異，經(jīng)濟管理各有特點。我對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）日常財務(wù)工作做了深入的了解，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財務(wù)管理存在許多問題。因此，我從內(nèi)部財務(wù)管理、內(nèi)部審計監(jiān)督、會計核算等方面入手，先后擬定并主持出臺了三個辦法，基本完善了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財務(wù)管理制度體系：
1、擬定《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財務(wù)管理辦法》。要求各單位的財務(wù)收支及會計核算必須遵守國家財政法律、法規(guī)及相關(guān)政策，建立統(tǒng)一核算管理模式，嚴格財產(chǎn)、資金管理，嚴格實行科室成本核算制度。規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財務(wù)管理。
2、擬定了《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督辦法》。要求實行財務(wù)公開，重大事項民主決策，要求各單位每月定期集中到局計財股進行帳目審查。通過統(tǒng)一審核管理，杜絕了一些不合理開支和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
3、擬定了《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財務(wù)會計核算辦法》。要求按照財政法律、法規(guī)的規(guī)定，單位所有財務(wù)開支都必須經(jīng)過審核，并要求三人以上人員簽字，確保手續(xù)齊全，并規(guī)定了具體記帳程序和方法。規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）憑證、賬務(wù)管理。
二、合理制定預(yù)算，嚴格資金管理
1、合理制定預(yù)算。每年年初根據(jù)區(qū)財政局安排的衛(wèi)生經(jīng)費投入，制定出合理的預(yù)算計劃。首先保障安排好農(nóng)村衛(wèi)生院防疫保健經(jīng)費投入，從20__年起專干人數(shù)按上級規(guī)定以當(dāng)?shù)毓茌牱秶丝谌f分之一比例配備，專干人員經(jīng)費也按上級統(tǒng)一規(guī)定，每人每年補助人民幣八千元，然后每年重點扶持建設(shè)幾所衛(wèi)生院，配備少部分專項經(jīng)費，最后剩余預(yù)算再按在編在職、離退休人員工資比例進行分配。根據(jù)所分配經(jīng)費，基本上能保障各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）單位負擔(dān)的職工養(yǎng)老保險繳納部分的支出。
2、嚴格資金管理。通過局按預(yù)算撥付的資金，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）首先用于繳納職工的養(yǎng)老保險及衛(wèi)生院的發(fā)展，不得用于發(fā)放工資、補助等非公益性開支，更不許挪做他用。經(jīng)常對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財務(wù)實行檢查，只要有職工養(yǎng)老保險金不及時上繳而影響社會穩(wěn)定的，就將暫停預(yù)算經(jīng)費的撥付。通過加強管理，提高了資金使用效益，促進了衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
三、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身能力
一直以來，我不斷學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識和相關(guān)法律法規(guī)，積極參加財政部門組織的會計人員后續(xù)教育培訓(xùn)。工作之外還堅持自學(xué)，20__年開始參加全國注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師考試，于20__年6月取得了注冊稅務(wù)師資格證書，20__年9月取得了注冊資產(chǎn)評估師資格證書，今年剛參加過國際注冊內(nèi)部審計師考試，現(xiàn)正在參加高級會計師職稱評定。通過不斷學(xué)習(xí)，提高了自身能力，為開展業(yè)務(wù)工作和進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)打下了良好基礎(chǔ)。
四、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)
由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財務(wù)人員除中心衛(wèi)生院外，均是兼職人員，他們基本上沒有學(xué)過專業(yè)財務(wù)知識，也沒有專門時間從事財務(wù)工作，他們的主要任務(wù)是抓醫(yī)療業(yè)務(wù)工作。因此，總體來說財務(wù)知識缺乏、素質(zhì)低，再加上人員隊伍變動也十分頻繁，我針對以上情況對他們實行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。要求各單位財會人員每月定期到局計財股集中培訓(xùn)一天，進行財務(wù)核算及財政法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并在現(xiàn)場對提出的問題逐個進行具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高了隊伍本文素質(zhì)，促進了財務(wù)會計工作。
五、加強財務(wù)審計檢查工作，規(guī)范財務(wù)管理
針對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財務(wù)基礎(chǔ)工作差， 財務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，定期或不定期地到基層進行財務(wù)審計檢查，對檢查出的問題，屬于業(yè)務(wù)性的，及時給予指導(dǎo)、更正；屬于財務(wù)規(guī)范方面的，要求及時改正；屬于違規(guī)、違紀(jì)方面的，要按違規(guī)違紀(jì)進行處罰，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)及直接當(dāng)事人的責(zé)任。通過財務(wù)檢查，促進了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財務(wù)會計工作的規(guī)范化管理。
六、加強衛(wèi)生統(tǒng)計工作，促進信息化管理
統(tǒng)計工作也是我的職責(zé)之一，負責(zé)全區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的統(tǒng)計信息管理及報表數(shù)據(jù)匯總工作。近年來我按照上級要求，逐步建立和完善了全區(qū)衛(wèi)生統(tǒng)計信息管理系統(tǒng)，包括衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)人力資源管理庫、醫(yī)療組織機構(gòu)代碼庫、大型醫(yī)療設(shè)備庫和重大疾病分類管理庫等信息系統(tǒng)。組織下屬各單位統(tǒng)計工作人員參加各項統(tǒng)計信息化知識培訓(xùn)，并對統(tǒng)計業(yè)務(wù)進行具體操作指導(dǎo)，促進統(tǒng)計信息化管理。通過信息化管理系統(tǒng)的加強，及時提供真實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù)。
七、參與衛(wèi)生改革，促進事業(yè)發(fā)展
隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，農(nóng)村衛(wèi)生改革勢在必行。以往的農(nóng)村衛(wèi)生院靠吃大鍋飯現(xiàn)象已不適應(yīng)社會的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）生存問題是當(dāng)前衛(wèi)生改革工作的首要議提。20__年初首先對普利橋鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院進行了改革試點，規(guī)定單位固定資產(chǎn)實行有償使用，流動資金按份折股，經(jīng)過兩年多的改革運作，改變了吃大鍋飯的現(xiàn)象，提高了職工積極性，單位經(jīng)濟效益也明顯提高。20__年，針對黃陽司鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院近年虧損嚴重，在黃陽司衛(wèi)生院也實行了改革，通過減員增效，制定新的經(jīng)濟管理方案，引進工作激勵機制，加強財務(wù)成本核算，經(jīng)過兩個多月的試運行，效果非常好，單位效益明顯提高，職工收益也有所增加。
八、發(fā)揮專長，當(dāng)好參謀
我的工作重點之一，是通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財務(wù)檢查，及時并動態(tài)的掌握各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對一些單位負債嚴重的現(xiàn)狀提出了要求今后各單位借債必須通過局黨委研究決定。這樣，將對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不再增加新負債提供了保障。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）設(shè)立藥庫存在許多弊端，每年藥庫盤點報損、過期失效嚴重，造成資金流失等問題，提出堅決撤消各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）藥庫，通過對藥庫的撤消，提高了資金周轉(zhuǎn)率，杜絕了利用藥品采購搞腐敗的現(xiàn)象。
九、明確職責(zé)，認真完成各項任務(wù)
我的職責(zé)之一是要做好本單位的會計核算工作，努力規(guī)范單位財務(wù)管理，維護財政紀(jì)律，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，提供真實的財務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議，對不合理的開支堅決杜絕。二是負責(zé)全區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的財務(wù)管理、審計監(jiān)督及統(tǒng)計工作。每年負責(zé)完成本系統(tǒng)的財務(wù)統(tǒng)計年報匯總、報送工作，每年本系統(tǒng)各單位的財務(wù)、審計檢查工作以及下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計工作。經(jīng)過努力，本人的工作得到了單位和上級各部門的好評，每年均被××××區(qū)財政局評為財務(wù)年報決算工作先進個人。
十、加強單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計，提高透明度
由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動頻繁，根據(jù)組織安排對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時必須經(jīng)過審計，主要審查其任職期間財務(wù)收支活動和離任時的財務(wù)狀況，并出具審計報告以考察其業(yè)績情況。對成績要給予肯定，但對存在的問題要給予指出，有違規(guī)違紀(jì)的要嚴格按照財政紀(jì)律處理。對出具的審計報告實行公開，提高了透明度。
十一、進一步加強和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)監(jiān)督管理，實行會計集中核算管理
20__年下半年起，為了進一步加強和規(guī)范對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)收支管理，經(jīng)局黨委研究決定在局計財股設(shè)立全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算管理中心，將衛(wèi)生院的財務(wù)集中統(tǒng)一到局里做賬，統(tǒng)一管理。先在兩所中心衛(wèi)生院進行了試點，到年底全面鋪開，通過兩年來的實踐證明，集中核算進一步加強和規(guī)范了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)管理，有效地防止了單位新增負債的發(fā)生，有利地保障了國有資產(chǎn)的保值增值，進一步提高了經(jīng)濟效益。
第6篇：離任財務(wù)審計報告范文
一、醫(yī)院管理審計的主要目標(biāo)與職能
(一)醫(yī)院管理審計的主要目標(biāo) 醫(yī)院的宗旨是“救死扶傷，實行人道主義”，為了保障、維護人們的身體健康，為社會生產(chǎn)力發(fā)展服務(wù)，醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動、管理審計都要圍繞這一目標(biāo)進行。醫(yī)院經(jīng)營管理者將人力資源、財務(wù)、資產(chǎn)、醫(yī)療信息、診療技術(shù)等因素有機地組織起來，從而使醫(yī)院管理審計工作達到合理、優(yōu)化、高效地運行。管理審計的目標(biāo)就是以第三者身份對醫(yī)院管理者的重大決策、業(yè)務(wù)技術(shù)管理制度、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，提出建設(shè)性意見，提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，使醫(yī)院的管理者制訂的措施更加適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院管理的需要，提高醫(yī)院運作效率，使醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益同步增長
(二)醫(yī)院管理審計的職能 醫(yī)院管理審計主要有以下職能：一是監(jiān)督檢查職能。對醫(yī)院經(jīng)營管理過程中的重大決策、投資融資、業(yè)務(wù)技術(shù)活動、其他各項經(jīng)濟活動的真實情況依法進行動態(tài)監(jiān)督，維護醫(yī)院的合法經(jīng)營權(quán)，保證各項經(jīng)營活動高效、健康地運行，這也是管理審計的基本職能。二是綜合評價。對醫(yī)院管理效益進行科學(xué)地評價，對醫(yī)院管理者的重大決策效益、投資融資效益、業(yè)務(wù)技術(shù)指標(biāo)完成情況、醫(yī)院經(jīng)營管理對社會和本單位產(chǎn)生的綜合效果進行綜合評價。三是經(jīng)濟活動的鑒證。對醫(yī)院經(jīng)營管理中的財務(wù)報告、開展重大投資項目經(jīng)濟活動的可行性報告、合資融資項目報告進行嚴格審計，確定其真實合法性和可信賴程度，并作出書面審計報告，為院方?jīng)Q策提供依據(jù)。
二、醫(yī)院管理審計的評價標(biāo)準(zhǔn)
(一)醫(yī)院服務(wù)模式創(chuàng)新情況的審計 目前，病人擁有廣泛自主的擇醫(yī)權(quán)，他們也理應(yīng)獲得更多的同情和關(guān)愛。醫(yī)院應(yīng)該從病人的角度去完善醫(yī)療服務(wù)流程，真正建立“以病人為中心”的服務(wù)理念，向病人提供“全方位、多層次、充滿關(guān)愛”的醫(yī)療服務(wù)模式，使病人到醫(yī)院來有“賓至如歸”的感覺。審計中應(yīng)審查醫(yī)院的服務(wù)是否以病人需求為導(dǎo)向，不斷改進醫(yī)療服務(wù)模式和服務(wù)理念，樹立現(xiàn)代化醫(yī)院的管理新模式。國內(nèi)外醫(yī)學(xué)領(lǐng)域激烈競爭的態(tài)勢給我國提出了警示：滿足現(xiàn)狀、故步自封不行，循規(guī)蹈矩、緩慢發(fā)展不行，必須緊跟全球醫(yī)學(xué)科技發(fā)展的動態(tài)，積極開展“低成本、高質(zhì)量、高效益”的醫(yī)療技術(shù)，以最大限度地滿足病人的最大要求。
(二)醫(yī)院經(jīng)營管理效果的審計 首先評價醫(yī)院經(jīng)營總體狀況，這是進一步評價醫(yī)院經(jīng)營管理工作效果優(yōu)劣的一項基礎(chǔ)工作。進行醫(yī)院管理總體效果審計，認清和把握醫(yī)院所處環(huán)境的特點及醫(yī)院在經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，充分利用所擁有的能量和信息，提高醫(yī)院對外環(huán)境的適應(yīng)能力和在醫(yī)療市場中的競爭、應(yīng)變能力。醫(yī)院管理內(nèi)容有管理職能、管理職能部門和管理人員素質(zhì)等。管理職能是管理部門的內(nèi)在功能，一般指醫(yī)院管理中的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制、激勵機制的職能總和。管理職能審計的內(nèi)容，主要包括：分析醫(yī)院經(jīng)營計劃、經(jīng)營組織、管理制度、管理體制和管理方法等。管理總體效果的審計評價方法較多，常用的方法包括：查詢法、審問法、圖表法、核對法、管理問題調(diào)查表法、抽查測試法、因素分析法和金額法等。
(三)醫(yī)院投資效益的評價審計 醫(yī)院投資效益體現(xiàn)為社會效益和經(jīng)濟效益兩個方面。投資的社會效益體現(xiàn)在通過某項投資，對改善就醫(yī)條件，提高醫(yī)療質(zhì)量方面投資的經(jīng)濟效益，一般指投入與產(chǎn)出之比，產(chǎn)出減投入得到投資的凈收益，但是醫(yī)院的“產(chǎn)出”既包括醫(yī)療機構(gòu)投資項目完成后的經(jīng)營收入，也包括投資項目完成后新增的服務(wù)質(zhì)量和提高功能的程度，如門診人次、住院床日、醫(yī)療效果等。投資效益審計，是通過對投資的事前可行性評審，對投資決策方案的選擇，投資超支和節(jié)約的檢查，投資資金收益情況的分析，以及投資社會效益的預(yù)測，全面系統(tǒng)地分析評價投資項目的必要性、合理性、可行性、效益性，找出影響投資效益的薄弱環(huán)節(jié)，以促進醫(yī)院各項投資社會效益的優(yōu)化。需要詳細審查的內(nèi)容較多，對每一項目共同的審查分析要點有：可行性研究方法是否科學(xué)；可行性資料是否可靠；數(shù)據(jù)資料是否可靠；結(jié)論是否準(zhǔn)確。審查項目的必要性：主要是對項目的必要性進行論證。項目的可行性：主要從供應(yīng)、技術(shù)、經(jīng)濟三個方面證實是否有可靠保障，評價其是否先進合理和經(jīng)濟可行。項目的評價結(jié)論主要是根據(jù)評價情況對原可行性研究報告的可信性發(fā)表意見，并證實所選擇的方案是否為最優(yōu)方案。醫(yī)院投資效益審計評價方法很多，常見的有：簡單收益率法、投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等。
(四)醫(yī)院的資源效益審計 醫(yī)院的資源效益包括：人力資源利用效益審計、設(shè)備與物資利用效率審計、資金效益審計和成本效益審計。一是人力資源利用效益審計。開展醫(yī)院人力資源利用效益審計，不僅能減少人力資源浪費，提高現(xiàn)有醫(yī)院人力資源工作效率的客觀需要，而且能夠降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。審計的主要方法是：審查人力數(shù)量的計劃完成情況，調(diào)查醫(yī)院執(zhí)行國家用工制度情況，分析醫(yī)院內(nèi)醫(yī)生、護士、醫(yī)技、管理、工勤人員結(jié)構(gòu)比例是否符合實際要求，是否出現(xiàn)勞動力過乘，有無人浮于事的現(xiàn)象；種類人員的學(xué)歷構(gòu)成、年齡結(jié)構(gòu)、職稱分布的合理性情況等。評價的主要內(nèi)容有：全員勞動效率、全員業(yè)務(wù)收入情況和醫(yī)療技術(shù)人員勞動效率以及醫(yī)師日均完成門診人次情況等。二是設(shè)備與物資利用效率審計。設(shè)備和物資作為醫(yī)院的一項資源，其利用程度的高低直接影響醫(yī)院的效益，因此管理審計不能忽視對醫(yī)院設(shè)備和物資利用率的審計。審計的方法有：評價設(shè)備利用率、固定資金收益率、藥品加成率和周轉(zhuǎn)率等。三是資源利用效益審計。包括對資金效益和對醫(yī)院成本效益進行的審計評價，資金效益是指占用一定量的資金所產(chǎn)生有用成果的多少。方法是根據(jù)醫(yī)院成本核算的資料和有關(guān)統(tǒng)計資料，運用效益分析的專門方法，對有關(guān)成本管理活動及其效果加以分析和審計，從而促進醫(yī)院加強成本管理工作，節(jié)約醫(yī)療衛(wèi)生資源，提高醫(yī)院資源的利用效率。四是業(yè)務(wù)量管理效益審計。包括業(yè)務(wù)量完成情況和技術(shù)質(zhì)量效益審計。對醫(yī)院業(yè)務(wù)量完成情況進行科學(xué)的分析評價，能夠及時了解醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的現(xiàn)狀，并分析其原因。具體地說，主要從以下幾個方面進行審計評價：醫(yī)院業(yè)務(wù)工作計劃的制定情況；各項具體業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況和醫(yī)院為完成各項業(yè)務(wù)采取措施和方案的科學(xué)性、有效性；鑒定業(yè)務(wù)量完成后質(zhì)量效果如何。醫(yī)院技術(shù)質(zhì)量效益審計是指運用標(biāo)準(zhǔn)化方法評價醫(yī)療技術(shù)質(zhì)量效益。按照規(guī)定的醫(yī)療質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，抽查有關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)和住院、門診記錄，驗證質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)。技術(shù)質(zhì)量效益審計，可通過門診診療質(zhì)量指標(biāo)、住院診療質(zhì)量指標(biāo)和病人的經(jīng)濟負擔(dān)指標(biāo)來進行分析。
三、醫(yī)院管理審計的重點
(一)醫(yī)院在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下的信息審計重點 隨著醫(yī)院計算機網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)規(guī)模的迅速擴展，醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有了長足的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對傳統(tǒng)的醫(yī)院審計理論產(chǎn)生了重大影響，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟環(huán)境下審計線索發(fā)生了根本性的變化。審計線索的微小性，一方面增加了審計調(diào)查取證的難度；另一方面也從心里上給審計人員造成了壓力。會計信息舞弊的手法同時也發(fā)生了轉(zhuǎn)變；通過維護程序來修改或直接通過終端來修改文件中的信息數(shù)據(jù)；通過對程序做非法改動或非法操作來篡改程序；通過非法修改、銷毀輸出報表等舞弊手段越來越普遍，因此，審計的重點要發(fā)生相應(yīng)的變化。在醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中，如果因應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，計算機會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，錯誤的結(jié)果將是不堪設(shè)想的。因此，在信息化條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計人員必須采用計算機輔助內(nèi)部審計技術(shù)，對計算機管理系統(tǒng)的本身及系統(tǒng)處理與存儲的信息進行審計。利用計算機進行抽樣分析、定量分析的審計技術(shù)的運用是審計的核心方法之一，尤其是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟日趨普及，實用型的財務(wù)軟件層出不窮的今天，內(nèi)部審計人員更應(yīng)抓住契機，早日實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)化。審計的重點是依據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)特點決定不同的審計內(nèi)容，包括門診掛號管理子系統(tǒng)、門診收費管理子系統(tǒng)、藥房管理子系統(tǒng)、藥庫管理子系統(tǒng)、住院處管理子系統(tǒng)、醫(yī)囑管理子系統(tǒng)、醫(yī)技管理子系統(tǒng)，設(shè)備物資管理子系統(tǒng)、財務(wù)核算子系統(tǒng)等信息的全面審計。
第7篇：離任財務(wù)審計報告范文
T集團始創(chuàng)于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業(yè)、商貿(mào)物流等產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性民營企業(yè)集團。2012年底集團總資產(chǎn)近500億元，實現(xiàn)銷售收入225億元，員工16000多人，是省內(nèi)重點支持的百戶工業(yè)企業(yè)之一。T集團審計部門共有員工13人，劃分為財務(wù)績效、內(nèi)部控制、工程核算三個處室。除工程核算處使用外購工程計量軟件外，其余涉及財務(wù)審計人員沒有單獨工作平臺，賬務(wù)審計時與財務(wù)系統(tǒng)共用一個平臺。對審計信息的保密性，審計資料的收集多有不便。且相對審計方面功能單一，即僅能對當(dāng)前會計設(shè)置好的賬項進行查看、統(tǒng)計。審計人員系統(tǒng)權(quán)限較低，與普通財務(wù)人員相同。集團現(xiàn)有正常經(jīng)營分子公司50余個，并在不斷兼并收購中，涉及鑄造、鋁業(yè)、水泥、旅游、煤電、物流商貿(mào)及礦產(chǎn)等7個方面。審計任務(wù)繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實施審計項目近70個，下發(fā)報告100余份，業(yè)務(wù)涵蓋財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、期末績效審計、工程預(yù)結(jié)算審計以及監(jiān)察舞弊審計等審計業(yè)務(wù)類型，其總量占到了民營企業(yè)開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型。除此之外，還需對年度預(yù)算進行全面預(yù)算審計；對重要崗位離任審計以及一些專項工作審計等。內(nèi)部審計人員少，任務(wù)重成為制約審計效率的一大難題，T集團在不斷招聘內(nèi)部審計人才的同時也意識到當(dāng)前的工作環(huán)境已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團的不斷發(fā)展壯大，以往每年一輪的財務(wù)收支審計和年終績效審計能否完成都面臨巨大的挑戰(zhàn)
2T集團內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程為適應(yīng)
T集團的不斷發(fā)展壯大，以及對內(nèi)部信息化建設(shè)的更高要求。T集團在2013年初投資2000萬元，對當(dāng)前信息化系統(tǒng)進行重新定制，主要項目模塊有：辦公OA、人力資源管理、財務(wù)系統(tǒng)管理、供應(yīng)鏈管理、采購系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、銷售系統(tǒng)、庫存?zhèn)}儲系統(tǒng)管理、資金項目管理、工程項目管理、審計信息化系統(tǒng)等。T集團內(nèi)部審計信息化建設(shè)預(yù)計項目實施流程如下:項目啟動了解需求研發(fā)階段培訓(xùn)階段試點上線正式上線后續(xù)維護其中審計系統(tǒng)主要分為四部分：（1）決策指揮系統(tǒng)，各級領(lǐng)導(dǎo)可以及時、準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評價所需要的支持信息，主要包括審計計劃、審計報告、項目檔案、全員工作量等查詢內(nèi)容，以及審計人才信息統(tǒng)計表、審計計劃信息統(tǒng)計表等；（2）在線審計作業(yè)系統(tǒng)，細化項目管理過程，指導(dǎo)審計作業(yè)工作，規(guī)范審計行為，控制審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，主要包括審計類型管理、審計階段管理以及各種審計工具；（3）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)鍵風(fēng)險點全面受控，利用各種審計作業(yè)工具，提高審計工作效率，提升審計人員業(yè)務(wù)水平，主要包括財務(wù)數(shù)據(jù)分析、ERP審計、審計分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)分析等，監(jiān)控預(yù)警包括審計方法預(yù)警、指標(biāo)體系預(yù)警、指標(biāo)分析模型等；（4）審計管理系統(tǒng)，合理安排審計計劃，有效掌控審計項目，持續(xù)提升審計工作質(zhì)量，集中管理審計檔案，高效協(xié)同辦公，主要為各種系統(tǒng)設(shè)置及權(quán)限分配等。審計信息化系統(tǒng)上線之后，審計工作模式發(fā)生了重大改變。首先，在計劃方面，原來的計劃對各分子公司平等對待，現(xiàn)在對分子公司按規(guī)模、產(chǎn)能等生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)劃分為A、B、C三類，對A類企業(yè)重點審計，并對其不定期進行專項審計；對B類企業(yè)只進行常規(guī)的財務(wù)收支、經(jīng)營績效等方面的審計；對C類企業(yè)則可以減少審計次數(shù)，甚至采用網(wǎng)上監(jiān)控等方式進行審計，以減少審計成本。其次，在審計現(xiàn)場工作中，由以往耗費人力物力的普查、全面盤查改為計算機抽樣、對比，由翻憑證的賬表審計轉(zhuǎn)為計算機篩查過濾之后再由審計人員對疑點進行分析。以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，輔以分析性程序和實質(zhì)性測試。最后，在后續(xù)審計程序上，由計算機對所有底稿進行匯總、統(tǒng)計并自動生成審計報告的草稿，大大減少了審計人員的重復(fù)勞動。系統(tǒng)上線后，達到了如下效果：（1）整合利用各種審計資源，便于經(jīng)驗共享、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一調(diào)度（2）對關(guān)鍵風(fēng)險點進行全面監(jiān)控預(yù)警，增強風(fēng)險的預(yù)見和防范能力（3）通過計劃的創(chuàng)建、分解、變更、審批等，加強審計工作計劃性（4）通過流程化的復(fù)核、審批及方案控制，有效控制審計工作質(zhì)量（5）利用查詢、分析、計算、報表等工具，快速提升審計工作效率（6）通過對審計問題整改設(shè)定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計整改（7）通過客觀、量化的績效考核評價體系，有效提升審計工作質(zhì)量（8）利用總裁桌面、預(yù)警報告等直觀手段，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。
3結(jié)論與建議
第8篇：離任財務(wù)審計報告范文
1 當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)核算存在的問題
1. 1 內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性
首先，在事業(yè)單位財務(wù)工作審計監(jiān)督中面臨的一個首要問題就是內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計缺乏獨立性主要是指，審計監(jiān)督人員在進行監(jiān)督的時候并不能本著一個公平、公開、公正的原則去進行監(jiān)督工作。因為往往監(jiān)督人員與審計人員之間有著某種利益關(guān)系，這就導(dǎo)致了監(jiān)督工作的獨立性不能得到很好的保證; 因為沒有得到事業(yè)單位核心部門的重視，這樣就會造成在開展具體監(jiān)督工作的時候，不會得到審計人員的重視，往往只會使這些審計人員應(yīng)付了事?？傮w而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性問題，主要是來自監(jiān)督人員不能夠很好地把握工作和自身利益的關(guān)系而造成的。
1. 2 事業(yè)單位財務(wù)核算缺乏全面性
多數(shù)事業(yè)單位開展財務(wù)工作財務(wù)核算是以尋求現(xiàn)有財務(wù)工作中存在的問題為主要目的，因此財務(wù)核算工作中往往是事后財務(wù)核算多，事前、事中少，對促進事業(yè)單位整個營運狀況、資金運作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時候是為了財務(wù)核算而財務(wù)核算，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。同時，我國的財務(wù)核算往往沒有做計劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進行財務(wù)核算，涉及范圍面狹窄。雖然我國一直在對財務(wù)核算進行改革，但目前的狀況并不樂觀。加之大部分事業(yè)單位財務(wù)核算人手少，任務(wù)重，財務(wù)核算人員多數(shù)僅僅是針對眼前的任務(wù)而開展工作，且多數(shù)事業(yè)單位財務(wù)核算隊伍知識結(jié)構(gòu)老齡化現(xiàn)象嚴重，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，難以將最新的財務(wù)核算方法、財務(wù)核算理念運用到財務(wù)核算工作中來。
2 新會計制度對事業(yè)單位會計核算的影響
2. 1 擴大適用范圍
我國在1997 年頒布的《會計制度》在公共財政管理上過分強調(diào)行業(yè)類型以及經(jīng)濟類別，這就導(dǎo)致了在實施過程中很多行業(yè)以及企事業(yè)單位之間在財務(wù)會計信息收集與統(tǒng)計方面存在很大的問題，導(dǎo)致了行業(yè)壁壘的出現(xiàn)。而2013 年1月1 日頒布的新《會計制度》則打破了各行業(yè)以及企事業(yè)單位之間存在的會計信息壁壘，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一各行各業(yè)的財務(wù)會計審核制度。這樣使得不同行業(yè)類型以及經(jīng)濟類別的會計在會計信息上不會有太大的出入，有利于不同行業(yè)以及不同經(jīng)濟成分的企事業(yè)單位在會計信息上的交流，提高了財政管理效率。
2. 2 進一步對會計要素進行劃分
新會計制度將會計要素分為負債、收入、支出、資產(chǎn)和凈資產(chǎn)五大方面，并且對于這五大要素進行細分。通過這樣的劃分方式使得事業(yè)單位不同多個財務(wù)內(nèi)容之間的區(qū)分更為準(zhǔn)確、合理，同時也間接地提升了事業(yè)單位會計核算的效率與質(zhì)量。舊會計制度過于強調(diào)預(yù)算資金，缺乏對于財務(wù)核算管理的規(guī)定，難以真實反映出事業(yè)單位真實財務(wù)狀況，而新會計制度則加大了對財務(wù)核算的范圍及內(nèi)容，有效保證了會計信息的真實性。
2. 3 固定資產(chǎn)核算的改變
舊會計制度將固定基金和固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)初始價值的計量方式，新會計制度改變了這一計量方式，采用了累計折舊法進行計量。累計折舊法綜合考慮固定資產(chǎn)原有價值和固定資產(chǎn)折舊率等方面要素，提升了固定資產(chǎn)核算的精準(zhǔn)度。新會計制度同時進行固定資產(chǎn)和原值計入的計量，并且根據(jù)實際進行相應(yīng)沖減。同時，不將計入原有的流動資產(chǎn)沖減，這一方式使得固定資產(chǎn)核算效率大大提升。
3 新會計制度對事業(yè)單位財務(wù)核算的對策分析
3. 1 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計制度
審計制度的建立是為了保證事業(yè)單位財務(wù)會計活動能夠在有序的環(huán)境下進行，因此從保證事業(yè)單位長期良好發(fā)展的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)不斷完善事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度，結(jié)合事業(yè)單位自身財務(wù)管理的實際情況，強化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度建設(shè)。加強事業(yè)單位內(nèi)部審計制度建設(shè)不僅僅是新會計制度對于事業(yè)單位財務(wù)管理的要求，同時也是切實提升事業(yè)單位財務(wù)管理能力的重要舉措。因此事業(yè)單位應(yīng)該從實際情況出發(fā)，從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定并完善符合事業(yè)單位發(fā)展要求的內(nèi)部審計制度。同時積極推動人資信評價體系建設(shè)，強化能力建設(shè)與職業(yè)素養(yǎng)培育雙重建設(shè)，從而培養(yǎng)出大批優(yōu)秀的事業(yè)單位財務(wù)核算人才。
3. 2 做好收入的確認、計量和成本核算的解決
新會計準(zhǔn)則更加強調(diào)經(jīng)濟利益會帶來事業(yè)單位權(quán)益的增加，這一概念與資產(chǎn)資產(chǎn)負債觀基本保持一致，也是符合新會計準(zhǔn)則要求的內(nèi)容。在傳統(tǒng)的事業(yè)單位收入確認、計量方式中，將各項收入均納入到收入范疇內(nèi)，但是這些收入的很大一部分并不能夠使得事業(yè)單位的凈利潤增加，只是增加賬面上的數(shù)字。因此這種收入以及計量方式不夠科學(xué)，需要采用差額計入收入法。差額計入收入法計入的是企業(yè)的凈收入，能夠真正帶來企業(yè)所有者權(quán)益的增加，因此該方法符合新會計準(zhǔn)則的要求; 事業(yè)單位涉及的工作范圍較廣闊，單純地采用單一的成本核算方法是不能夠滿足實際要求的，應(yīng)該充分發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)結(jié)算差額結(jié)算 相互結(jié)算等計算方式的優(yōu)勢，根據(jù)實際情況靈活選擇。同時事業(yè)單位在實施會計制度時，做好會計實務(wù)工作在新舊制度下的銜接，并且重視本單位的資產(chǎn)清查工作及會計實務(wù)的處理工作，對固定資產(chǎn)要計提折舊，對無形資產(chǎn)要進行攤銷，以促進新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)核算工作發(fā)展。
3. 3 完善財務(wù)報告制度
與舊會計制度相比，新會計制度將財務(wù)報告分為附注和會計報表兩部分，并且在原會計制度的基礎(chǔ)上，對于會計報表的內(nèi)容進行完善與增添。為了適應(yīng)新會計制度的這一要求，事業(yè)單位應(yīng)該從以下幾方面完善財務(wù)報告制度: 預(yù)算管理方面。在目前預(yù)算編制中，做好固定資產(chǎn)的清算以及無形資產(chǎn)損耗的估量工作，強化對于資產(chǎn)運行過程中價值損失的核算預(yù)計量，進而提升資產(chǎn)運行與使用效率。按照資金的來源進行區(qū)分，做好財務(wù)資金分離預(yù)算，從而將財政補助資金與非財政補助資金準(zhǔn)確區(qū)分開來; 資金收入與支出方面。收入方面，準(zhǔn)確界定不同來源的財政資金的類型以及數(shù)量。支出方面，逐步完善財務(wù)集中收支體制，適當(dāng)增加支出會計科目; 資產(chǎn)管理方面。在資產(chǎn)的入賬核算上，應(yīng)該對捐贈、盤盈等非經(jīng)營方式獲得的資金進行規(guī)范會計入賬。對于存在憑證的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由憑證資料以及稅費確定會計入賬數(shù)目。對于不存在憑證的固定資產(chǎn)，如接受的捐贈或收到的實物投資，應(yīng)使用協(xié)議價格或公允價值進行會計計量，并且在財務(wù)報表中予以單獨注明。資產(chǎn)損耗的會計核算上，增設(shè)累計折舊累計攤銷等科目。根據(jù)不同類型的資產(chǎn)選擇合適的折舊辦法，并確定合理的折舊年限。
3. 4 推行財務(wù)人員離任審計公示制度
為了明確財務(wù)人員離職后資產(chǎn)、資金和資源的清算與問責(zé)，正確評價財務(wù)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，就需要引入財務(wù)人員離任審計制度。從審計本身出發(fā)，將經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算審計、工作績效審計、個人財務(wù)審計等多方面內(nèi)容有效地結(jié)合起來，真正做到立體化審計，保證審計結(jié)果的真實性與可靠性。審計公示是將審計結(jié)果通過專欄、報紙、廣播、電視等公共方式進行公開，使得廣大職工對于審計依據(jù)、程序、內(nèi)容、時限、規(guī)章制度、審計結(jié)果等內(nèi)容有著清楚的認識，通過社會范圍內(nèi)的監(jiān)督，以保證審計結(jié)果的真實性，提升審計質(zhì)量。財務(wù)人員離任審計公示制度包括兩部分，一是審計目的公示。在相關(guān)審計人員對被審計的離任財務(wù)人員進行審計之前，要提前將審計依據(jù)、審計人員名單、審計內(nèi)容等內(nèi)容進行公示; 二是審計結(jié)果的公示。在不違反相關(guān)保密法規(guī)的前提下，將審計流程、審計報告、決定書等內(nèi)容報給相關(guān)部門，并且盡可能將可公示的內(nèi)容予以公示。
3. 5 穩(wěn)步推進財務(wù)核算績效指標(biāo)體系建設(shè)
穩(wěn)步推進財務(wù)核算績效指標(biāo)體系建設(shè)，是一項系統(tǒng)、長期性工作，需要從以下幾方面著手。一是充分利用歷史數(shù)據(jù)資料，總結(jié)歸納績效考核規(guī)律，積極尋求聯(lián)系點。采取統(tǒng)計分析的方法逐步探索事業(yè)單位績效與部門整體績效的關(guān)系，探索同類事業(yè)單位的效益產(chǎn)出比; 二是酌情選擇績效考核指標(biāo)。本著先易后難，由簡入繁的原則，從事業(yè)單位預(yù)算入手，制定出與預(yù)算相對應(yīng)的各個分事業(yè)單位的績效指標(biāo); 三是合理利用先期評價試點事業(yè)單位已建立起來的指標(biāo)體系，將其應(yīng)用于同類事業(yè)單位繼續(xù)檢驗; 四是以綜合價值的最優(yōu)作為評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合事業(yè)單位成本控制的特點，明確重點考評指標(biāo)體系，兼顧各部門協(xié)同發(fā)展要求。有效地處理當(dāng)年預(yù)算評價與戰(zhàn)略規(guī)劃評價之間的關(guān)系，實現(xiàn)評價的短期性與長期性有效結(jié)合，從而保證評價激勵體系的有效性與準(zhǔn)確性。
第9篇：離任財務(wù)審計報告范文
一、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制存在的問題
1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施細則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟責(zé)任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟責(zé)任審計機制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。
2.獨立性嚴重缺失。在我國，經(jīng)濟責(zé)任審計工作是由國家審計機關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而影響經(jīng)濟責(zé)任的評價效果。
3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。
4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴重制約了經(jīng)濟責(zé)任審計機制的效果發(fā)揮。
5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制治理舉措
1.加快法制化建設(shè)進程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。
（2）明確經(jīng)濟責(zé)任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。
（3）建立經(jīng)濟責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責(zé)的同時加強合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。
2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。
（2）要大力加強培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。
3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計的功效。（1）嚴格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。
（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。
（3）強化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制治理意義
1.有利于客觀評價經(jīng)濟責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。
2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力?？傊軌驗閷徲嬋藛T提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。
3.有利于促進干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟責(zé)任審查，是對一些經(jīng)濟利益和財務(wù)管理進行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟問題進行處理，還要對作風(fēng)問題進行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計機制有利于促進干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。