離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:政府審計(jì);國(guó)家專項(xiàng)資金審計(jì);政府監(jiān)督

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)07-0062-02

一、政府審計(jì)完成國(guó)家專項(xiàng)資金審計(jì)的必要性

《中華人民共和國(guó)憲法》第91條規(guī)定,“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府的財(cái)政收支,對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！薄吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》在1995年和2006年的修訂中將立法的目的規(guī)定為:“為加強(qiáng)國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展?！边@一規(guī)定將政府審計(jì)的服務(wù)對(duì)象直接界定為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第21條和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第19條賦予了政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的權(quán)利,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資本占資本總額的比例超過50%,以及國(guó)有資本占資本總額的50%(含)以下,但是國(guó)有資本投資者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。一方面,通過政府審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)行為,保證國(guó)家金融體系的健康發(fā)展,防止金融系統(tǒng)的極端情況的發(fā)生;另一方面,政府審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立監(jiān)督,可以披露真實(shí)、客觀的國(guó)家金融運(yùn)行的信息,為國(guó)家金融管理部門的決策提供有利的信息服務(wù)。通過對(duì)政府審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的分析,評(píng)價(jià)國(guó)家金融安全程度,發(fā)揮審計(jì)免疫功能,建議相關(guān)管理部門及時(shí)調(diào)整國(guó)家金融政策,降低金融風(fēng)險(xiǎn),避免金融危機(jī)的發(fā)生[1]。

現(xiàn)任國(guó)家審計(jì)署總審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出,現(xiàn)代政府審計(jì)作為國(guó)家的免疫系統(tǒng),有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn),有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題,有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)國(guó)家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議,有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí),促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。正是由于現(xiàn)代政府審計(jì)的這一本質(zhì)的要求,決定了政府審計(jì)工作的基本職能是維護(hù)國(guó)家安全特別是國(guó)家的金融安全,保障國(guó)家的利益,保護(hù)人民的利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)和諧的發(fā)展。因此,維護(hù)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全特別是中國(guó)的金融安全是中國(guó)政府審計(jì)的主要任務(wù)。

二、政府審計(jì)程序與國(guó)家專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督問題

政府審計(jì)引入國(guó)有企業(yè)改制的審計(jì)監(jiān)督,必然帶來如何界定財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)的關(guān)系,政府審計(jì)如何操作,政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系如何協(xié)調(diào)等問題。對(duì)此,我們認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)是效益審計(jì)與經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ),效益審計(jì)與經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的延伸和發(fā)展。雖說三者的客體相同,但具體的著眼點(diǎn)卻有所不同。財(cái)務(wù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)改制國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、合規(guī),效益審計(jì)側(cè)重改制國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值狀況,經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)關(guān)注改制國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)與任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任的完成情況[2]。

在具體操作中,政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查,確保改制國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息資料真實(shí)、可靠;然后,以此為基礎(chǔ)進(jìn)行改制國(guó)有企業(yè)的效益審計(jì)與經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì),對(duì)改制國(guó)有企業(yè)的效益和經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出準(zhǔn)確、合理的評(píng)價(jià);效益審計(jì)與經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)最終形成效益審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)者離任責(zé)任審計(jì)報(bào)告,它們應(yīng)當(dāng)作為考評(píng)改制國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī),對(duì)其任用或處理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)[3]。

三、政府審計(jì)應(yīng)該履行好國(guó)家專項(xiàng)資金的受托責(zé)任

任何國(guó)家的政府審計(jì)都必備三大要義:履行受托責(zé)任(accountability)、公正(integrity)及可信(creditability)。所謂政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的受托責(zé)任,是指政府審計(jì)機(jī)構(gòu)受人大常委會(huì)(人民)委托,嚴(yán)格按照法律要求對(duì)各級(jí)政府及其部門履行人民的受托責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì),并如實(shí)向人民報(bào)告審計(jì)結(jié)果的責(zé)任。政府履行該受托責(zé)任的好壞,直接關(guān)系到人民的知情權(quán)(是基本人權(quán)的必要組成部分)和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)“立審為民”宗旨的實(shí)現(xiàn)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)這一依法審計(jì)、如實(shí)報(bào)告的受托責(zé)任,在實(shí)際履行中遇到了許多不利因素的影響。筆者認(rèn)為,現(xiàn)在是該修訂《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定的時(shí)候了?，F(xiàn)行《審計(jì)法》第四章“審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限”第36條規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果,但應(yīng)依法保守國(guó)家秘密和被審單位商業(yè)秘密,遵守國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定。筆者認(rèn)為,通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果不僅是“可以” (權(quán)限)的問題,更是“應(yīng)當(dāng)”(職責(zé))的問題。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在向人民履行審計(jì)及報(bào)告責(zé)任時(shí),如何才能減少或消除政府機(jī)構(gòu)首長(zhǎng)對(duì)政府審計(jì)工作的不當(dāng)影響和干預(yù),是值得研究的重大課題。筆者建議在修訂中國(guó)審計(jì)法時(shí),增加規(guī)定政府機(jī)構(gòu)不當(dāng)影響和干預(yù)政府審計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 [4]。

四、要?jiǎng)?chuàng)建與中國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變相適應(yīng)的政府審計(jì)模式

要確立以“有限審計(jì)”為定位的中國(guó)審計(jì)制度,必須在新環(huán)境下進(jìn)行針對(duì)性變革,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式和工作模式,樹立服務(wù)意識(shí),實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn) 變。加入WTO之后,中國(guó)政府的執(zhí)政理念發(fā)生了徹底的轉(zhuǎn)變,法治政府、高效政府、責(zé)任政府、透明政府等理念已被普遍認(rèn)知和確立,從而為政府審計(jì)的變革提供了理論指南。從這些基本行政價(jià)值理念和“有限審計(jì)”定位出發(fā),我認(rèn)為,戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的政府審計(jì)應(yīng)該是建立以法治政府為核心理念,強(qiáng)化對(duì)政府公共財(cái)政的審計(jì)監(jiān)督;以高效政府為核心理念,加快向績(jī)效審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)變;以責(zé)任政府為核心理念,加強(qiáng)以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)的對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督;以透明政府為核心理念,實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度的“3+1”審計(jì)模式。

公共財(cái)政既是政府施政藍(lán)圖,亦是政府治理的重要工具。其范圍不是任意的,公共財(cái)政首先是反映政府的活動(dòng)范圍和公共收支狀況。一位美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾這樣寫道: “要了解聯(lián)邦政府將要做些什么或已經(jīng)做了什么,看一看聯(lián)邦政府預(yù)算就足夠了?！苯鼛啄陙?東西方各國(guó)的政府改革,莫不把預(yù)算與財(cái)務(wù)管理改革作為重點(diǎn)之一, 制定了嚴(yán)格的法律制度對(duì)財(cái)政預(yù)決算的編制和執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和制約,要求政府在財(cái)政管理中實(shí)行法治。而在政府預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,政府審計(jì)作為政府財(cái)政收支的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,在監(jiān)督政府依法履行所承擔(dān)的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面發(fā)揮著重要作用。從世界審計(jì)發(fā)展歷程看,財(cái)政審計(jì)一般都是政府審計(jì)的最初形式,并且一直處于極其重要的地位,是“永恒的主題”,也是各國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的首要任務(wù)。在中國(guó)同樣如此,“財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是第一位的?！甭男姓畬徲?jì)職責(zé)應(yīng)遵循政府職責(zé)的特點(diǎn),隨著中國(guó)建立法治政府和公共財(cái)政體制目標(biāo)的確立,財(cái)政審計(jì)的作用將更加重要。這里需要指出,對(duì)政府公共財(cái)政的審計(jì),重點(diǎn)應(yīng)該放在公共支出上,實(shí)現(xiàn)由收支審計(jì)并重向以支出審計(jì)為主轉(zhuǎn)變[5]。首先這是政府履行職能之所在。政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用主要表現(xiàn)在公共支出上,政府干預(yù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能也主要是通過公共支出來實(shí)現(xiàn)的。政府審計(jì)作為維護(hù)行政責(zé)任的重要環(huán)節(jié),強(qiáng)化公共支出審計(jì)監(jiān)督,能夠促進(jìn)政府正確履行法定職責(zé),提高行政行為的科學(xué)性、有效性,維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。其次,是政府執(zhí)政為民之所需。美國(guó)學(xué)者亞伯拉罕?馬斯洛把人的需要體系分為五個(gè)層次:生理的需要,安全的需要,愛的需要,尊重的需要,自我實(shí)現(xiàn)的需要。這對(duì)公共投入優(yōu)先次序的確定有啟發(fā)意義:它可以提醒人們,民生問題應(yīng)當(dāng)放在優(yōu)先的位置,然后再考慮發(fā)展的需要。加強(qiáng)公共支出審計(jì)監(jiān)督,不僅有利于正確理順公共投入的優(yōu)先次序,而且有利于讓民生問題成為公共投入的重點(diǎn),對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行,促進(jìn)社會(huì)持續(xù)健康的發(fā)展,實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo),均有著重要的作用。再次,是政府控制支出之所能[6]。全面地考察政府職能的演進(jìn)變化過程,其著力點(diǎn)是由政治職能轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)職能,再由經(jīng)濟(jì)職能轉(zhuǎn)向社會(huì)管理職能。而且在著力點(diǎn)變化的同時(shí),政府的活動(dòng)范圍也在擴(kuò)大,政府公共支出無論從絕對(duì)量還是從相對(duì)量上考察都呈現(xiàn)出不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì),這已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。自從德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫?瓦格納在19世紀(jì)80年代提出“公共支出不斷上升的規(guī)律”以來,各個(gè)國(guó)家財(cái)政發(fā)展的實(shí)踐已經(jīng)證明了這一預(yù)測(cè)的正確性。這就意味著,如不對(duì)公共支出加以有效的控制,很可能會(huì)出現(xiàn)

公共物品或服務(wù)的供給過剩。而通過審計(jì)這一監(jiān)督和制約機(jī)制,實(shí)際形成了對(duì)公共支出規(guī)模的有效控制。

五、實(shí)行國(guó)家專項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果公告制度

審計(jì)結(jié)果公告也就是通常所說的報(bào)告權(quán)和公布權(quán),是指政府審計(jì)組織有權(quán)將審查結(jié)果報(bào)告給授權(quán)機(jī)構(gòu),有權(quán)將審查結(jié)果公布于眾。公告審計(jì)結(jié)果是國(guó)際通行的慣例,各國(guó)審計(jì)立法對(duì)報(bào)告權(quán)和公布權(quán)都有相應(yīng)的規(guī)定。在發(fā)達(dá)國(guó)家,審計(jì)工作的效果很大程度上取決于審計(jì)報(bào)告的公開性,它同時(shí)也是衡量政府審計(jì)組織獨(dú)立性和客觀性的重要標(biāo)志。20世紀(jì)90年代以后,善治成為世界各國(guó)普遍追求的政治理想。善治(Good Governance),即好的治理,成功有效的治理,就是使公共利益最大化的社會(huì)管理過程。善治的本質(zhì)特征就在于它是政府與公民對(duì)公共生活的合作管理,是政治國(guó)家與公民社會(huì)的一種新穎關(guān)系,是兩者的最佳狀態(tài)。它實(shí)際上是國(guó)家的權(quán)力向社會(huì)的回歸,是一個(gè)還政于民的過程。俞司平認(rèn)為,善治的基本要素之一是透明性,它指的是政治信息的公開性。每一個(gè)公民都有權(quán)獲得與自己的利益相關(guān)的政府政策的信息,包括立法活動(dòng)、政策制定、法律條款、政策實(shí)施、行政預(yù)算、公共開支以及其他有關(guān)的政治信息,以便公民能夠有效地參與公共決策過程,并且對(duì)公共管理過程實(shí)施有效的監(jiān)督。透明程度愈高,善治的程度也愈高。

參考文獻(xiàn):

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[4]王雪玲.論《到燈塔去》中的空間敘事藝術(shù)[J].學(xué)術(shù)交流,2009,(12).

第2篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 離任審計(jì) 審計(jì)制度 加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)

對(duì)部隊(duì)主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊(duì)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實(shí)行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒?，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前僅限于支隊(duì)（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對(duì)基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊(duì)建設(shè)形勢(shì)看對(duì)基層主官適時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是大勢(shì)所趨。因?yàn)槲渚筷?duì)基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費(fèi)來源渠道較多，導(dǎo)致部隊(duì)經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢(shì)

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對(duì)其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。部隊(duì)基層后勤建設(shè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是控制的重要組成部分。部隊(duì)基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評(píng)審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時(shí)，對(duì)其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評(píng)議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法去具體落實(shí)。這是因?yàn)椋海?）部隊(duì)審計(jì)實(shí)行既受單位首長(zhǎng)又受上級(jí)業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系，相對(duì)獨(dú)立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國(guó)家、部隊(duì)的法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，具有客觀公正的特點(diǎn);（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式在審計(jì)實(shí)踐開展得比較好的單位，經(jīng)過幾年來實(shí)踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審?fù)瑫r(shí)也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，這實(shí)際上是一種驗(yàn)收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審，對(duì)離任人和接任人以及上級(jí)單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞好部隊(duì)干部考核，促進(jìn)部隊(duì)干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報(bào)反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過審計(jì)部門的審計(jì)評(píng)議，一件件、一項(xiàng)項(xiàng)，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運(yùn)用審計(jì)這種方式才能提供客觀公正的評(píng)價(jià)，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告，無疑是首長(zhǎng)和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的審計(jì)原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實(shí)反映實(shí)際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個(gè)方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會(huì)的監(jiān)督;二是上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補(bǔ)充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會(huì)有權(quán)對(duì)基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評(píng)議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會(huì)所作的具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性的工作報(bào)告，是離不開審計(jì)評(píng)議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)把握的三個(gè)基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績(jī)，與此同時(shí)要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因?yàn)橐稽c(diǎn)失誤而否定其工作成績(jī)，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)基層單位都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來款項(xiàng);第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入賬處理，而離任審計(jì)時(shí)，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。因此，在開展業(yè)績(jī)目標(biāo)審計(jì)時(shí)，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對(duì)任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)實(shí)事求是地加以分析，要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績(jī)，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不能簡(jiǎn)單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開展審計(jì)工作更應(yīng)注意其被審對(duì)象的工作實(shí)質(zhì)，對(duì)被審對(duì)象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點(diǎn)，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報(bào)喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計(jì)人員認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開工作崗位時(shí)是愿意有個(gè)明確交待的，渴望審計(jì)人員對(duì)其工作給一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，在離任者敘述或回答問題時(shí)，往往會(huì)不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計(jì)人員切不可忽視。接任人，也希望對(duì)前任的工作有個(gè)明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計(jì)，他是審計(jì)人員“不請(qǐng)自來”的合作者，因此對(duì)接任者提出的建設(shè)性意見，審計(jì)人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計(jì)人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對(duì)象是人的時(shí)候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識(shí)。只有這樣的審計(jì)人員，才能提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。具體來說，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個(gè)人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測(cè)、推理和判斷。審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財(cái)務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問題，通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅(jiān)持賬面審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場(chǎng)查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計(jì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于向上級(jí)有關(guān)部門及時(shí)提供基層主官的工作業(yè)績(jī)和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力，審計(jì)監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決，審計(jì)結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅(jiān)決防止走過場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生：審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計(jì)徒有虛名，審計(jì)報(bào)告如同廢紙，進(jìn)而影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用和獎(jiǎng)勵(lì)懲處的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的主官，可以給予通報(bào)表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為稱職的，干部考核時(shí)結(jié)合審計(jì)情況評(píng)定干部考核結(jié)果等次;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對(duì)于截留收入、擠列費(fèi)用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和部隊(duì)資財(cái)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與任期審計(jì)相結(jié)合，突出任期審計(jì)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐來看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入，離任審計(jì)中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計(jì)單位沒有什么關(guān)系了，或者離任時(shí)就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計(jì)人員工作，不愿配合審計(jì)工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計(jì)，于事無補(bǔ)，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽(yù)，因此也不積極配合審計(jì)工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計(jì)任務(wù)的增多、審計(jì)力量的不足等，造成審計(jì)部門為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，只能被動(dòng)應(yīng)付，使這項(xiàng)工作流于形式，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝贊春、鄭樂平：構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013（1）.

第3篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)集體經(jīng)濟(jì)的評(píng)價(jià)監(jiān)督具有重要作用，確保審計(jì)過程信任對(duì)稱不容忽視。通過對(duì)青海省X市D區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的調(diào)研，探討村民對(duì)村干部、審計(jì)人員信任不對(duì)稱的現(xiàn)狀，分析村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的原因，從立法、財(cái)務(wù)公開、審計(jì)溝通、審計(jì)模式、審計(jì)方法等方面提出強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任對(duì)稱的措施，探究以專業(yè)審計(jì)為核心的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系。

［關(guān)鍵詞］

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)；信任不對(duì)稱；審計(jì)獨(dú)立性

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)是農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督形式，審計(jì)三方關(guān)系人的信任對(duì)稱對(duì)促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對(duì)青海省X市D區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的調(diào)研，了解村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的現(xiàn)狀，分析產(chǎn)生信任不對(duì)稱的原因，并提出強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任對(duì)稱的對(duì)策，以確保村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范、有效運(yùn)行，保持村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)公信力。

1村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，是隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大、基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社、化時(shí)期，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)關(guān)系比較簡(jiǎn)單，社內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、收益分配、財(cái)產(chǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督主要依靠?jī)?nèi)部村民民主監(jiān)督小組、財(cái)務(wù)相互審查的方式進(jìn)行，還包括上級(jí)部門組織的帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)務(wù)清查或清理整頓。隨著農(nóng)村實(shí)行，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生重大變革。集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的同時(shí)，出現(xiàn)不良現(xiàn)象，如一些地方放松對(duì)集體資產(chǎn)管理，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂，村級(jí)集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費(fèi)和長(zhǎng)期拖欠。通過國(guó)家1980年和1986年進(jìn)行的兩次全國(guó)性財(cái)務(wù)清查，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)有所好轉(zhuǎn)，但由于缺乏經(jīng)常性的審計(jì)，一些地方農(nóng)村財(cái)務(wù)前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門為了對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資金和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證，逐步建立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)審計(jì)人員。這對(duì)改善集體財(cái)務(wù)管理混亂，維護(hù)集體資產(chǎn)安全，提高集體經(jīng)濟(jì)效益，密切黨、干、群關(guān)系發(fā)揮積極作用。1992年農(nóng)業(yè)部頒布《農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)暫行條例規(guī)定》，2008年農(nóng)業(yè)部辦公廳印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應(yīng)的集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)法規(guī)、條例和審計(jì)辦法，以便為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，加快村級(jí)審計(jì)的步伐。十指出，“要建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)……讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。”這些都表明村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)逐步發(fā)展，與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關(guān)。

2村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的現(xiàn)狀

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的管理和良好運(yùn)行起到重要作用，從全國(guó)來看，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)由于主體模糊，發(fā)展緩慢，其中也存在一些村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的問題。文章采用問卷調(diào)查方法，對(duì)青海省X市D區(qū)5個(gè)行政村的村民進(jìn)行調(diào)研，包括村級(jí)財(cái)務(wù)管理、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱三個(gè)方面。調(diào)研中發(fā)放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

2.1對(duì)村干部管理集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信任不對(duì)稱

在回收的有效問卷中，76%的填寫者認(rèn)為村干部在村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理和決策方面，存在“一支筆”現(xiàn)象，村民認(rèn)為村干部并未完全履行自身責(zé)任，未遵守競(jìng)選干部時(shí)的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長(zhǎng)在選舉時(shí)向村民保證，一定會(huì)把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時(shí)對(duì)村干部沒有進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村民對(duì)村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在為親近的村民謀福利現(xiàn)象，不能使真正貧困的家庭享受國(guó)家政策。通過村民對(duì)村干部管理村級(jí)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，70%的受訪者對(duì)村干部信任不對(duì)稱。

2.2對(duì)審計(jì)人員的信任不對(duì)稱

在回答村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的問題時(shí)，有81%的填寫者對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財(cái)務(wù)審計(jì)。僅有3%的填寫者知道村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，在談到村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行方時(shí)，只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計(jì)。從調(diào)研反映出，大部分村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)不了解，不知道審計(jì)是對(duì)村干部行政的一種有效監(jiān)督形式，更談不上對(duì)審計(jì)人員、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的信任。鑒于此，在發(fā)放問卷過程中，調(diào)研者向村民解釋村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)了解之后表示，在一定程度上會(huì)信任村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)。

3村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱的原因

3.1集體利益受益不均衡

基層社會(huì)公共產(chǎn)品的分配和受益，如基礎(chǔ)醫(yī)療、教育等，同一地區(qū)不同村莊的農(nóng)民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產(chǎn)生的心理不平衡感，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)、村干部管理績(jī)效、審計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生低信任感。另外，城鎮(zhèn)化過程中，農(nóng)民土地被征用，各村按照人口數(shù)及征地面積給予補(bǔ)償，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)前后存在差異，農(nóng)民從長(zhǎng)遠(yuǎn)生計(jì)考慮，現(xiàn)有失地補(bǔ)償不能滿足生活需求，這與當(dāng)前物價(jià)高漲、生活成本加大的現(xiàn)實(shí)形成矛盾，加劇農(nóng)民對(duì)基層政府的信任度。

3.2財(cái)務(wù)透明化程度低

調(diào)研中了解到，村委會(huì)都按照農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行村務(wù)公開，但是村級(jí)財(cái)務(wù)管理過程中仍缺乏透明度，財(cái)務(wù)公開力度不夠。在實(shí)際執(zhí)行過程中，選擇性公開與村級(jí)財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，多數(shù)是政策指令、文件，較少涉及村級(jí)財(cái)務(wù)收支明細(xì)項(xiàng)目以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項(xiàng)撥款使用途徑。某村2015年詳細(xì)公布第三季度財(cái)務(wù)公開收支明細(xì)信息，但時(shí)間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息。因此，財(cái)務(wù)信息公開缺乏時(shí)效性，村級(jí)的財(cái)務(wù)信息公開與定期及時(shí)仍有一定的距離，不排除村干部為了上級(jí)檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時(shí)不能及時(shí)回應(yīng)村民反饋信息，民主決策無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.3審計(jì)被認(rèn)可程度不高

從調(diào)研中看出，西北部地區(qū)大多數(shù)村民的文化程度普遍較低，缺乏對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認(rèn)為審計(jì)部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對(duì)待審計(jì)人員，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能及時(shí)、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計(jì)，并未認(rèn)識(shí)到審計(jì)是評(píng)價(jià)和監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以達(dá)到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農(nóng)經(jīng)站的審計(jì)人員大部分是兼職，有些在崗人員未經(jīng)審計(jì)培訓(xùn)即上崗，對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握不熟練，缺乏必要審計(jì)程序。

3.4審計(jì)信息不對(duì)稱

在村民自治組織內(nèi)部，村民有權(quán)自我管理，但不能事事都參與，一部分權(quán)力需要委托村干部行使。村民和集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員為了保護(hù)集體權(quán)益和集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，委托農(nóng)經(jīng)站對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的情況審計(jì)?；谙嗷ブg存在的契約關(guān)系、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。村民由于知識(shí)水平的限制，未完全了解國(guó)家相關(guān)政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不能及時(shí)向村民公開，村民無法了解本組織的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)情況、審計(jì)結(jié)果，不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)立法工作滯后、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低等，導(dǎo)致村委會(huì)與審計(jì)部門之間不能形成對(duì)等關(guān)系。審計(jì)信息不對(duì)稱容易產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)所有者、受托經(jīng)營(yíng)者和受托監(jiān)督人相互之間的關(guān)系錯(cuò)位，從而導(dǎo)致審計(jì)信任不對(duì)稱。

3.5審計(jì)主體缺乏獨(dú)立性

農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門除了完成日常經(jīng)營(yíng)管理工作，包括農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作外，還安排人員從事農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作，這種審計(jì)模式的公正性和真實(shí)性值得商榷，并且審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告時(shí)容易受相關(guān)政府部門的干擾。而上級(jí)政府組織審計(jì)人員對(duì)其管轄的村落進(jìn)行審計(jì)工作，類似于內(nèi)部清查，不能起到審計(jì)外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計(jì)主體無法保持審計(jì)的實(shí)質(zhì)獨(dú)立，審計(jì)人員沒有司法權(quán)，無權(quán)處理涉事責(zé)任人，審計(jì)問責(zé)機(jī)制有待完善。

4強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任對(duì)稱的對(duì)策

4.1明確村級(jí)立法，完善村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要想走向成熟，離不開相關(guān)法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)成立審計(jì)分局，配合農(nóng)經(jīng)站進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，并能賦予一定司法裁決權(quán)，強(qiáng)化法治建設(shè)，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱關(guān)系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務(wù)，法律面前人人平等，行政主體與行政相對(duì)主體地位平等。根據(jù)發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，以法治保證基層社會(huì)有可能實(shí)現(xiàn)真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國(guó)家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設(shè)基層政權(quán)的目的。制定符合村級(jí)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)條例，和相關(guān)的審計(jì)取證、報(bào)告辦法，如《農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)制度》、《農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)程序》、《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度》等，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作有章可循、有法可依。

4.2堅(jiān)持民主理財(cái)，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開

根據(jù)芮國(guó)強(qiáng)，宋典（2012）對(duì)江蘇市民政府信任實(shí)證研究的結(jié)果，即政府信息公開會(huì)積極影響社會(huì)公眾的政府信任水平，因此村級(jí)財(cái)務(wù)公開也可以強(qiáng)化村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的信任程度。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》，審計(jì)結(jié)果不僅要向村民代表會(huì)議報(bào)告、向村民公開、向村民負(fù)責(zé)，同時(shí)公開的內(nèi)容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財(cái)制度，民主理財(cái)小組對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)公開活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)人員入村審計(jì)與村級(jí)民主理財(cái)相結(jié)合。農(nóng)村財(cái)務(wù)公開內(nèi)容全面、完整，對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，如村干部薪酬、村里招待費(fèi)、大額債權(quán)債務(wù)信息等，采取多種渠道及時(shí)公開。對(duì)在外務(wù)工的村民代表采用郵寄方式公布，費(fèi)用可從村集體資金總額中扣除，使其及時(shí)了解本村財(cái)務(wù)狀況。

4.3確保溝通順暢，認(rèn)可村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的三方關(guān)系中，村民、村干部、審計(jì)人員應(yīng)該建立溝通渠道，使各方對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)透徹理解。村民和村干部之間形成委托關(guān)系，在此關(guān)系中，村民應(yīng)廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)；村干部應(yīng)做到憑證、賬簿等真實(shí)，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提升審計(jì)接受度，及時(shí)與村民溝通，擴(kuò)大審計(jì)知識(shí)宣傳范圍。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書，保持職業(yè)態(tài)度，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。審計(jì)三方關(guān)系人之間相互信任對(duì)稱，最終構(gòu)建和諧的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系。

4.4引入民間審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性

在提高村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的問題上，許多學(xué)者（王金鳳等，2012）提出由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主管農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)下，設(shè)立農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中心，并下設(shè)審計(jì)和責(zé)任追究部門，二者相互牽制提高獨(dú)立性。另外，在當(dāng)前審計(jì)模式基礎(chǔ)上，引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（陶媛婷，2015），構(gòu)建體外獨(dú)立的第三方審計(jì)體系，使村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)外部獨(dú)立的再監(jiān)督職能，以平衡村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)信任不對(duì)稱關(guān)系。

4.5創(chuàng)新審計(jì)方法，完善審計(jì)技術(shù)

目前村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)主要任務(wù)是差錯(cuò)糾弊，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，需要把現(xiàn)代審計(jì)理念引入到村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，除財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，還需要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)，注重事前和事中審計(jì)，并采取分析性復(fù)核程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出：“推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，各村實(shí)行電算化會(huì)計(jì)記賬，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，加快基層政府行政效率，把村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)推向現(xiàn)代化審計(jì)。

作者：趙思思 邢通余 周歡歡 單位：青海民族大學(xué)工商管理學(xué)院

［參考文獻(xiàn)］

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［2］芮國(guó)強(qiáng)，宋典.信息公開影響政府信任的實(shí)證研究［J］.中國(guó)行政管理，2012(11):96-101.

第4篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 工作機(jī)制 分類管理

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國(guó)內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門、國(guó)企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對(duì)象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高?？蒲锌?jī)效的各項(xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)科研績(jī)效的評(píng)價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對(duì)積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評(píng)價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級(jí)單位均無權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級(jí)學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對(duì)象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一。在對(duì)高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長(zhǎng)參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對(duì)學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長(zhǎng)辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級(jí)主管部門對(duì)高職院校的走訪調(diào)研。上級(jí)主管部門加強(qiáng)對(duì)高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對(duì)專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長(zhǎng)辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢(shì)下教育廳、審計(jì)廳等上級(jí)部門對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門最新出臺(tái)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對(duì)學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢(shì)新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對(duì)屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見和要求，不定期地對(duì)學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對(duì)流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評(píng)價(jià)。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購(gòu)、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級(jí)學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對(duì)高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對(duì)于第一類獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對(duì)單位開展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開展審計(jì)調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開展的各項(xiàng)程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對(duì)人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對(duì)他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國(guó)國(guó)情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長(zhǎng)辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)函，由審計(jì)部門具體實(shí)施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門按照組織、人事部門的書面委托書，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書并開展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對(duì)象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，充分征求其及所在部門的意見。如果對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對(duì)有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績(jī)，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評(píng)價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺(tái)政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對(duì)業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級(jí)主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

下面我重點(diǎn)就20__年來在××××區(qū)衛(wèi)生局工作期間所形成的工作思路及完成的工作做業(yè)務(wù)總結(jié)。

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算制度

加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為單位的效益服務(wù)。我區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)下轄三個(gè)區(qū)直醫(yī)療單位和十四個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所），由于各單位的具體情況不同，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式有所差異，經(jīng)濟(jì)管理各有特點(diǎn)。我對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）日常財(cái)務(wù)工作做了深入的了解，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財(cái)務(wù)管理存在許多問題。因此，我從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算等方面入手，先后擬定并主持出臺(tái)了三個(gè)辦法，基本完善了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系：

1、擬定《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法》。要求各單位的財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家財(cái)政法律、法規(guī)及相關(guān)政策，建立統(tǒng)一核算管理模式，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)、資金管理，嚴(yán)格實(shí)行科室成本核算制度。規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財(cái)務(wù)管理。

2、擬定了《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督辦法》。要求實(shí)行財(cái)務(wù)公開，重大事項(xiàng)民主決策，要求各單位每月定期集中到局計(jì)財(cái)股進(jìn)行帳目審查。通過統(tǒng)一審核管理，杜絕了一些不合理開支和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、擬定了《××××區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法》。要求按照財(cái)政法律、法規(guī)的規(guī)定，單位所有財(cái)務(wù)開支都必須經(jīng)過審核，并要求三人以上人員簽字，確保手續(xù)齊全，并規(guī)定了具體記帳程序和方法。規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）憑證、賬務(wù)管理。

二、合理制定預(yù)算，嚴(yán)格資金管理

1、合理制定預(yù)算。每年年初根據(jù)區(qū)財(cái)政局安排的衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)投入，制定出合理的預(yù)算計(jì)劃。首先保障安排好農(nóng)村衛(wèi)生院防疫保健經(jīng)費(fèi)投入，從20__年起專干人數(shù)按上級(jí)規(guī)定以當(dāng)?shù)毓茌牱秶丝谌f分之一比例配備，專干人員經(jīng)費(fèi)也按上級(jí)統(tǒng)一規(guī)定，每人每年補(bǔ)助人民幣八千元，然后每年重點(diǎn)扶持建設(shè)幾所衛(wèi)生院，配備少部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，最后剩余預(yù)算再按在編在職、離退休人員工資比例進(jìn)行分配。根據(jù)所分配經(jīng)費(fèi)，基本上能保障各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）單位負(fù)擔(dān)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納部分的支出。

2、嚴(yán)格資金管理。通過局按預(yù)算撥付的資金，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）首先用于繳納職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)及衛(wèi)生院的發(fā)展，不得用于發(fā)放工資、補(bǔ)助等非公益性開支，更不許挪做他用。經(jīng)常對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財(cái)務(wù)實(shí)行檢查，只要有職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金不及時(shí)上繳而影響社會(huì)穩(wěn)定的，就將暫停預(yù)算經(jīng)費(fèi)的撥付。通過加強(qiáng)管理，提高了資金使用效益，促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身能力

一直以來，我不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)，積極參加財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)。工作之外還堅(jiān)持自學(xué)，20__年開始參加全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試，于20__年6月取得了注冊(cè)稅務(wù)師資格證書，20__年9月取得了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書，今年剛參加過國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，現(xiàn)正在參加高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱評(píng)定。通過不斷學(xué)習(xí)，提高了自身能力，為開展業(yè)務(wù)工作和進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)打下了良好基礎(chǔ)。

四、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)

由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財(cái)務(wù)人員除中心衛(wèi)生院外，均是兼職人員，他們基本上沒有學(xué)過專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，也沒有專門時(shí)間從事財(cái)務(wù)工作，他們的主要任務(wù)是抓醫(yī)療業(yè)務(wù)工作。因此，總體來說財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏、素質(zhì)低，再加上人員隊(duì)伍變動(dòng)也十分頻繁，我針對(duì)以上情況對(duì)他們實(shí)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。要求各單位財(cái)會(huì)人員每月定期到局計(jì)財(cái)股集中培訓(xùn)一天，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算及財(cái)政法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)提出的問題逐個(gè)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高了隊(duì)伍本文素質(zhì)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

針對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作差， 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，定期或不定期地到基層進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)檢查，對(duì)檢查出的問題，屬于業(yè)務(wù)性的，及時(shí)給予指導(dǎo)、更正；屬于財(cái)務(wù)規(guī)范方面的，要求及時(shí)改正；屬于違規(guī)、違紀(jì)方面的，要按違規(guī)違紀(jì)進(jìn)行處罰，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)及直接當(dāng)事人的責(zé)任。通過財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理。

六、加強(qiáng)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)工作，促進(jìn)信息化管理

統(tǒng)計(jì)工作也是我的職責(zé)之一，負(fù)責(zé)全區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)信息管理及報(bào)表數(shù)據(jù)匯總工作。近年來我按照上級(jí)要求，逐步建立和完善了全區(qū)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)信息管理系統(tǒng)，包括衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)人力資源管理庫(kù)、醫(yī)療組織機(jī)構(gòu)代碼庫(kù)、大型醫(yī)療設(shè)備庫(kù)和重大疾病分類管理庫(kù)等信息系統(tǒng)。組織下屬各單位統(tǒng)計(jì)工作人員參加各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)信息化知識(shí)培訓(xùn)，并對(duì)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體操作指導(dǎo)，促進(jìn)統(tǒng)計(jì)信息化管理。通過信息化管理系統(tǒng)的加強(qiáng)，及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠依據(jù)。

七、參與衛(wèi)生改革，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，農(nóng)村衛(wèi)生改革勢(shì)在必行。以往的農(nóng)村衛(wèi)生院靠吃大鍋飯現(xiàn)象已不適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）生存問題是當(dāng)前衛(wèi)生改革工作的首要議提。20__年初首先對(duì)普利橋鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院進(jìn)行了改革試點(diǎn)，規(guī)定單位固定資產(chǎn)實(shí)行有償使用，流動(dòng)資金按份折股，經(jīng)過兩年多的改革運(yùn)作，改變了吃大鍋飯的現(xiàn)象，提高了職工積極性，單位經(jīng)濟(jì)效益也明顯提高。20__年，針對(duì)黃陽(yáng)司鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院近年虧損嚴(yán)重，在黃陽(yáng)司衛(wèi)生院也實(shí)行了改革，通過減員增效，制定新的經(jīng)濟(jì)管理方案，引進(jìn)工作激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算，經(jīng)過兩個(gè)多月的試運(yùn)行，效果非常好，單位效益明顯提高，職工收益也有所增加。

八、發(fā)揮專長(zhǎng)，當(dāng)好參謀

我的工作重點(diǎn)之一，是通過對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)并動(dòng)態(tài)的掌握各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)一些單位負(fù)債嚴(yán)重的現(xiàn)狀提出了要求今后各單位借債必須通過局黨委研究決定。這樣，將對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不再增加新負(fù)債提供了保障。針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）設(shè)立藥庫(kù)存在許多弊端，每年藥庫(kù)盤點(diǎn)報(bào)損、過期失效嚴(yán)重，造成資金流失等問題，提出堅(jiān)決撤消各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）藥庫(kù)，通過對(duì)藥庫(kù)的撤消，提高了資金周轉(zhuǎn)率，杜絕了利用藥品采購(gòu)搞腐敗的現(xiàn)象。

九、明確職責(zé)，認(rèn)真完成各項(xiàng)任務(wù)

我的職責(zé)之一是要做好本單位的會(huì)計(jì)核算工作，努力規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)政紀(jì)律，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議，對(duì)不合理的開支堅(jiān)決杜絕。二是負(fù)責(zé)全區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督及統(tǒng)計(jì)工作。每年負(fù)責(zé)完成本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)年報(bào)匯總、報(bào)送工作，每年本系統(tǒng)各單位的財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查工作以及下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)工作。經(jīng)過努力，本人的工作得到了單位和上級(jí)各部門的好評(píng)，每年均被××××區(qū)財(cái)政局評(píng)為財(cái)務(wù)年報(bào)決算工作先進(jìn)個(gè)人。

十、加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)，提高透明度

由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)頻繁，根據(jù)組織安排對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（中心）衛(wèi)生院（所）單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí)必須經(jīng)過審計(jì)，主要審查其任職期間財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，并出具審計(jì)報(bào)告以考察其業(yè)績(jī)情況。對(duì)成績(jī)要給予肯定，但對(duì)存在的問題要給予指出，有違規(guī)違紀(jì)的要嚴(yán)格按照財(cái)政紀(jì)律處理。對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告實(shí)行公開，提高了透明度。

十一、進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理

20__年下半年起，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支管理，經(jīng)局黨委研究決定在局計(jì)財(cái)股設(shè)立全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)集中核算管理中心，將衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一到局里做賬，統(tǒng)一管理。先在兩所中心衛(wèi)生院進(jìn)行了試點(diǎn)，到年底全面鋪開，通過兩年來的實(shí)踐證明，集中核算進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理，有效地防止了單位新增負(fù)債的發(fā)生，有利地保障了國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，進(jìn)一步提高了經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、醫(yī)院管理審計(jì)的主要目標(biāo)與職能

(一)醫(yī)院管理審計(jì)的主要目標(biāo)　醫(yī)院的宗旨是“救死扶傷，實(shí)行人道主義”，為了保障、維護(hù)人們的身體健康，為社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展服務(wù)，醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理審計(jì)都要圍繞這一目標(biāo)進(jìn)行。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者將人力資源、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、醫(yī)療信息、診療技術(shù)等因素有機(jī)地組織起來，從而使醫(yī)院管理審計(jì)工作達(dá)到合理、優(yōu)化、高效地運(yùn)行。管理審計(jì)的目標(biāo)就是以第三者身份對(duì)醫(yī)院管理者的重大決策、業(yè)務(wù)技術(shù)管理制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提出建設(shè)性意見，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，使醫(yī)院的管理者制訂的措施更加適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院管理的需要，提高醫(yī)院運(yùn)作效率，使醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步增長(zhǎng)

(二)醫(yī)院管理審計(jì)的職能　醫(yī)院管理審計(jì)主要有以下職能：一是監(jiān)督檢查職能。對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程中的重大決策、投資融資、業(yè)務(wù)技術(shù)活動(dòng)、其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況依法進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，維護(hù)醫(yī)院的合法經(jīng)營(yíng)權(quán)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、健康地運(yùn)行，這也是管理審計(jì)的基本職能。二是綜合評(píng)價(jià)。對(duì)醫(yī)院管理效益進(jìn)行科學(xué)地評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院管理者的重大決策效益、投資融資效益、業(yè)務(wù)技術(shù)指標(biāo)完成情況、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理對(duì)社會(huì)和本單位產(chǎn)生的綜合效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。三是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證。對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)告、開展重大投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性報(bào)告、合資融資項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，確定其真實(shí)合法性和可信賴程度，并作出書面審計(jì)報(bào)告，為院方?jīng)Q策提供依據(jù)。

二、醫(yī)院管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

(一)醫(yī)院服務(wù)模式創(chuàng)新情況的審計(jì)　目前，病人擁有廣泛自主的擇醫(yī)權(quán)，他們也理應(yīng)獲得更多的同情和關(guān)愛。醫(yī)院應(yīng)該從病人的角度去完善醫(yī)療服務(wù)流程，真正建立“以病人為中心”的服務(wù)理念，向病人提供“全方位、多層次、充滿關(guān)愛”的醫(yī)療服務(wù)模式，使病人到醫(yī)院來有“賓至如歸”的感覺。審計(jì)中應(yīng)審查醫(yī)院的服務(wù)是否以病人需求為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)模式和服務(wù)理念，樹立現(xiàn)代化醫(yī)院的管理新模式。國(guó)內(nèi)外醫(yī)學(xué)領(lǐng)域激烈競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)給我國(guó)提出了警示：滿足現(xiàn)狀、故步自封不行，循規(guī)蹈矩、緩慢發(fā)展不行，必須緊跟全球醫(yī)學(xué)科技發(fā)展的動(dòng)態(tài)，積極開展“低成本、高質(zhì)量、高效益”的醫(yī)療技術(shù)，以最大限度地滿足病人的最大要求。

(二)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效果的審計(jì)　首先評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)總體狀況，這是進(jìn)一步評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作效果優(yōu)劣的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。進(jìn)行醫(yī)院管理總體效果審計(jì)，認(rèn)清和把握醫(yī)院所處環(huán)境的特點(diǎn)及醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用，充分利用所擁有的能量和信息，提高醫(yī)院對(duì)外環(huán)境的適應(yīng)能力和在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)、應(yīng)變能力。醫(yī)院管理內(nèi)容有管理職能、管理職能部門和管理人員素質(zhì)等。管理職能是管理部門的內(nèi)在功能，一般指醫(yī)院管理中的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)機(jī)制的職能總和。管理職能審計(jì)的內(nèi)容，主要包括：分析醫(yī)院經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)組織、管理制度、管理體制和管理方法等。管理總體效果的審計(jì)評(píng)價(jià)方法較多，常用的方法包括：查詢法、審問法、圖表法、核對(duì)法、管理問題調(diào)查表法、抽查測(cè)試法、因素分析法和金額法等。

(三)醫(yī)院投資效益的評(píng)價(jià)審計(jì)　醫(yī)院投資效益體現(xiàn)為社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面。投資的社會(huì)效益體現(xiàn)在通過某項(xiàng)投資，對(duì)改善就醫(yī)條件，提高醫(yī)療質(zhì)量方面投資的經(jīng)濟(jì)效益，一般指投入與產(chǎn)出之比，產(chǎn)出減投入得到投資的凈收益，但是醫(yī)院的“產(chǎn)出”既包括醫(yī)療機(jī)構(gòu)投資項(xiàng)目完成后的經(jīng)營(yíng)收入，也包括投資項(xiàng)目完成后新增的服務(wù)質(zhì)量和提高功能的程度，如門診人次、住院床日、醫(yī)療效果等。投資效益審計(jì)，是通過對(duì)投資的事前可行性評(píng)審，對(duì)投資決策方案的選擇，投資超支和節(jié)約的檢查，投資資金收益情況的分析，以及投資社會(huì)效益的預(yù)測(cè)，全面系統(tǒng)地分析評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的必要性、合理性、可行性、效益性，找出影響投資效益的薄弱環(huán)節(jié)，以促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)投資社會(huì)效益的優(yōu)化。需要詳細(xì)審查的內(nèi)容較多，對(duì)每一項(xiàng)目共同的審查分析要點(diǎn)有：可行性研究方法是否科學(xué)；可行性資料是否可靠；數(shù)據(jù)資料是否可靠；結(jié)論是否準(zhǔn)確。審查項(xiàng)目的必要性：主要是對(duì)項(xiàng)目的必要性進(jìn)行論證。項(xiàng)目的可行性：主要從供應(yīng)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面證實(shí)是否有可靠保障，評(píng)價(jià)其是否先進(jìn)合理和經(jīng)濟(jì)可行。項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論主要是根據(jù)評(píng)價(jià)情況對(duì)原可行性研究報(bào)告的可信性發(fā)表意見，并證實(shí)所選擇的方案是否為最優(yōu)方案。醫(yī)院投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法很多，常見的有：簡(jiǎn)單收益率法、投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等。

(四)醫(yī)院的資源效益審計(jì)　醫(yī)院的資源效益包括：人力資源利用效益審計(jì)、設(shè)備與物資利用效率審計(jì)、資金效益審計(jì)和成本效益審計(jì)。一是人力資源利用效益審計(jì)。開展醫(yī)院人力資源利用效益審計(jì)，不僅能減少人力資源浪費(fèi)，提高現(xiàn)有醫(yī)院人力資源工作效率的客觀需要，而且能夠降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)的主要方法是：審查人力數(shù)量的計(jì)劃完成情況，調(diào)查醫(yī)院執(zhí)行國(guó)家用工制度情況，分析醫(yī)院內(nèi)醫(yī)生、護(hù)士、醫(yī)技、管理、工勤人員結(jié)構(gòu)比例是否符合實(shí)際要求，是否出現(xiàn)勞動(dòng)力過乘，有無人浮于事的現(xiàn)象；種類人員的學(xué)歷構(gòu)成、年齡結(jié)構(gòu)、職稱分布的合理性情況等。評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：全員勞動(dòng)效率、全員業(yè)務(wù)收入情況和醫(yī)療技術(shù)人員勞動(dòng)效率以及醫(yī)師日均完成門診人次情況等。二是設(shè)備與物資利用效率審計(jì)。設(shè)備和物資作為醫(yī)院的一項(xiàng)資源，其利用程度的高低直接影響醫(yī)院的效益，因此管理審計(jì)不能忽視對(duì)醫(yī)院設(shè)備和物資利用率的審計(jì)。審計(jì)的方法有：評(píng)價(jià)設(shè)備利用率、固定資金收益率、藥品加成率和周轉(zhuǎn)率等。三是資源利用效益審計(jì)。包括對(duì)資金效益和對(duì)醫(yī)院成本效益進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，資金效益是指占用一定量的資金所產(chǎn)生有用成果的多少。方法是根據(jù)醫(yī)院成本核算的資料和有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用效益分析的專門方法，對(duì)有關(guān)成本管理活動(dòng)及其效果加以分析和審計(jì)，從而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)成本管理工作，節(jié)約醫(yī)療衛(wèi)生資源，提高醫(yī)院資源的利用效率。四是業(yè)務(wù)量管理效益審計(jì)。包括業(yè)務(wù)量完成情況和技術(shù)質(zhì)量效益審計(jì)。對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)量完成情況進(jìn)行科學(xué)的分析評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)了解醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的現(xiàn)狀，并分析其原因。具體地說，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)：醫(yī)院業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的制定情況；各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況和醫(yī)院為完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)采取措施和方案的科學(xué)性、有效性；鑒定業(yè)務(wù)量完成后質(zhì)量效果如何。醫(yī)院技術(shù)質(zhì)量效益審計(jì)是指運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化方法評(píng)價(jià)醫(yī)療技術(shù)質(zhì)量效益。按照規(guī)定的醫(yī)療質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，抽查有關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和住院、門診記錄，驗(yàn)證質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)。技術(shù)質(zhì)量效益審計(jì)，可通過門診診療質(zhì)量指標(biāo)、住院診療質(zhì)量指標(biāo)和病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)指標(biāo)來進(jìn)行分析。

三、醫(yī)院管理審計(jì)的重點(diǎn)

(一)醫(yī)院在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的信息審計(jì)重點(diǎn)　隨著醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)規(guī)模的迅速擴(kuò)展，醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)的醫(yī)院審計(jì)理論產(chǎn)生了重大影響，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)線索發(fā)生了根本性的變化。審計(jì)線索的微小性，一方面增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度；另一方面也從心里上給審計(jì)人員造成了壓力。會(huì)計(jì)信息舞弊的手法同時(shí)也發(fā)生了轉(zhuǎn)變；通過維護(hù)程序來修改或直接通過終端來修改文件中的信息數(shù)據(jù)；通過對(duì)程序做非法改動(dòng)或非法操作來篡改程序；通過非法修改、銷毀輸出報(bào)表等舞弊手段越來越普遍，因此，審計(jì)的重點(diǎn)要發(fā)生相應(yīng)的變化。在醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中，如果因應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，計(jì)算機(jī)會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將是不堪設(shè)想的。因此，在信息化條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員必須采用計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，對(duì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的本身及系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的信息進(jìn)行審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行抽樣分析、定量分析的審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用是審計(jì)的核心方法之一，尤其是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日趨普及，實(shí)用型的財(cái)務(wù)軟件層出不窮的今天，內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)抓住契機(jī)，早日實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化。審計(jì)的重點(diǎn)是依據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)特點(diǎn)決定不同的審計(jì)內(nèi)容，包括門診掛號(hào)管理子系統(tǒng)、門診收費(fèi)管理子系統(tǒng)、藥房管理子系統(tǒng)、藥庫(kù)管理子系統(tǒng)、住院處管理子系統(tǒng)、醫(yī)囑管理子系統(tǒng)、醫(yī)技管理子系統(tǒng)，設(shè)備物資管理子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算子系統(tǒng)等信息的全面審計(jì)。

第7篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

T集團(tuán)始創(chuàng)于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業(yè)、商貿(mào)物流等產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。2012年底集團(tuán)總資產(chǎn)近500億元，實(shí)現(xiàn)銷售收入225億元，員工16000多人，是省內(nèi)重點(diǎn)支持的百戶工業(yè)企業(yè)之一。T集團(tuán)審計(jì)部門共有員工13人，劃分為財(cái)務(wù)績(jī)效、內(nèi)部控制、工程核算三個(gè)處室。除工程核算處使用外購(gòu)工程計(jì)量軟件外，其余涉及財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒有單獨(dú)工作平臺(tái)，賬務(wù)審計(jì)時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)共用一個(gè)平臺(tái)。對(duì)審計(jì)信息的保密性，審計(jì)資料的收集多有不便。且相對(duì)審計(jì)方面功能單一，即僅能對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)設(shè)置好的賬項(xiàng)進(jìn)行查看、統(tǒng)計(jì)。審計(jì)人員系統(tǒng)權(quán)限較低，與普通財(cái)務(wù)人員相同。集團(tuán)現(xiàn)有正常經(jīng)營(yíng)分子公司50余個(gè)，并在不斷兼并收購(gòu)中，涉及鑄造、鋁業(yè)、水泥、旅游、煤電、物流商貿(mào)及礦產(chǎn)等7個(gè)方面。審計(jì)任務(wù)繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目近70個(gè)，下發(fā)報(bào)告100余份，業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、期末績(jī)效審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)以及監(jiān)察舞弊審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)類型，其總量占到了民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型。除此之外，還需對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算審計(jì)；對(duì)重要崗位離任審計(jì)以及一些專項(xiàng)工作審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)人員少，任務(wù)重成為制約審計(jì)效率的一大難題，T集團(tuán)在不斷招聘內(nèi)部審計(jì)人才的同時(shí)也意識(shí)到當(dāng)前的工作環(huán)境已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以往每年一輪的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和年終績(jī)效審計(jì)能否完成都面臨巨大的挑戰(zhàn)

2T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程為適應(yīng)

T集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以及對(duì)內(nèi)部信息化建設(shè)的更高要求。T集團(tuán)在2013年初投資2000萬元，對(duì)當(dāng)前信息化系統(tǒng)進(jìn)行重新定制，主要項(xiàng)目模塊有：辦公OA、人力資源管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、供應(yīng)鏈管理、采購(gòu)系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、銷售系統(tǒng)、庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)系統(tǒng)管理、資金項(xiàng)目管理、工程項(xiàng)目管理、審計(jì)信息化系統(tǒng)等。T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程如下:項(xiàng)目啟動(dòng)了解需求研發(fā)階段培訓(xùn)階段試點(diǎn)上線正式上線后續(xù)維護(hù)其中審計(jì)系統(tǒng)主要分為四部分：（1）決策指揮系統(tǒng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需要的支持信息，主要包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目檔案、全員工作量等查詢內(nèi)容，以及審計(jì)人才信息統(tǒng)計(jì)表、審計(jì)計(jì)劃信息統(tǒng)計(jì)表等；（2）在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，細(xì)化項(xiàng)目管理過程，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)工作，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括審計(jì)類型管理、審計(jì)階段管理以及各種審計(jì)工具；（3）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面受控，利用各種審計(jì)作業(yè)工具，提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、ERP審計(jì)、審計(jì)分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)分析等，監(jiān)控預(yù)警包括審計(jì)方法預(yù)警、指標(biāo)體系預(yù)警、指標(biāo)分析模型等；（4）審計(jì)管理系統(tǒng)，合理安排審計(jì)計(jì)劃，有效掌控審計(jì)項(xiàng)目，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)量，集中管理審計(jì)檔案，高效協(xié)同辦公，主要為各種系統(tǒng)設(shè)置及權(quán)限分配等。審計(jì)信息化系統(tǒng)上線之后，審計(jì)工作模式發(fā)生了重大改變。首先，在計(jì)劃方面，原來的計(jì)劃對(duì)各分子公司平等對(duì)待，現(xiàn)在對(duì)分子公司按規(guī)模、產(chǎn)能等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)劃分為A、B、C三類，對(duì)A類企業(yè)重點(diǎn)審計(jì)，并對(duì)其不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)B類企業(yè)只進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面的審計(jì)；對(duì)C類企業(yè)則可以減少審計(jì)次數(shù)，甚至采用網(wǎng)上監(jiān)控等方式進(jìn)行審計(jì)，以減少審計(jì)成本。其次，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中，由以往耗費(fèi)人力物力的普查、全面盤查改為計(jì)算機(jī)抽樣、對(duì)比，由翻憑證的賬表審計(jì)轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)篩查過濾之后再由審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分析。以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，輔以分析性程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。最后，在后續(xù)審計(jì)程序上，由計(jì)算機(jī)對(duì)所有底稿進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)并自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告的草稿，大大減少了審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)。系統(tǒng)上線后，達(dá)到了如下效果：（1）整合利用各種審計(jì)資源，便于經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一調(diào)度（2）對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控預(yù)警，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和防范能力（3）通過計(jì)劃的創(chuàng)建、分解、變更、審批等，加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性（4）通過流程化的復(fù)核、審批及方案控制，有效控制審計(jì)工作質(zhì)量（5）利用查詢、分析、計(jì)算、報(bào)表等工具，快速提升審計(jì)工作效率（6）通過對(duì)審計(jì)問題整改設(shè)定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計(jì)整改（7）通過客觀、量化的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量（8）利用總裁桌面、預(yù)警報(bào)告等直觀手段，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。

3結(jié)論與建議

第8篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

1 當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算存在的問題

1. 1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

首先，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作審計(jì)監(jiān)督中面臨的一個(gè)首要問題就是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性主要是指，審計(jì)監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候并不能本著一個(gè)公平、公開、公正的原則去進(jìn)行監(jiān)督工作。因?yàn)橥O(jiān)督人員與審計(jì)人員之間有著某種利益關(guān)系，這就導(dǎo)致了監(jiān)督工作的獨(dú)立性不能得到很好的保證; 因?yàn)闆]有得到事業(yè)單位核心部門的重視，這樣就會(huì)造成在開展具體監(jiān)督工作的時(shí)候，不會(huì)得到審計(jì)人員的重視，往往只會(huì)使這些審計(jì)人員應(yīng)付了事?？傮w而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性問題，主要是來自監(jiān)督人員不能夠很好地把握工作和自身利益的關(guān)系而造成的。

1. 2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算缺乏全面性

多數(shù)事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)核算是以尋求現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作中存在的問題為主要目的，因此財(cái)務(wù)核算工作中往往是事后財(cái)務(wù)核算多，事前、事中少，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位整個(gè)營(yíng)運(yùn)狀況、資金運(yùn)作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時(shí)候是為了財(cái)務(wù)核算而財(cái)務(wù)核算，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對(duì)性和苗頭性的問題。同時(shí)，我國(guó)的財(cái)務(wù)核算往往沒有做計(jì)劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對(duì)已發(fā)生的事情進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，涉及范圍面狹窄。雖然我國(guó)一直在對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。加之大部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人手少，任務(wù)重，財(cái)務(wù)核算人員多數(shù)僅僅是針對(duì)眼前的任務(wù)而開展工作，且多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，難以將最新的財(cái)務(wù)核算方法、財(cái)務(wù)核算理念運(yùn)用到財(cái)務(wù)核算工作中來。

2 新會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響

2. 1 擴(kuò)大適用范圍

我國(guó)在1997 年頒布的《會(huì)計(jì)制度》在公共財(cái)政管理上過分強(qiáng)調(diào)行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別，這就導(dǎo)致了在實(shí)施過程中很多行業(yè)以及企事業(yè)單位之間在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集與統(tǒng)計(jì)方面存在很大的問題，導(dǎo)致了行業(yè)壁壘的出現(xiàn)。而2013 年1月1 日頒布的新《會(huì)計(jì)制度》則打破了各行業(yè)以及企事業(yè)單位之間存在的會(huì)計(jì)信息壁壘，在全國(guó)范圍內(nèi)建立統(tǒng)一各行各業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核制度。這樣使得不同行業(yè)類型以及經(jīng)濟(jì)類別的會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息上不會(huì)有太大的出入，有利于不同行業(yè)以及不同經(jīng)濟(jì)成分的企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)信息上的交流，提高了財(cái)政管理效率。

2. 2 進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行劃分

新會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為負(fù)債、收入、支出、資產(chǎn)和凈資產(chǎn)五大方面，并且對(duì)于這五大要素進(jìn)行細(xì)分。通過這樣的劃分方式使得事業(yè)單位不同多個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)容之間的區(qū)分更為準(zhǔn)確、合理，同時(shí)也間接地提升了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的效率與質(zhì)量。舊會(huì)計(jì)制度過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)定，難以真實(shí)反映出事業(yè)單位真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，而新會(huì)計(jì)制度則加大了對(duì)財(cái)務(wù)核算的范圍及內(nèi)容，有效保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2. 3 固定資產(chǎn)核算的改變

舊會(huì)計(jì)制度將固定基金和固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)初始價(jià)值的計(jì)量方式，新會(huì)計(jì)制度改變了這一計(jì)量方式，采用了累計(jì)折舊法進(jìn)行計(jì)量。累計(jì)折舊法綜合考慮固定資產(chǎn)原有價(jià)值和固定資產(chǎn)折舊率等方面要素，提升了固定資產(chǎn)核算的精準(zhǔn)度。新會(huì)計(jì)制度同時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)和原值計(jì)入的計(jì)量，并且根據(jù)實(shí)際進(jìn)行相應(yīng)沖減。同時(shí)，不將計(jì)入原有的流動(dòng)資產(chǎn)沖減，這一方式使得固定資產(chǎn)核算效率大大提升。

3 新會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的對(duì)策分析

3. 1 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)制度的建立是為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠在有序的環(huán)境下進(jìn)行，因此從保證事業(yè)單位長(zhǎng)期良好發(fā)展的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)不斷完善事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合事業(yè)單位自身財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不僅僅是新會(huì)計(jì)制度對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，同時(shí)也是切實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力的重要舉措。因此事業(yè)單位應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，從戰(zhàn)略角度出發(fā)制定并完善符合事業(yè)單位發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)積極推動(dòng)人資信評(píng)價(jià)體系建設(shè)，強(qiáng)化能力建設(shè)與職業(yè)素養(yǎng)培育雙重建設(shè)，從而培養(yǎng)出大批優(yōu)秀的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算人才。

3. 2 做好收入的確認(rèn)、計(jì)量和成本核算的解決

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)帶來事業(yè)單位權(quán)益的增加，這一概念與資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債觀基本保持一致，也是符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的內(nèi)容。在傳統(tǒng)的事業(yè)單位收入確認(rèn)、計(jì)量方式中，將各項(xiàng)收入均納入到收入范疇內(nèi)，但是這些收入的很大一部分并不能夠使得事業(yè)單位的凈利潤(rùn)增加，只是增加賬面上的數(shù)字。因此這種收入以及計(jì)量方式不夠科學(xué)，需要采用差額計(jì)入收入法。差額計(jì)入收入法計(jì)入的是企業(yè)的凈收入，能夠真正帶來企業(yè)所有者權(quán)益的增加，因此該方法符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求; 事業(yè)單位涉及的工作范圍較廣闊，單純地采用單一的成本核算方法是不能夠滿足實(shí)際要求的，應(yīng)該充分發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)結(jié)算差額結(jié)算 相互結(jié)算等計(jì)算方式的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇。同時(shí)事業(yè)單位在實(shí)施會(huì)計(jì)制度時(shí)，做好會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作在新舊制度下的銜接，并且重視本單位的資產(chǎn)清查工作及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理工作，對(duì)固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，對(duì)無形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷，以促進(jìn)新會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作發(fā)展。

3. 3 完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度

與舊會(huì)計(jì)制度相比，新會(huì)計(jì)制度將財(cái)務(wù)報(bào)告分為附注和會(huì)計(jì)報(bào)表兩部分，并且在原會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行完善與增添。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的這一要求，事業(yè)單位應(yīng)該從以下幾方面完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度: 預(yù)算管理方面。在目前預(yù)算編制中，做好固定資產(chǎn)的清算以及無形資產(chǎn)損耗的估量工作，強(qiáng)化對(duì)于資產(chǎn)運(yùn)行過程中價(jià)值損失的核算預(yù)計(jì)量，進(jìn)而提升資產(chǎn)運(yùn)行與使用效率。按照資金的來源進(jìn)行區(qū)分，做好財(cái)務(wù)資金分離預(yù)算，從而將財(cái)政補(bǔ)助資金與非財(cái)政補(bǔ)助資金準(zhǔn)確區(qū)分開來; 資金收入與支出方面。收入方面，準(zhǔn)確界定不同來源的財(cái)政資金的類型以及數(shù)量。支出方面，逐步完善財(cái)務(wù)集中收支體制，適當(dāng)增加支出會(huì)計(jì)科目; 資產(chǎn)管理方面。在資產(chǎn)的入賬核算上，應(yīng)該對(duì)捐贈(zèng)、盤盈等非經(jīng)營(yíng)方式獲得的資金進(jìn)行規(guī)范會(huì)計(jì)入賬。對(duì)于存在憑證的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由憑證資料以及稅費(fèi)確定會(huì)計(jì)入賬數(shù)目。對(duì)于不存在憑證的固定資產(chǎn)，如接受的捐贈(zèng)或收到的實(shí)物投資，應(yīng)使用協(xié)議價(jià)格或公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以單獨(dú)注明。資產(chǎn)損耗的會(huì)計(jì)核算上，增設(shè)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷等科目。根據(jù)不同類型的資產(chǎn)選擇合適的折舊辦法，并確定合理的折舊年限。

3. 4 推行財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)公示制度

為了明確財(cái)務(wù)人員離職后資產(chǎn)、資金和資源的清算與問責(zé)，正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要引入財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)制度。從審計(jì)本身出發(fā)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、工作績(jī)效審計(jì)、個(gè)人財(cái)務(wù)審計(jì)等多方面內(nèi)容有效地結(jié)合起來，真正做到立體化審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性。審計(jì)公示是將審計(jì)結(jié)果通過專欄、報(bào)紙、廣播、電視等公共方式進(jìn)行公開，使得廣大職工對(duì)于審計(jì)依據(jù)、程序、內(nèi)容、時(shí)限、規(guī)章制度、審計(jì)結(jié)果等內(nèi)容有著清楚的認(rèn)識(shí)，通過社會(huì)范圍內(nèi)的監(jiān)督，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，提升審計(jì)質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員離任審計(jì)公示制度包括兩部分，一是審計(jì)目的公示。在相關(guān)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的離任財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)之前，要提前將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)人員名單、審計(jì)內(nèi)容等內(nèi)容進(jìn)行公示; 二是審計(jì)結(jié)果的公示。在不違反相關(guān)保密法規(guī)的前提下，將審計(jì)流程、審計(jì)報(bào)告、決定書等內(nèi)容報(bào)給相關(guān)部門，并且盡可能將可公示的內(nèi)容予以公示。

3. 5 穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算績(jī)效指標(biāo)體系建設(shè)

穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算績(jī)效指標(biāo)體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)、長(zhǎng)期性工作，需要從以下幾方面著手。一是充分利用歷史數(shù)據(jù)資料，總結(jié)歸納績(jī)效考核規(guī)律，積極尋求聯(lián)系點(diǎn)。采取統(tǒng)計(jì)分析的方法逐步探索事業(yè)單位績(jī)效與部門整體績(jī)效的關(guān)系，探索同類事業(yè)單位的效益產(chǎn)出比; 二是酌情選擇績(jī)效考核指標(biāo)。本著先易后難，由簡(jiǎn)入繁的原則，從事業(yè)單位預(yù)算入手，制定出與預(yù)算相對(duì)應(yīng)的各個(gè)分事業(yè)單位的績(jī)效指標(biāo); 三是合理利用先期評(píng)價(jià)試點(diǎn)事業(yè)單位已建立起來的指標(biāo)體系，將其應(yīng)用于同類事業(yè)單位繼續(xù)檢驗(yàn); 四是以綜合價(jià)值的最優(yōu)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合事業(yè)單位成本控制的特點(diǎn)，明確重點(diǎn)考評(píng)指標(biāo)體系，兼顧各部門協(xié)同發(fā)展要求。有效地處理當(dāng)年預(yù)算評(píng)價(jià)與戰(zhàn)略規(guī)劃評(píng)價(jià)之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的短期性與長(zhǎng)期性有效結(jié)合，從而保證評(píng)價(jià)激勵(lì)體系的有效性與準(zhǔn)確性。

第9篇：離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國(guó)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告等的規(guī)定也不全面。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法層次不高，因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制在運(yùn)行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國(guó)各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國(guó)家對(duì)審計(jì)信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國(guó)家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競(jìng)爭(zhēng)性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開展，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計(jì)工作開展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來說既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力。總之，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時(shí)，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對(duì)作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。