新經(jīng)濟下企業(yè)財稅風(fēng)險及預(yù)警探究

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[摘要]新經(jīng)濟時代，各種新技術(shù)和新商業(yè)模式帶給企業(yè)財稅更多的沖擊。為了更加有效地進行財稅風(fēng)險預(yù)警，就需要結(jié)合新技術(shù)，識別新經(jīng)濟時代下的各種財稅風(fēng)險，分析財稅風(fēng)險預(yù)警過程中存在的各種問題。文章就如何構(gòu)建新經(jīng)濟時代財稅風(fēng)險預(yù)警問題提出對策，即在完善預(yù)警管理機制強化風(fēng)險意識的同時，進行財稅風(fēng)險預(yù)警信息的過程完善，利用新技術(shù)構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)體系，利用預(yù)警模型評估分析并反饋預(yù)警效果，從而形成較為有效的財稅風(fēng)險預(yù)警體系。

[關(guān)鍵詞]新經(jīng)濟時代；企業(yè)；財稅風(fēng)險預(yù)警；預(yù)警指標(biāo)；預(yù)警模型

人類進入新經(jīng)濟時代，新的技術(shù)和商業(yè)模式催生了各種各樣的企業(yè)及競爭模式，使得企業(yè)不得不面對不同經(jīng)營模式帶來的收入、盈利的變化，企業(yè)的財稅風(fēng)險也有了新的變化。新經(jīng)濟時代具有網(wǎng)絡(luò)化、全球化、知識化及高新技術(shù)化的特征，而此時企業(yè)財稅管理則由于會計轉(zhuǎn)型、數(shù)字化資產(chǎn)等出現(xiàn)了內(nèi)控重心轉(zhuǎn)移、績效評價標(biāo)準(zhǔn)革新等新變化[1]，這也就導(dǎo)致財稅風(fēng)險將發(fā)生變化進而引起企業(yè)一系列管理創(chuàng)新。因此，及時有效處理好新經(jīng)濟時代的財稅風(fēng)險問題，有效進行預(yù)警防控，將成為企業(yè)迎接新的市場挑戰(zhàn)的一個關(guān)鍵點。

一、新經(jīng)濟時代下的財稅風(fēng)險

企業(yè)的財稅風(fēng)險是由于財務(wù)管理不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險，主要指在企業(yè)經(jīng)營或會計核算過程中出現(xiàn)問題，沒有遵守國家或行業(yè)相關(guān)法規(guī)政策，使得財務(wù)管理失誤或稅款繳納未按要求進行，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損[2]。新經(jīng)濟時代的企業(yè)財稅風(fēng)險在傳統(tǒng)財稅風(fēng)險的基礎(chǔ)上發(fā)生了新的變化，主要來自以下幾個方面。

（一）財稅信息真實性風(fēng)險

新經(jīng)濟時代，由于國家一系列財稅準(zhǔn)則細則的實施并嚴(yán)格化，以及高效的財稅信息處理方式，財稅信息的真實性風(fēng)險[3]較為突出，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全方面。借助于網(wǎng)絡(luò)傳輸，企業(yè)的財稅信息面臨泄露和丟失的問題，也存在著被人為篡改的風(fēng)險，或者由于信息共享，海量的信息為黑客提供了投機的機會，從而導(dǎo)致財稅信息與原始數(shù)據(jù)不一致，誤導(dǎo)信息使用者。

（二）財稅技術(shù)性風(fēng)險

企業(yè)在不斷適應(yīng)市場競爭過程中，財稅業(yè)務(wù)也在適應(yīng)著大智移云所帶來的方便與不方便，財稅風(fēng)險隨著技術(shù)的不斷進步日益復(fù)雜化。財稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流化，數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)有效共享等都要求財稅人員具有與業(yè)務(wù)本身相匹配的技術(shù)水平，但能夠完全適應(yīng)的財稅人員在企業(yè)并不多：比如勝任使用新技術(shù)有效防范風(fēng)險等，這也導(dǎo)致技術(shù)層面上的企業(yè)財稅風(fēng)險的形成。

（三）財稅政策性風(fēng)險

近些年來，隨著技術(shù)的發(fā)展和國家財稅要求日益規(guī)范化，財稅政策也在不斷地調(diào)整進而適應(yīng)新經(jīng)濟的發(fā)展。比如一些企業(yè)對最新財稅政策了解不夠，導(dǎo)致企業(yè)稅負率過高或過低，從而引起各項財稅風(fēng)險。尤其涉及發(fā)票方面，企業(yè)一定要慎重對待，以避免引起不必要的財稅風(fēng)險。

二、新經(jīng)濟時代下的財稅風(fēng)險預(yù)警現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)經(jīng)營者財稅知識更新慢，財稅預(yù)警缺少時代特征

信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)帶來的影響，要求企業(yè)經(jīng)營者能夠迅速適應(yīng)新的環(huán)境變化，并做出應(yīng)對。但實際上，企業(yè)經(jīng)營者未能在新的信息技術(shù)手段下快速形成大數(shù)據(jù)思維和意識，不能及時擴充知識體系，導(dǎo)致信息滯后。企業(yè)的財稅專業(yè)人員也存在著這樣的問題。尤其是近些年，國家相關(guān)財稅政策也在逐步適應(yīng)著新技術(shù)新手段，但財稅專業(yè)人員相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)不一定全員到位，導(dǎo)致新環(huán)境下的財稅人員財稅知識更新慢，對財稅風(fēng)險預(yù)警的機制、理論體系、處理方法認(rèn)識不夠，缺乏利用新技術(shù)進行財稅風(fēng)險預(yù)警的綜合分析能力。新的環(huán)境導(dǎo)致原有的財稅預(yù)警體系發(fā)生變化，新的技術(shù)手段需要滲透到財稅預(yù)警體系的各個方面，如果財稅人員知識缺乏能力不到位，那么實際工作中的財報數(shù)據(jù)或是稅務(wù)信息的錯誤率將提升，給企業(yè)帶來損失不說，財稅風(fēng)險預(yù)警的難度也將增加[4]。

（二）財稅風(fēng)險預(yù)警缺乏數(shù)據(jù)積累，風(fēng)險控制較弱

新經(jīng)濟時代下，財稅風(fēng)險預(yù)警需要更多的數(shù)據(jù)積累才能更加有效地體現(xiàn)出企業(yè)財稅預(yù)警體系的優(yōu)勢。企業(yè)財稅風(fēng)險預(yù)警體系無論是引入財務(wù)指標(biāo)還是非財務(wù)指標(biāo)，利用大數(shù)據(jù)等新的技術(shù)手段可能會使財稅預(yù)警更有效，但前提是有更多的數(shù)據(jù)支撐。但實際工作中，企業(yè)所掌握的和經(jīng)營核算直接相關(guān)的數(shù)據(jù)嚴(yán)重匱乏，比如沒有數(shù)字化的存儲方式，即使有也存在著存儲數(shù)據(jù)格式不標(biāo)準(zhǔn)等問題，這也使得新時代下的財稅風(fēng)險預(yù)警仍然只能和原有的一樣，造成空有新技術(shù)新手段而不能使用的情況，致使預(yù)警結(jié)果不盡如人意，達不到預(yù)期。也因此，很多企業(yè)的財稅預(yù)警體系只有空架子，無法有效預(yù)警，整個財稅風(fēng)險的控制也就不敢期望[5]。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏信息資源框架，財稅管理的信息共享性不強

新經(jīng)濟時代，大數(shù)據(jù)處理信息的能力不斷提升，財稅信息的處理也日益信息化和一體化。但從實際情況分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部各個部門是各自獨立的個體，缺乏溝通或溝通不及時，很少建立統(tǒng)一的信息資源管理系統(tǒng)，只有在需要財稅管理時才匯集在財稅部門。這將會導(dǎo)致一方面某部門想要獲得非本部門信息，需要搜集并耗時溝通，信息的流動性差；另一方面，財稅部門在缺乏信息資源框架的情況下，收集、處理共享信息的時間大大延長，信息共享速度較低，不利于后續(xù)工作的開展[6]。

三、構(gòu)建新經(jīng)濟時代下的財稅風(fēng)險預(yù)警防控體系

新經(jīng)濟時代，財稅風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建需要企業(yè)自上而下的全員參與，同時通過識別財稅風(fēng)險來源，收集財稅風(fēng)險數(shù)據(jù)進而確定財稅風(fēng)險指標(biāo)體系，設(shè)計風(fēng)險預(yù)警模型[7]，評估財務(wù)風(fēng)險并做出應(yīng)對。

（一）完善企業(yè)財稅風(fēng)險預(yù)警管理體制，強化財稅風(fēng)險管理意識

建立現(xiàn)代財稅體制已納入國家宏觀規(guī)劃，企業(yè)正經(jīng)歷著全新稅制政策環(huán)境、全新大數(shù)據(jù)監(jiān)管環(huán)境，以及財稅新舊格局變換接繼的大變化環(huán)境。因此，只有更好地做好財稅工作，識別政策風(fēng)向、經(jīng)營風(fēng)險，方能跟上時代洪流不斷前行，并結(jié)合財稅風(fēng)險來源確立企業(yè)財稅風(fēng)險預(yù)警防控管理機制。財稅環(huán)境的變化改變了財稅風(fēng)險預(yù)警的方式和方法，構(gòu)建新經(jīng)濟時代下的財稅風(fēng)險預(yù)警防控體系，需要在更新和完善財稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，重視每一個財稅風(fēng)險預(yù)警環(huán)節(jié)，即從企業(yè)管理層到每一位員工都要高度重視財稅風(fēng)險預(yù)警，才能有效地預(yù)防和控制財稅風(fēng)險，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位。1.結(jié)合時代環(huán)境強化自身財稅信息安全管理意識。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息安全狀況并不樂觀，病毒、黑客、木馬等攻擊手段層出不窮，必須高度重視企業(yè)財稅信息的安全性，才能更加有效預(yù)防控制財稅風(fēng)險。2.結(jié)合最新財稅政策強化財稅信息的更新學(xué)習(xí)意識。當(dāng)前，稅制改革頻繁，企業(yè)對舊的規(guī)定還未全面了解掌握，新的規(guī)定已經(jīng)出臺，更不用說稅制變化給企業(yè)財稅業(yè)務(wù)帶來的影響或困局。因此，相關(guān)財稅信息的管理使用者增強對財稅知識的更新學(xué)習(xí)也是有效進行財稅風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵。3.結(jié)合新技術(shù)的發(fā)展強化對新技術(shù)應(yīng)用意識。大量的財稅信息高度集中是新經(jīng)濟時代財稅信息的特點，隨著大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)想要快速、有條理地對各項財稅數(shù)據(jù)進行管理與分析，就需要通過新技術(shù)構(gòu)建有效統(tǒng)一的財稅信息管理平臺[7]，而企業(yè)自上而下合理使用新技術(shù)也是進行財稅風(fēng)險防控的有效手段。4.結(jié)合制度體系強化企業(yè)財稅風(fēng)險防控創(chuàng)新意識。新的經(jīng)濟環(huán)境要求企業(yè)在進行財稅風(fēng)險防控過程中要有自身獨有的制度體系，形成風(fēng)險制度保障，才能應(yīng)對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的市場競爭，更有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這就需要企業(yè)在內(nèi)部控制以及各部門制度規(guī)劃方面做到有效統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，通過部門之間的積極配合、溝通、交流，通過試運行，改進財稅風(fēng)險防控的不足，并在整改中創(chuàng)新應(yīng)用。

（二）形成財稅信息“收集———傳導(dǎo)———監(jiān)測”的過程完善機制

新環(huán)境新階段下財稅風(fēng)險防控，需要強有力的數(shù)據(jù)支撐，因此，企業(yè)應(yīng)從發(fā)展和變化的視角解析財務(wù)掌控的各類數(shù)據(jù)，透過企業(yè)經(jīng)營的過去，把握變化中的未來。這就需要企業(yè)不斷完善財稅信息的形成和應(yīng)用過程，從而更有效地預(yù)警財稅風(fēng)險。1.財稅信息的收集強調(diào)其全面性和準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)應(yīng)用的普及使得財稅信息的收集更全面和復(fù)雜，因此，有效進行財稅風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)考慮財稅問題時應(yīng)從數(shù)據(jù)的來源和本質(zhì)出發(fā)，跳出財務(wù)思維，不僅要考慮財務(wù)信息還要考慮非財務(wù)信息。新經(jīng)濟時代，一些非財務(wù)信息往往被認(rèn)為是了解企業(yè)面臨重大機會和風(fēng)險的重要依據(jù)。而大數(shù)據(jù)有密度低但價值高的特性，在海量的數(shù)據(jù)中提取有用的數(shù)據(jù)是工作必然，這導(dǎo)致進行財稅風(fēng)險預(yù)警的工作量和難度增加，因此在考慮財稅信息在收集強調(diào)全面性時也要考慮其價值性。同時財稅風(fēng)險預(yù)警很大程度是依據(jù)數(shù)據(jù)測算，強調(diào)的是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在收集財稅信息過程中要注重數(shù)據(jù)要符合財稅法規(guī)要求。2.財稅信息的傳導(dǎo)強調(diào)其及時性和完整性。信息的傳導(dǎo)最忌失真，財稅信息的嚴(yán)謹(jǐn)性要求在傳遞過程中不能出現(xiàn)失誤，因此需要保證財稅信息的完整性。業(yè)財信息一體化技術(shù)的使用使得業(yè)務(wù)發(fā)生的同時財稅信息能夠及時準(zhǔn)確地到達相應(yīng)部門，更有利于財稅信息的有效使用。但在信息處理過程中，需要避免主觀或客觀上的失誤，保證信息的完整性，一方面需要新技術(shù)的支持，另一方面還需要完善信息傳導(dǎo)機制。3.財稅信息的監(jiān)測是動態(tài)的。隨著信息技術(shù)在財稅管理中的應(yīng)用更加普及，財稅監(jiān)控從傳統(tǒng)的依靠單據(jù)、賬簿檢查核對發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)展到依靠電子數(shù)據(jù)信息就能更及時、更準(zhǔn)確、更快捷、更細化發(fā)現(xiàn)問題的動態(tài)監(jiān)管時代。這樣準(zhǔn)確性更高的、更細致的財稅風(fēng)險預(yù)警實現(xiàn)就成為可能。

（三）構(gòu)建企業(yè)新經(jīng)濟時代下的財稅預(yù)警指標(biāo)體系

要進行財稅風(fēng)險預(yù)警，離不開財稅預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建。在新經(jīng)濟時代下，企業(yè)從生產(chǎn)到管理、計劃到考核的各個環(huán)節(jié)，都需要及時收集準(zhǔn)確、量大、價值大的財稅信息，這些都是影響財稅風(fēng)險的要素，而針對企業(yè)不同的經(jīng)濟狀況、企業(yè)文化，需要不同的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，因此需要立足企業(yè)特性，創(chuàng)新性地構(gòu)建財稅預(yù)警指標(biāo)體系[5]。1.指標(biāo)體系要簡便靈活易理解。企業(yè)通過建立財稅風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，能夠借助于各項指標(biāo)隨時看到財稅管理過程中的各項問題，一旦問題出現(xiàn)，能夠及時處理以避免或減輕企業(yè)的損失，從而幫助企業(yè)提高效益。當(dāng)前的財稅預(yù)警指標(biāo)各種各樣，包含了企業(yè)盈利、償債、發(fā)展、稅務(wù)等各個方面，計算方法多樣。隨著大數(shù)據(jù)、財稅智能的發(fā)展，設(shè)計好指標(biāo)計算模式，計算并不復(fù)雜，但關(guān)鍵是如何根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)運營等設(shè)計好適用的財稅預(yù)警指標(biāo)。并不是所有指標(biāo)都適合企業(yè)，也并不是指標(biāo)越多越好，能夠靈活反映企業(yè)財稅風(fēng)險情況、對企業(yè)運營影響較大并被使用且都容易接受的指標(biāo)就是最適用的[8]。2.指標(biāo)體系要科學(xué)系統(tǒng)。企業(yè)在設(shè)計財稅風(fēng)險指標(biāo)體系時，要反映出企業(yè)真實的財稅活動，就需要保證指標(biāo)之間相互聯(lián)系、相互制約并合乎邏輯。另外，結(jié)合大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的特征，指標(biāo)體系的構(gòu)建要考慮非財務(wù)指標(biāo)并將其量化。指標(biāo)體系的建立，一方面指標(biāo)體系各指標(biāo)之間層次分明、界限清晰且不重復(fù)，另一方面通過理論和實際相結(jié)合，各項指標(biāo)具有相關(guān)性和符合科學(xué)性，指標(biāo)的選取要以能夠影響財稅風(fēng)險為目標(biāo)[9]。3.指標(biāo)體系要考慮預(yù)警模型建立需求。大多數(shù)企業(yè)的財稅風(fēng)險預(yù)警是以企業(yè)財務(wù)報表為基礎(chǔ)，采用各項財務(wù)指標(biāo)，運用數(shù)學(xué)模型分析，找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，及時發(fā)出警示并做出應(yīng)對。因此，財稅預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建，要考慮企業(yè)是否構(gòu)建財稅預(yù)警模型，并結(jié)合預(yù)警模型的各項指標(biāo)要求進行。尤其是新經(jīng)濟時代，利用新技術(shù)實時、動態(tài)監(jiān)測企業(yè)財稅風(fēng)險已成為必然，而原來的各項數(shù)據(jù)模型局限于數(shù)據(jù)量、計算難度等問題已不再是問題。通過預(yù)警模型預(yù)測風(fēng)險成為企業(yè)的選擇，企業(yè)一方面要構(gòu)建財稅預(yù)警指標(biāo)體系，另一方面還要在此基礎(chǔ)上構(gòu)建預(yù)警模型并保障兩者的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（四）形成財稅風(fēng)險“評估———分析———改進”的傳導(dǎo)反饋機制

1.評估與分析。在新經(jīng)濟時代，財稅風(fēng)險預(yù)警模型的實用性更強，因此，有效的財稅風(fēng)險預(yù)警可以采用適當(dāng)?shù)呢敹愶L(fēng)險評估模型。而且由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用，企業(yè)可以收集更豐富的資源和信息，建立適用相輔的多個預(yù)警模型更有效用。比如簡單預(yù)警和多層次預(yù)警的結(jié)合，短期預(yù)警和長期預(yù)警的結(jié)合等，一方面風(fēng)險的評估更為準(zhǔn)確，另一方面可以通過預(yù)警分析更好預(yù)測未來發(fā)展趨勢。2.傳導(dǎo)與反饋。新經(jīng)濟時代，企業(yè)財稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最終的形成，需要由較為完善的傳導(dǎo)反饋機制作為保證。只有收集到的各種風(fēng)險信息及時準(zhǔn)確傳到企業(yè)財稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對財稅風(fēng)險正確分類評估，才能有效完成風(fēng)險管理的指令控制，形成預(yù)警結(jié)果。在進一步的實施過程中，需要分析并及時將預(yù)警效果反饋到風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中去。結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境變化不斷完善改進，最終形成較為有效的財稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。3.質(zhì)量提升。財稅風(fēng)險預(yù)警的效果評價和反饋的數(shù)據(jù)可以提高整個風(fēng)險預(yù)警體系的穩(wěn)定性及準(zhǔn)確度。通過風(fēng)險預(yù)警模型的預(yù)警效果評價對模型要素進行調(diào)整，便于控制預(yù)警敏感程度的同時還可以滿足企業(yè)對于不同風(fēng)險預(yù)警的需求。從另一角度來看，根據(jù)環(huán)境變化修正預(yù)警函數(shù)，在提高風(fēng)險影響因子適應(yīng)性的同時，也保障了財稅風(fēng)險的預(yù)警質(zhì)量[10]。新經(jīng)濟時代的財稅風(fēng)險預(yù)警，需要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過及時更新量化指標(biāo)，一方面使企業(yè)高層管理者更加全面系統(tǒng)地掌握相關(guān)信息，另一方面這些有價值的信息可以使預(yù)警分析變得更加精準(zhǔn)。同時，財稅風(fēng)險預(yù)警中用到的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，涉及到了企業(yè)內(nèi)外部復(fù)雜的環(huán)境構(gòu)造，為保證信息的客觀性要注意整個財稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的科學(xué)性和合理性。

作者:鐘鈴 單位:濟源職業(yè)技術(shù)學(xué)院