民營企業(yè)稅收籌劃問題探討
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摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)的發(fā)展速度也在不斷提升。目前，稅收籌劃作為企業(yè)減少經(jīng)營成本、提升企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的重要手段，受到越來越多的企業(yè)關(guān)注。企業(yè)在面對嚴(yán)峻的市場競爭壓力時，通過稅收籌劃，不僅可以做到合法的減輕稅收負(fù)擔(dān)壓力，還能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及市場競爭力。本文首先對稅收籌劃進(jìn)行概述，其次探討了民營企業(yè)的稅收籌劃的問題，最后提出了應(yīng)對策略，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅收籌劃；解決對策
一、引言
近年來，我國民營企業(yè)的發(fā)展面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，一方面是受到互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)以及新興電商行業(yè)的沖擊，另一方面則是受到目前宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。此外，稅負(fù)問題仍不容小覷。如何減少經(jīng)營成本、提高利潤成為企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。合法的稅收籌劃方式，如延緩繳納稅款、重組公司業(yè)務(wù)、依法享受國家稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)的稅收成本，這也是民營企業(yè)必須考慮的問題。稅收籌劃是納稅人在遵守稅收法律制度的前提條件下，通過對投資活動、經(jīng)營管理活動以及戰(zhàn)略模式等事項(xiàng)的規(guī)劃調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅、節(jié)約稅款、維護(hù)納稅人利益等目標(biāo)的稅務(wù)規(guī)劃活動。稅收籌劃可以幫助企業(yè)增強(qiáng)納稅意識、降低稅務(wù)風(fēng)險，還能夠幫助企業(yè)構(gòu)建完善的納稅管理體系?？偟膩碚f，稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：
（一）專業(yè)性。專業(yè)性是指企業(yè)會計(jì)專業(yè)人員或者財(cái)務(wù)人員對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，各個國家的經(jīng)濟(jì)日益壯大，稅制也愈加復(fù)雜，國際貿(mào)易業(yè)務(wù)更加頻繁，如果僅僅通過納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃則顯得心余力拙。
（二）合法性。合法性是指企業(yè)必須在稅收法律允許的范圍內(nèi)才能進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)不僅要遵守稅法，也要做到不違反稅法。稅收籌劃的前提是合法性，對于納稅方案的選擇，納稅人可通過掌握的實(shí)踐技術(shù)以及稅法知識做出最佳的納稅選擇。
（三）籌劃性。籌劃性指的是納稅行為還沒有發(fā)生時，為實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的壓力，對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行安排、設(shè)計(jì)、規(guī)劃。交易發(fā)生之后，企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅；分配收益之后繳納所得稅；獲得財(cái)產(chǎn)之后繳納財(cái)產(chǎn)稅。所以，納稅義務(wù)的滯后性為企業(yè)納稅預(yù)先進(jìn)行籌劃提供機(jī)會。
（四）風(fēng)險性。風(fēng)險性是指在進(jìn)行稅收籌劃時，由于對稅收政策不準(zhǔn)確的理解、操作不當(dāng)或是違反法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，從而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不但沒有減少反而增加。
二、民營企業(yè)稅收籌劃的重要性
（一）有利于提高民營企業(yè)的經(jīng)營管理水平企業(yè)的經(jīng)營活動依附于稅收籌劃，資金的流動在經(jīng)營過程中尤為重要。企業(yè)財(cái)務(wù)部門辦理這項(xiàng)稅收籌劃工作，以資金籌劃和財(cái)務(wù)核算為主，掌握著整條資金流，所以實(shí)行稅收籌劃時需要先完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，從而進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平。
（二）有利于培養(yǎng)企業(yè)納稅意識在我國民營企業(yè)中，多數(shù)以家族企業(yè)形式存在，通常屬于家族或是個人，其成員具有一致的目標(biāo)，雖然家族化屬性較強(qiáng)，但社會化屬性極低。這種企業(yè)一般不愿意擔(dān)負(fù)過多的社會責(zé)任，在稅收方面則表現(xiàn)出納稅積極性不高。此外，我國部分民營企業(yè)的人員素質(zhì)水平偏低，管理者的文化素質(zhì)較低可能會使企業(yè)忽略國家發(fā)放的各項(xiàng)稅收政策，進(jìn)而阻礙著稅收政策的執(zhí)行，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指使會計(jì)人員偽造會計(jì)資料，達(dá)到偷稅、漏稅的目的。因此，在民營企業(yè)中實(shí)行稅收籌劃，培養(yǎng)企業(yè)人員的納稅意識對企業(yè)和國家的稅收政策都有積極的意義。
（三）幫助民營企業(yè)鞏固在市場地位我國市場經(jīng)濟(jì)競爭愈加激烈，民營企業(yè)在其中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但隨著民營企業(yè)營業(yè)額的不斷增長，伴隨而來的稅收問題也變得極為重要，當(dāng)企業(yè)的盈利水平越高時，更應(yīng)該要求企業(yè)進(jìn)行合理地避稅，并實(shí)施納稅籌劃政策。在遵循法律法規(guī)的前提下，降低納稅支持，以期增加企業(yè)的稅后利潤，并幫助民營企業(yè)鞏固在市場中的地位。
三、民營企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題
（一）民營企業(yè)存在發(fā)展缺陷部分民營企業(yè)規(guī)模小、轉(zhuǎn)型快，但是其缺乏核心技術(shù)，企業(yè)融資較困難，內(nèi)部管理混亂，人才培養(yǎng)力度薄弱，企業(yè)稅負(fù)重，應(yīng)對市場風(fēng)險的能力不足。此外，由于很多民營企業(yè)以小企業(yè)為主，企業(yè)的會計(jì)制度還不夠健全，會計(jì)部門人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高，且管理者缺乏納稅意識，容易忽視國家的稅收政策，進(jìn)而導(dǎo)致民營企業(yè)稅收籌劃的可操作性變得困難。
（二）部門工作銜接不當(dāng)部分民營企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)各個部門的工作都緊密相關(guān)，應(yīng)貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中。要想克服民營企業(yè)自身的缺陷，使稅收籌劃能夠達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)各個部門的溝通交流必不可少。在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前，預(yù)先做好財(cái)務(wù)部門的溝通工作，對市場經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整理，并與其他部門分享交流。只有保證稅收籌劃在各個部門的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)得到有效銜接，才能使企業(yè)的經(jīng)營效率以及管理水平穩(wěn)步提升。部分民營企業(yè)大多素質(zhì)偏低，稅收籌劃工作無法贏得所有部門的大力支持，因此極易出現(xiàn)工作銜接缺陷，使得稅收籌劃無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的價值。
（三）部分民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識薄弱有些民營企業(yè)內(nèi)部管理混亂，極易忽視納稅籌劃工作，且大多管理者將稅收籌劃與偷稅、漏稅相聯(lián)系，違反國家稅收政策。即使企業(yè)有素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員依法遵守國家稅收政策，但沒有領(lǐng)導(dǎo)的指示，財(cái)務(wù)人員不會細(xì)致的分析稅收政策，更不會提出對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。而稅收與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展緊密相連，一旦稅收工作出現(xiàn)問題，不僅無法保障各部門工作的開展，還可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。
（四）稅收籌劃環(huán)境有待改善目前，有些民營企業(yè)的稅收扶持政策重點(diǎn)不突出，部分民營企業(yè)沒有明確的稅收政策目標(biāo)，沒有積極配合政府的產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，可能會造成民營企業(yè)與產(chǎn)業(yè)政策間的沖突，稅收扶持達(dá)不到效果，阻礙著民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（五）部分民營企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低下部分民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、熱衷于短期回報，常常不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不聘請專業(yè)的會計(jì)和財(cái)務(wù)人員，極少數(shù)存在不依法建賬的現(xiàn)象，相關(guān)人員缺乏牢固的理論知識和經(jīng)驗(yàn)，無法做到嚴(yán)格的按照會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)核算。甚至個別財(cái)務(wù)部門看重個人利益，使自身的工作成為管理人員弄虛作假的工具，進(jìn)而使得調(diào)節(jié)利潤篡改財(cái)務(wù)報表、設(shè)賬外賬、偷漏稅的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。此外，有些民營企業(yè)一般會受到資源和資金等方面因素的制約，沒有足夠的時間和精力完善內(nèi)部控制建設(shè)，因而內(nèi)部控制較為薄弱，不能有效阻止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，這也導(dǎo)致了有些民營企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平較為低下，這些弊端都將對企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃產(chǎn)生阻礙。
四、強(qiáng)化民營企業(yè)稅收籌劃的策略
（一）加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)會人員職業(yè)素質(zhì)民營企業(yè)的稅收籌劃需要具備專業(yè)知識的財(cái)會人員才能勝任。正確的理論引導(dǎo)和具備稅收、會計(jì)、法律等專業(yè)知識的籌劃主體是稅務(wù)籌劃取得成功的必備要素。民營企業(yè)在日常經(jīng)營活動中加強(qiáng)對財(cái)會人員的職業(yè)道德教育，對違反法律法規(guī)的財(cái)會人員進(jìn)行處罰；充分利用會計(jì)評價體系的監(jiān)督作用，適當(dāng)提升財(cái)會人員的薪資待遇；加強(qiáng)會計(jì)人員的交流學(xué)習(xí)，培養(yǎng)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)；企業(yè)要以身作則，依法執(zhí)行稅收政策，對財(cái)會人員的依法核算行為予以支持，并為財(cái)會人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境；企業(yè)應(yīng)做到獎罰分明，建立考核標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格實(shí)施，業(yè)績好的會計(jì)人員予以獎勵，業(yè)績不好者則處罰。這樣才能培養(yǎng)出一支符合如今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高素質(zhì)財(cái)會人才團(tuán)隊(duì)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)其他部門人員的稅務(wù)籌劃觀念，提高企業(yè)整體的稅收籌劃意識，有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略的實(shí)施。
（二）完善部門工作銜接流程民營企業(yè)的稅收籌劃活動比較繁雜，需要調(diào)動各個部門的資源做好配合，要切實(shí)保證部門的銜接工作是有效的，而不能流于表面，同時還要積極地準(zhǔn)備稅收計(jì)劃方案，并保證該方案的貫徹落實(shí)。稅收籌劃方案必須通過企業(yè)管理層的嚴(yán)格審核，保證此項(xiàng)方案符合企業(yè)目前的真實(shí)狀況，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門人員在整理收集企業(yè)的信息時，要主動與其他部門進(jìn)行交流聯(lián)系，分享經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)稅收籌劃出謀劃策，進(jìn)而有效完成部門業(yè)務(wù)之間的銜接。雖然民營企業(yè)內(nèi)部治理不夠完善，不能為各個部門提供便利的交流合作，但在稅收籌劃方案的制定階段可以鼓勵全體員工參與，共同交流學(xué)習(xí)，集思廣益。
（三）選擇合適的稅收籌劃方法企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，需要先考量自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，在遵循國家法律法規(guī)的前提下，制定方案選取合適的納稅方法。首先，需要調(diào)查當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃水平，并結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而確定合理的企業(yè)納稅規(guī)模。其次，選擇對企業(yè)有利的會計(jì)處理方法，如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價方法等。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，必然會發(fā)生成本費(fèi)用，企業(yè)的多數(shù)費(fèi)用需要分?jǐn)傊粮髌诋a(chǎn)品成本，增加了稅法規(guī)定的準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目，通過充分列支成本費(fèi)用可以減輕民營企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在選取固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理方法時，如果選擇加速折舊方法，就可以實(shí)現(xiàn)盡早回收企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，同期利潤下降，延緩繳納所得稅。
五、結(jié)語
綜上分析，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸信息化、知識化的背景下，稅收籌劃作為一種合理的避稅方式，被越來越多的民營企業(yè)發(fā)掘，合適的稅收籌劃政策成為民營企業(yè)要想取得長期發(fā)展的必經(jīng)之路。由于目前我國民營企業(yè)的稅收籌劃工作還存在很多不足之處，這需要政府和企業(yè)的共同努力。國家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)稅收法律體系，進(jìn)一步完善法律體系和稅收政策；民營企業(yè)應(yīng)在了解自身的狀況下，選擇合適企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，最大限度地降低稅收成本，確保企業(yè)能夠取得長期的發(fā)展。
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作者：呂國軍 單位：安徽長帆資產(chǎn)評估事務(wù)所