民營企業(yè)稅管分析

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1我國民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營企業(yè)取得了長足發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業(yè)詞匯中的“民營企業(yè)”解釋如下：“中國民營企業(yè)占全國業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國家稅收上動腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”“、陰陽賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的民營企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬家，民營經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績的同時(shí)我更應(yīng)看到民營企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識和經(jīng)營管理水平，為民營企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

3民營企業(yè)經(jīng)營管理中存在的主要問題

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等方面存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資，最多也是幾個(gè)人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經(jīng)理）、會計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會計(jì)賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

3.2稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財(cái)務(wù)賬上出現(xiàn)的問題，是財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

3.3稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過專業(yè)培訓(xùn)，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

3.4依法納稅觀念淡薄，會計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。因此，假票據(jù)、假憑證、假賬簿在民營企業(yè)中普遍存在，會計(jì)信息失真嚴(yán)重，社會信任度低。

3.5對稅收籌劃和稅務(wù)在認(rèn)識上有偏差。不少民營企業(yè)為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始主動尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)支持，但對稅務(wù)的真正作用在認(rèn)識上還有許多偏差。有些稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)為迎合企業(yè)的要求，不負(fù)責(zé)地鼓吹“稅收籌劃”的神奇效果，導(dǎo)致企業(yè)誤認(rèn)為稅收籌劃的全部內(nèi)容就是一套可以立即降低企業(yè)稅負(fù)的方案，而忽視了加強(qiáng)以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。這些問題不僅阻礙了民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也制約了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會進(jìn)步。

4促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的措施和建議

針對當(dāng)前民營稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，提出以下幾點(diǎn)建議：

4.1理順民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

4.2轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制

民營企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單，但經(jīng)濟(jì)活動的多樣性和復(fù)雜性，又對民營企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，在財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機(jī)制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

4.3建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，民營企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

4.4加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強(qiáng)稅收法制宣傳，強(qiáng)化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個(gè)階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對待。對從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

4.5聘請稅務(wù)顧問，尋求中介組織的專業(yè)支持

由于稅收的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項(xiàng)。為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)效益，越來越多的民營企業(yè)管理者開始主動尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)支持，聘請稅務(wù)顧問和稅務(wù)，把握處理企業(yè)的涉稅事宜，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相信我國民營企業(yè)通過轉(zhuǎn)變?nèi)瞬殴芾砟Ｊ剑晟聘黜?xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高法律意識，定會朝著健康發(fā)展之路越走越遠(yuǎn)，為繁榮我國市場經(jīng)濟(jì)做出更大貢獻(xiàn)。