小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：小微企業(yè)在吸收就業(yè)和促進經(jīng)濟發(fā)展上具有天然優(yōu)勢，是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的主力軍。近年來，全國出臺了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為其穩(wěn)定和高質量發(fā)展保駕護航。本文以湖北為例，研究小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在對湖北省有代表性的小微企業(yè)進行充分調研的基礎上，就稅收優(yōu)惠政策的實施效果進行分析，最后針對性地給出優(yōu)化建議。

關鍵詞：小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策

引言

我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，貢獻了全國80%的就業(yè)，60%以上的GDP，50%以上的稅收和70%左右的專業(yè)發(fā)明權，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的生力軍。一方面，幫助小微企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高質量發(fā)展，對擴大就業(yè)、改善民生和科技創(chuàng)新都有著重要意義。另一方面，近年來我國面臨著復雜的國內外經(jīng)濟形勢，小微企業(yè)在這種環(huán)境下顯得更為脆弱。因此，近年來全國先后出臺一系列的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅負，鼓勵創(chuàng)新，走向高質量發(fā)展之路。湖北省一直重視減稅降費，努力營造良好營商環(huán)境，尤其重視對小微企業(yè)的減稅降費，幫助小微企業(yè)做大做做強。2020年初，湖北省內小微企業(yè)面臨嚴峻的考驗，為此湖北省推出了一系列的減稅降費措施，幫助企業(yè)脫困復工。本文以湖北為例，研究小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在對湖北省有代表性的小微企業(yè)進行充分調研的基礎上，就稅收優(yōu)惠政策的實施效果進行分析，最后針對性地給出優(yōu)化建議。

一、湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述

目前湖北省實行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及面較廣，包括增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，也包括社保等費用的減免，同時還考慮到特殊時期企業(yè)繳稅困難，在繳稅時間上給予了一定的寬松政策。

（一）增值稅

第一，自2019年1月1日—2021年4月1日，根據(jù)湖北省人民政府頒發(fā)的《湖北省企業(yè)減負降本政策》第一條第二款規(guī)定對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元；2021年財政部與稅務總局進一步規(guī)定自2021年4月1日起，將增值稅免稅標準由月銷售額10萬元提高到15萬元。第二，財政部和稅務總局發(fā)布通知規(guī)定自2020年3月1日—5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。后期，進一步將原稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2021年年底。其中，2021年4月1日起，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳。

（二）所得稅

同樣是根據(jù)《湖北省企業(yè)減負降本政策》的規(guī)定，自2019年1月1日—2021年1月31日，對湖北省內小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額在100~300萬元之間的部分，減按50%計入應納稅所得額。2021年4月2日，財政部和稅務總局發(fā)文進一步擴大優(yōu)惠范圍，對小型微利企業(yè)和個體工商戶，年應納稅所得額小于100萬元的部分，在原有優(yōu)惠之上再減半征收所得稅。此外，根據(jù)湖北省人民政府還發(fā)文規(guī)定2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

（三）其他稅種及稅收征管

第一，自2019—2021年，對省內增值稅小規(guī)模納稅人，減按50%征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加、地方教育附加。第二，為了更好地幫助小微企業(yè)走出困境，湖北省發(fā)布通知規(guī)定納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務機關核準，依法減征或者免征。適用“定期定額”征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營受影響的，可依法提請合理調整定額。納稅人因特殊時期影響不能按期繳納稅款的，經(jīng)報省級稅務主管部門批準，可以延期繳納稅款，最長不超過3個月。

二、湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果

（一）減少小微企業(yè)稅費成本

切實減輕小微企業(yè)稅收負擔是新一輪稅收優(yōu)惠政策最直接的成效，也是其他稅收優(yōu)惠成效的基礎。2018年，湖北累計落實稅收減免1180億元，出臺的減稅政策新增減稅近200億元，其中，減免小微企業(yè)所得稅15億元；個人所得稅新政減稅30億元；2019年，湖北省減稅超700億元，為全省小微企業(yè)送上65.4億元的減稅紅包。2020年，雖然面臨巨大壓力，但湖北省推動中央一攬子支持政策落地，精準實施減稅降費，與苦難企業(yè)一起共克時艱，全年新增減稅降費超過1000億元，所有行業(yè)都實現(xiàn)了不同程度的減稅，占納稅人比重超過85%的小微企業(yè)小規(guī)模納稅人得到更多實惠。2021年，在此前優(yōu)惠政策的基礎上，再減半征收所得稅。為期兩年的企業(yè)所得稅再減半新政實施后，以2019年數(shù)據(jù)為基礎進行測算，減半征收新政今年將惠及全省19萬戶小微企業(yè)，新增減免稅合計6.66億元。2021年湖北省全省將有19萬戶小微企業(yè)從中受益，預計新增減稅6.66億元。

（二）優(yōu)化地方稅收營商環(huán)境

通過一系列的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以及優(yōu)化服務，推廣移動辦稅、非接觸式辦稅等其配套服務，湖北省的納稅時間大幅削減，納稅次數(shù)大幅下降，納稅人滿意度也隨之提高，大大優(yōu)化了湖北省的納稅環(huán)境和營商環(huán)境。省內新增市場主體持續(xù)呈增長態(tài)勢，在特殊時期壓力之下，2020年仍同比增長近30萬戶。

（三）促進小微企業(yè)高質量發(fā)展

實行稅收優(yōu)惠政策，一方面減少了企業(yè)稅費成本，另一方面節(jié)約下來的資金可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。資金短缺一直以來是小微企業(yè)面臨的一大難題，稅負的減少可以為企業(yè)騰出更多的現(xiàn)金流投入到更為需要環(huán)節(jié)之中。在調研的湖北小微企業(yè)中，企業(yè)節(jié)約下來的稅費主要用于投入到擴大再生產(chǎn)、增加就業(yè)和研發(fā)技術之中，有利于小微企業(yè)高質量持續(xù)發(fā)展（見表1）。

三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的問題

（一）小微企業(yè)標準不統(tǒng)一

小微企業(yè)則是其中小型和微型兩種企業(yè)的統(tǒng)稱。就企業(yè)的劃分而言，小微企業(yè)的劃分類型主要是依據(jù)工信部牽頭頒發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，經(jīng)過多次修訂后，現(xiàn)行的標準主要指標為企業(yè)的人員、營收及資產(chǎn)數(shù)額，同時考慮企業(yè)控股等情況。但是在稅收上，享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的門檻和《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的小微企業(yè)不盡相同，例如享有對應企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需滿足一定的行業(yè)、應納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額等規(guī)定。而享有增值稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)主要需滿足小規(guī)模納稅人和月銷售的低于15萬等要求。這一方面形成了劃型標準與稅收優(yōu)惠上的小微企業(yè)不一致，另一方面不同稅種間享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)認定標準不一致的。而小微企業(yè)在申報不同的稅種的稅收優(yōu)惠時，需要準備不同資料，面臨不同的計算標準，增加了小微企業(yè)申報稅收優(yōu)惠的難度。

（二）電子化辦稅操作困難

網(wǎng)上辦稅的質量影響小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地效果。為了方便納稅人辦稅，湖北省稅務局一直大力推廣移動辦稅、自助辦稅，打造“網(wǎng)上辦稅為主，自助辦稅為輔，實體辦稅服務廳兜底”的辦稅新模式。對于專業(yè)人士，網(wǎng)上辦稅，操作便捷，安全性高，但對于部分小微企業(yè)而言，網(wǎng)上辦稅、自助辦稅本身就存在一定難度。在調研中小微企業(yè)納稅人反映比較普遍的問題主要有以下兩點：第一，今年來湖北省內各稅種稅收優(yōu)惠政策較多，各年變動較為頻繁，納稅人難以深入了解最新的申報流程及規(guī)則，而辦稅服務廳的指引和輔導力度不足，導致部分小微企業(yè)申報困難。第二，電子稅務局系統(tǒng)更新頻繁，給本就不熟悉系統(tǒng)的小微企業(yè)納稅人增添了更多的學習難度，也不可避免的增加企業(yè)誤填數(shù)據(jù)的概率，對企業(yè)稅收優(yōu)惠申報造成負面影響。

（三）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳不到位

通過對小微企業(yè)中調研發(fā)現(xiàn)，雖然超過半數(shù)的調研企業(yè)享受到了稅收優(yōu)惠政策，但還是有部分企業(yè)沒有享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要原因是企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不了解，獲取信息的渠道有限，遇到困難咨詢的渠道也相對有限。首先是大部分的小微企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的主要來源是公眾號、微博等新媒體，其次是稅務部門的宣傳培訓，再次是傳統(tǒng)媒體的新聞報道，最后才是咨詢專業(yè)服務機構。還有相當一部分是在辦理納稅事務時了解相關信息。在遇到相關問題時，大部分小微企業(yè)的咨詢渠道是咨詢12366等稅務機關咨詢電話。通過對互聯(lián)網(wǎng)公開平臺上湖北省小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行搜索后發(fā)現(xiàn)，相關政策較為零散，專業(yè)度高，對非專業(yè)人員的友好度不夠，宣傳的力度較弱。一方面是由于相關政策相對零散，另一方面是小微企業(yè)從業(yè)者專業(yè)能力有限，不確定本企業(yè)是否符合申報小微企業(yè)相關稅收優(yōu)惠的條件，也不了解申報流程導致沒有享受到優(yōu)惠政策。而這也一定程度上體現(xiàn)了稅務部分和小微企業(yè)間信息不對稱，稅務部分宣傳力度不夠，不夠積極主動，導致政策紅利落實不夠全面。

四、提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果的建議

（一）統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標準

小微企業(yè)規(guī)模相對更不易理解和享受復雜的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標準，便于小微企業(yè)理解相應的稅收優(yōu)惠政策，也可以降低小微企業(yè)申報稅收優(yōu)惠時的成本，還有利于統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策的制定主體。在標準的選擇上，《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》是由工信部牽頭，聯(lián)合國家統(tǒng)計局、發(fā)改委和財政部聯(lián)合制定，經(jīng)過多次征求意見和修訂，更具權威性。且其指標更為簡明，分類上考慮了不同行業(yè)特征，具有更好的靈活性。因此，建議在制定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠時，不同稅種可以統(tǒng)一采用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》作為小微企業(yè)認定標準。

（二）增強電子化辦稅輔導服務

電子化辦稅提高了辦稅效率，方便廣大企業(yè)遠程便捷辦稅，但在電子化的同時也需考慮到部分對電子設備操作不熟練的納稅人和部分專業(yè)能力不強的納稅人。小微企業(yè)資金有限，聘用的財務人員專業(yè)能力也相對有限，稅務部分在設置線上辦稅輔導和指引時，應該充分考慮這部分人員，例如將操作流程和注意事項以簡潔明了的方式標注在醒目的位置，方便納稅人了解申報流程。對于電子稅務局的新增功能，在入口顯著位置彈出相應的更新事項，簡潔明了解釋更新的功能及操作方式。

（三）加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度

好的政策還需要積極的宣傳推廣，讓更多的小微企業(yè)切實享受到應得的政策紅利。相關部門可以通過線上線下多渠道對小微企業(yè)進行針對性的宣傳，例如通過公眾號、官方網(wǎng)站或者官方微博，將小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策制作成專題或者懶人包，官方性政策專題有利于小微企業(yè)了解政策全貌，圖文并茂加上通俗易懂的解釋，可以幫助缺乏專業(yè)背景的信息使用者快速知曉優(yōu)惠政策的存在，加快稅收優(yōu)惠政策的傳播。在線下稅務部分還可以開展小微企業(yè)專題稅收優(yōu)惠講座和研討會，了解企業(yè)申報小微企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策的困惑和痛點。

四、結語

綜上所述，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施取得了一定的成效。但是在實施的過程之中還存在一些需要改進的地方。上文在分析了稅收優(yōu)惠政策實施存在問題的基礎上，提出了進一步改進的措施，希望可以為落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供支持。

參考文獻

[1]楊燦明.減稅降費：成效、問題與路徑選擇[J].財貿經(jīng)濟，2017（9）：5–17.

[2]王業(yè)斌，許雪芳.減稅降費與經(jīng)濟高質量發(fā)展——來自小微企業(yè)的微觀證據(jù)[J].稅務研究，2019（12）：16–21.

[3]孫玉棟，孟凡達.我國小微企業(yè)稅費負擔及優(yōu)惠政策的效應分析[J].審計與經(jīng)濟研究，2016，31（03）：101–110.

[4]馬瑩，王永琦.普惠性小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)構建[J].稅務研究，2019（05）：114–119.

[5]馮美樂，馬小勇.減稅降費經(jīng)濟效應：傳導機制與阻礙因素——基于西部XA市調查[J].地方財政研究，2021（01）：74–80.

作者:劉方丹 王巧霞 單位:武昌工學院