預算流程論文：預算流程的優(yōu)化思考
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本文作者：羅桂鳳 單位：哈爾濱智高點貿(mào)易有限責任公司
預算執(zhí)行是整個全面預算管理體系的核心。一般來說，經(jīng)營活動和資金流動是多數(shù)企業(yè)預算執(zhí)行的重心。應重點關注企業(yè)的銷售收入與應收賬款，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，對客戶的信譽程度，客戶保持度等，因此要保證收入的實現(xiàn)，減少應收賬款的占用，提高資金流動性，還要保持與客戶的長期穩(wěn)定合作；物資采購與應付賬款方面，關系到企業(yè)的庫存管理、生產(chǎn)管理、物料消耗管理、物流管理等等，各個環(huán)節(jié)都會占用資金，減少存貨的資金占用，提高存貨周轉速度，延長應付賬款的付款時間，充分資金的時間價值；職能部門主要涉及管理費用，要嚴格執(zhí)行管理費用制度，根據(jù)要求的審批程序進行列支，減少非常規(guī)、不合理費用的發(fā)生；銷售部門涉及銷售費用，銷售費用的發(fā)生與企業(yè)的銷售業(yè)績掛鉤，也要執(zhí)行費用發(fā)生的審批程序，不能任意消費；現(xiàn)金流量的預算要根據(jù)每個月的業(yè)務預算進行滾動管理，及時調整現(xiàn)金流量的預算情況，執(zhí)行收支兩條線
預算控制主要是指預算執(zhí)行過程中的事中控制的行為。以企業(yè)編制的預算指標作為績效管理的依據(jù)，在執(zhí)行預算的過程中定期對比實際績效與預算績效之間的差異，分析差異的結果，進而提出改進措施。具體的控制措施如下：由企業(yè)的預算管理委員會協(xié)同財務部門，根據(jù)月度和年度的預算指標，以及預算執(zhí)行的進度水平，對各個業(yè)務部門下達具體財務指標，對各業(yè)務部門進行指導，制定每月的業(yè)務計劃；預算管理委員會收集各部門的會計數(shù)據(jù)，對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，根據(jù)預算執(zhí)行進度進行分析，并將預算執(zhí)行情況結果分析遞傳給企業(yè)的內部審計部門，由內審部門對企業(yè)的各職能部門、業(yè)務部門進行定期審計，從而出具審計報告；然后，預算管理委員會依據(jù)內審部門出具的審計意見，以及完成非預算考核指標的情況，制定各部門的獎懲方案，最后達到企業(yè)全過程的預算控制。
預算考核是各部門對預算的執(zhí)行情況所作的評價，并據(jù)此進行的獎懲。根據(jù)企業(yè)特點確定考核的周期，一般情況企業(yè)是按照月度進行考核的，年度末進行總體評價。預算考核是根據(jù)預算差異考核的，差異在5%-10%之內的，是合理差異，差額越小，獎勵額度越大；超出此范圍的就要找出差異原因，如果是預算制定有問題，修改預算考核體系，如果是部門執(zhí)行的問題，就要對部門進行懲罰。
（一）預算目標的優(yōu)化
預算管理多數(shù)都是以經(jīng)濟利益為目標，通常以銷售、利潤、成本、現(xiàn)金流為預算起點，不同模式有各自特點，但是都是局限于當前企業(yè)的計劃，不具有長期性，規(guī)劃性。建立以戰(zhàn)略為導向的預算模式，使得整體預算體系具有開放性、動態(tài)性、結果可控性等特點。結合傳統(tǒng)的財務指標與新型的非財務指標，建立交互式的戰(zhàn)略式預算管理流程，將預算指標與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結合。
（二）預算編制的優(yōu)化
一般公司的預算編制過程都是由公司權利集中部門進行制定，中低層管理者很少參與，容易造成預算偏差和錯誤，并且不能很好的感應市場變化，所以預算的編制過程如果能夠合理地分權，加強各部門溝通，反復磋商，可以提高預算編制的合理性與適應性。雖然預算編制的方法有很多，但是很多公司仍然只使用零基預算、增量預算等，靈活性很差。當面臨多變的市場環(huán)境，如進出口、金融危機，反應速度很慢，會直接影響企業(yè)績效，如果公司能夠引入多種預算編制方法，如滾動預算，能夠快速響應市場變化，更好的預測市場的節(jié)奏。很多公司在預算編制時沒有統(tǒng)一、規(guī)范的表格，這對信息傳遞造成很大影響，因此完善預算編制的表格體系至關重要，可以增加報表的可讀性、報表數(shù)據(jù)的可用性，基礎數(shù)據(jù)的有效性。
（三）預算執(zhí)行與控制的優(yōu)化
首先，健全的組織結構是預算管理全面執(zhí)行與控制的保證。根據(jù)預算目標，將預算控制體系分化到各個預算執(zhí)行部門；其次，建立預算目標的執(zhí)行責任制度可以提高預算執(zhí)行的效率，加強各部門溝通，做到各部門責權利的統(tǒng)一；再次，完善預警機制可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時評估預算管理過程中的風險因素，這樣可以充分發(fā)揮企業(yè)的信息化優(yōu)勢；最后，加強企業(yè)的資金控制可以將預算管理流程循環(huán)流動化，遵守收支兩條線，嚴格控制資金的流出、流入，有利于加強預算執(zhí)行的順暢，提高預算控制的力度。
（四）預算考核的優(yōu)化
很多公司預算考核都是由企業(yè)的預算執(zhí)行部門自己考核，這不利于預算管理的公正、有效性。應高提高預算考核的獨立性，建立專門的預算考評部門，直接由預算管理委員會領導。預算考核的獎懲措施，不能僅僅局限于局限于經(jīng)濟利益，還應該引入其他相關利益，如職業(yè)規(guī)劃、部門升遷。能夠激發(fā)員工的助管能動性，不僅僅為了經(jīng)濟利益努力工作，還有企業(yè)價值的實現(xiàn)。
