民營企業(yè)流動資產管理加強措施

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摘要：對于民營企業(yè)經(jīng)營活動而言，流動資產管理發(fā)揮著非常重要的作用，對企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益都具有直接影響。面對日益激烈的市場競爭，民營企業(yè)應該切實做好對于流動資產的管理，實現(xiàn)對于資金、資產的合理應用，有效規(guī)避財務風險，實現(xiàn)自身健康持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：民營企業(yè)；流動資產；管理

民營企業(yè)本身的投資規(guī)模相對較小，自有資金有限，與國有企業(yè)和集團企業(yè)相比，無論是經(jīng)營管理水平還是產品科技含量都遠遠不及，這也導致企業(yè)經(jīng)營管理中存在很多問題。對于企業(yè)管理人員和財務人員而言，需要高度重視流動資產管理工作，將流動資產在企業(yè)生產經(jīng)營管理過程中的作用最大限度地發(fā)揮出來。

一、流動資產概述

流動資產指企業(yè)在一年或者一個營業(yè)周期內，能夠實現(xiàn)變現(xiàn)或者運用的資產，也是企業(yè)資產中一個不可或缺的組成部分。在資金周轉的過程中，流動資產的形式會發(fā)生多次變化，一般會經(jīng)過貨幣資金-儲備資金-生產資金-成品資金-貨幣資金這樣的環(huán)形過程。雖然資金形態(tài)不同，但是與生產流通都有著非常密切的聯(lián)系。流動資產具備形態(tài)方面的多變性、數(shù)量方面的波動性、來源方面的靈活性等特點，其周轉方式需要根據(jù)企業(yè)的實際情況確定。一般來講，流動資產大于流動負債，表明短期償還能力較強，流動比率越高，資產流動性也就越大，表明企業(yè)有足夠用于償還債務的變現(xiàn)資產。但是，并非流動比率越大越好，因為反過來，流動比率越大，流動資產的占用越多，會對企業(yè)經(jīng)營資金的周轉效率以及獲利能力產生影響。通常認為，最佳的流動比率為2，流動資產中，變現(xiàn)能力最差的存貨金額占據(jù)資產總額的50%，剩余的流動資產至少相當于流動負債，這樣才能保證企業(yè)的償債能力。

二、加強民營企業(yè)流動資產管理的對策措施

流動資產具備很強的流動性，其表現(xiàn)在以下三個方面：一是資產周轉速度快，循環(huán)的周期較短；二是資產的實物形態(tài)具備多樣性和易變性的特征；三是流動資產占有量具備波動性的特征?；诖耍駹I企業(yè)在針對流動資產進行管理的過程中，應該關注以下幾點：

1.做好流動資產占有量分析市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)想要確保自身生產經(jīng)營管理活動的順利實施，需要籌集一定數(shù)量的資金投入生產活動中，并且將獲得的產出銷售出去，才能夠實現(xiàn)盈利。企業(yè)融資行為的合理性以及籌資成本的經(jīng)濟性都需要借助相應的資金籌劃實現(xiàn)。就目前而言，民營企業(yè)籌資方式大致可以分為權益籌資和債務籌資兩種，不同的籌資方式有著不同的成本和風險，對于企業(yè)稅負等也會產生不同的影響。因此，企業(yè)在進行籌資過程中，必須充分考慮籌資成本，降低經(jīng)濟負擔。在我國現(xiàn)行的稅法中明確規(guī)定，企業(yè)負債利息允許在所得稅應納稅所得額中扣除，不過，這個規(guī)定必須在負債成本低于息稅前投資收益時，才具備實際意義。如果負債成本超出了息稅前投資收益，則債務籌資將會給民營企業(yè)帶來負面影響，權益資本收益率將會伴隨著企業(yè)負債額度以及負債比例的升高而下降，企業(yè)的籌資成本以及所面臨的財務風險也會隨之增大。因此，從民營企業(yè)的角度，想要提高資金的利用效率，實現(xiàn)自身利潤的最大化，應該就籌資金額進行準確預測，做好資金成本管理工作。在民營企業(yè)中，無論是預防性動機持有的資金，還是投機性動機持有的資金，想要確定都存在一定的難度，現(xiàn)金管理更多的是針對交易性現(xiàn)金而言，強調在充分滿足企業(yè)生產需求的前提下，加快現(xiàn)金周轉速度，減少現(xiàn)金持有量。對于民營企業(yè)，應該持有多少現(xiàn)金與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有關，不過更多的是依照企業(yè)實際生產需求確定。以存貨模式為例，可以將現(xiàn)金、銀行存款以及有價證券完成對于資金的有效管理，假定企業(yè)將多余的現(xiàn)金全部用來購買有價證券，則在面臨相應的現(xiàn)金需求時，可以通過出售有價證券的方式來滿足，從而保證生產經(jīng)營管理活動的順利開展。

2.控制流動資產投資數(shù)額存貨作為流動資產的重要組成部分，指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中所持有的，能夠用于銷售的產品和商品，以及生產過程中的半成品和各種材料物料。在企業(yè)生產經(jīng)營環(huán)節(jié)，存貨的主要作用是避免企業(yè)出現(xiàn)停工待料的現(xiàn)象。民營企業(yè)在進行流動資產管理的過程中，需要對存貨量進行合理確定，在滿足生產需求，保障生產活動順利進行的前提下，盡可能減少存貨，從而避免資金占用和減少倉儲成本。同時，也必須做好對于存貨的日常管理，適當加快其周轉速度，因為存貨周轉的速度越快，次數(shù)越多，民營企業(yè)獲取的利潤也會越大，存貨管理的水平越高。

3.加快流動資產周轉速度從企業(yè)的角度分析，現(xiàn)金比率越高，表明資產的流動性越強，短期償債能力也會越強，但是這也表明企業(yè)本身持有了大量無法產生即時收益的現(xiàn)金，會對企業(yè)的盈利能力產生負面影響。賬面資金的周轉次數(shù)與企業(yè)應收賬款的變現(xiàn)能力呈正相關，周轉次數(shù)越多，表明企業(yè)對于應收賬款的管理越有效。民營企業(yè)在針對應收賬款進行管理的過程中，需要結合自身的實際情況做好全面籌劃，立足經(jīng)營發(fā)展全局的角度分析。企業(yè)應收賬款的產生，主要是受到了生產部門、財務部門以及銷售部門等行為的影響，而在這些部門所產生的應收賬款是否可以被有效回收，又會影響后續(xù)經(jīng)營中流動資金的供應情況?；诖耍駹I企業(yè)在對應收賬款進行管理的過程中，不能僅僅只關注著一個點，而是必須立足自身的經(jīng)營管理全局，將財務目標以及戰(zhàn)略需求等內容全部考慮在內，對照企業(yè)的生產和銷售活動，做好相應的應收賬款管理籌劃，將制度所具備的激勵作用切實發(fā)揮出來，切實提高應收賬款管理的效率，確保資金能夠順利回收。而在對應收賬款情況進行分析的過程中，必須考慮各方面的影響因素，借助賒銷的方式來擴大銷售規(guī)模，實現(xiàn)盈利水平的提高，即應該通過適當賒銷的方式，增大企業(yè)產品的市場占有率，同時對應收賬款余額進行有效控制，以此來提高應收賬款周轉的速度。另外，企業(yè)在進行應收賬款管理的過程中，應該關注兩個比較關鍵的問題：一是確定好恰當?shù)男庞脴藴省Ｐ庞脴藴适菍ζ髽I(yè)信用等級進行衡量的門檻，也是企業(yè)授予客戶信用的最低標準，如果信用標準偏高，雖然能夠有效減少發(fā)生壞賬損失的可能性，但也會限制銷售規(guī)模的擴大；如果信用標準偏低，雖然可以對產品的銷售產生刺激作用，但是卻會增加發(fā)生壞賬損失的可能性。信用標準的高低會對民營企業(yè)的收益以及風險產生直接影響，通常來講，民營企業(yè)應該將信用成本最低或者利潤最大作為優(yōu)先選擇，就不同費用標準下的銷售利潤、管理成本、機會成本以及壞賬成本等進行分別計算。企業(yè)允許消費者從產品購買到付款的最長期限被稱為信用期間，通過延長信用期的方式，能夠增大銷售量，但是會導致壞賬損失的發(fā)生幾率，而且平均收現(xiàn)期的延長，也會在一定程度上增加應收賬款占用資金的機會成本。信用標準和信用期間并不存在必然聯(lián)系，信用標準的主要作用，是為企業(yè)衡量客戶是否有享受商業(yè)信用的資格的基本條件，信用標準的降低，不一定表示信用期限的延長。二是引入正確的信用政策。信用政策包含的條件有很多，如信用期、信用標準、現(xiàn)金折扣等，這些條件是企業(yè)在向客戶賒銷產品時，給予客戶的優(yōu)惠政策。通過適當延期付款的方式，民營企業(yè)能夠擴大自身商品的銷量，不過如果延期過長，則會導致財務風險的增大以及應收賬款占用機會成本的增大。為了確?？蛻裟軌虮M早付款，民營企業(yè)需要設置恰當?shù)母犊钇谙?，同時給予一定的優(yōu)惠條件，如現(xiàn)金折扣等，從而加快應收賬款的回收，避免資金占用，甚至發(fā)生壞賬損失的可能性。4.做好應收票據(jù)管理工作一是應該強化企業(yè)領導和財務人員對于應收票據(jù)重要性的認識，確保其能夠將應收票據(jù)等同于貨幣，提升管理的力度；二是應該做好對于臺賬的管理，提升票據(jù)管理的規(guī)范化程度，對于一些未到期的應收票據(jù)，可以轉付購貨款，也可以用于銀行貼現(xiàn)的申請，以此來加快民營企業(yè)資金周轉的速度，對現(xiàn)金流進行補充，從而更好地滿足生產經(jīng)營管理活動的需要。

三、結語

民營企業(yè)在進行流動資產管理的過程中，應該從企業(yè)全局的角度進行綜合考慮，要求企業(yè)管理人員能夠重視流動資產管理，把握好自身的財務狀況，強化資金籌措、資金投放和資金分配，促進資金運行管理水平的提高，以更好地適應新時期企業(yè)發(fā)展的新要求，借助有效的流動資產管理，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者：劉燦華 單位：東莞市厚街迅達實業(yè)有限公司