應(yīng)收賬款能力分析精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品制造企業(yè)；應(yīng)收賬款；啤酒公司

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）31-0079-03

1我國(guó)產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重過(guò)大

2013年滬深兩市共1735家公司2013年中報(bào)，合計(jì)應(yīng)收賬款1142429億元，平均為658億元。在應(yīng)收賬款數(shù)額排名前三十的企業(yè)中，山煤國(guó)際、中航飛機(jī)、京東方A、中南建設(shè)4家公司同比增長(zhǎng)率高于50%，分別為84.17%、72.13%、5850%、50.19%。我國(guó)上市公司可流動(dòng)的資金中應(yīng)收賬款所占的比重大大超過(guò)了一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家20%的比例。不斷增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款讓許多企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難。

1.2應(yīng)收賬款流動(dòng)性較弱

許多產(chǎn)品制造企業(yè)都是因?yàn)閼?yīng)收賬款比例過(guò)大而破產(chǎn)的，這主要是由于應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款可以收回的可能性就會(huì)越小，這些資金難以收回自然就會(huì)使公司的壞賬準(zhǔn)備增多，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)品制造企業(yè)的費(fèi)用猛增，最終就會(huì)影響到公司的利潤(rùn)。

1.3計(jì)提壞賬不充分

通行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通常情況下要對(duì)3年及以上的應(yīng)收賬款計(jì)提百分之百的壞賬準(zhǔn)備，我國(guó)的產(chǎn)品制造企業(yè)，由于沒(méi)有準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求，尤其是上市公司的壞賬計(jì)提往往低于這一標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)只是針對(duì)超過(guò)五年的應(yīng)收款項(xiàng)才計(jì)提百分之百的壞賬準(zhǔn)備，降低壞賬計(jì)提比例，可使企業(yè)的虧損有所下降或贏利的上升，從而達(dá)到通過(guò)壞賬計(jì)提比例的控制來(lái)進(jìn)行盈余管理。

1.4粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跡象明顯

產(chǎn)品制造企業(yè)尤其是上市公司可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)量的控制，操縱企業(yè)利潤(rùn)，達(dá)到美化財(cái)務(wù)報(bào)表或是虛增或減少企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的目的。不但使企業(yè)大量的資金外流，而且使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，造成企業(yè)不良資產(chǎn)的積壓。

綜上所述，我國(guó)產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款具有涉及范圍廣、賬齡時(shí)限長(zhǎng)、流動(dòng)性弱以及存在人為操作的問(wèn)題。

2案例概況與案例分析

2.1重慶啤酒概況

本文選取了重慶啤酒（股票代碼：600312，簡(jiǎn)稱重啤，后文同）作為案例研究研究對(duì)象。重啤是全國(guó)大型啤酒生產(chǎn)企業(yè)之一，西南最大的啤酒生產(chǎn)企業(yè)，屬國(guó)家輕工總會(huì)確定重點(diǎn)扶持十大國(guó)有啤酒企業(yè)之一。另外重慶市政府確定的戰(zhàn)略方針，也大力支持、加速發(fā)展重慶輕工行業(yè)，現(xiàn)有生產(chǎn)能力為年產(chǎn)五大系列、十五個(gè)品種啤酒。重啤年啤酒生產(chǎn)能力突破280萬(wàn)噸，是中國(guó)啤酒行業(yè)中僅有的四家上市公司之一。是典型的產(chǎn)品制造業(yè)上市公司，有充分的信息披露，可供研究。

2.2案例分析

（1）重慶啤酒應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析

通過(guò)在網(wǎng)上查閱上市公司重慶啤酒近五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，文中獲取了重啤近五年的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)。

由表1可以看出，重啤2008―2012年應(yīng)收賬款數(shù)量總體呈逐年上漲趨勢(shì)，且在2011年同比上漲超過(guò)百分之五十。以2012年為例，中報(bào)顯示重啤的應(yīng)收賬款為1.46億元，同比增長(zhǎng)了112%，其中占總額31%的應(yīng)收賬款均來(lái)自關(guān)聯(lián)公司，說(shuō)明大量增加的應(yīng)收賬款有很大一部分是來(lái)自關(guān)聯(lián)方，從而印證了關(guān)聯(lián)方交易可能帶來(lái)的應(yīng)收賬款大量增加的問(wèn)題。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)。

由表2可以看出，重啤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2011年開(kāi)始有較為明顯的增長(zhǎng)，之后2012年依舊在緩慢增長(zhǎng)，說(shuō)明重慶啤酒集團(tuán)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)開(kāi)始上升并沒(méi)有及時(shí)地對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)施有效的管控。

同樣的本文對(duì)重慶啤酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同上搜集的數(shù)據(jù)一樣進(jìn)行分析，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。

由表3看出重啤應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2009年為轉(zhuǎn)折點(diǎn)，開(kāi)始逐年下降，2011年下降較為明顯，說(shuō)明重慶啤酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢，從而使企業(yè)資金流動(dòng)變慢，償債能力就會(huì)變得很弱，同時(shí)周轉(zhuǎn)率的下降很容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款的呆賬和壞賬，這對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展極為不利。

（2）重慶啤酒關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)分析

據(jù)2012年公告顯示，上半年，重慶啤酒對(duì)母公司重慶輕紡控股（集團(tuán)）的應(yīng)收賬款為1331萬(wàn)元，占其他應(yīng)收款總額17%；對(duì)子公司重慶啤酒集團(tuán)常州天目湖啤酒有限公司的應(yīng)收賬款為836萬(wàn)元、江蘇金山啤酒原料有限公司為1023萬(wàn)元。值得注意的是在上半年，重慶啤酒營(yíng)業(yè)收入為1496億元，同比僅增加了19%，重慶啤酒的應(yīng)收賬款為1.46億元，卻同比增長(zhǎng)了112%。由于啤酒在一定程度上算應(yīng)季消費(fèi)產(chǎn)品，存在季節(jié)消費(fèi)周期。重啤為了減少庫(kù)存，擴(kuò)大銷售，重慶啤酒的應(yīng)收賬款比營(yíng)業(yè)收入大幅度超出有一部分原因是由于旺季生產(chǎn)放量所產(chǎn)生的。且其中的31%均來(lái)自關(guān)聯(lián)公司，所以重啤的管理層認(rèn)為大部分的應(yīng)收賬款在年底是可收回的。

（3）重慶啤酒短期償債能力分析

以下通過(guò)對(duì)重慶啤酒短期償債能力和公司營(yíng)運(yùn)能力的數(shù)據(jù)搜集和分析，進(jìn)一步分析說(shuō)明重慶啤酒經(jīng)營(yíng)情況的變化。

由表4看出，重啤2008―2012年流動(dòng)比率下滑，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力變?nèi)?。通過(guò)觀察這五年的資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)現(xiàn)，雖然它的資產(chǎn)和負(fù)債都有提高，但這五年可流動(dòng)負(fù)債的增加幅度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可流動(dòng)資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)上市公司的速動(dòng)比率大多保持在一時(shí)算比較優(yōu)良。這個(gè)比率太高或者太低均不利于公司的發(fā)展。而表4中重慶啤酒連續(xù)五年的比率均小于一，恰恰說(shuō)明企業(yè)的償債能力特別弱。

由表5看出，重啤從2008―2012年這五年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯呈逐年下降的趨勢(shì)，且幅度逐漸變大，說(shuō)明重慶啤酒的應(yīng)收賬款流動(dòng)性變?nèi)酰焕谄髽I(yè)正常的資金運(yùn)作。重啤2008―2012年這五年的存貨周轉(zhuǎn)率較低，體現(xiàn)了重慶啤酒的存貨流動(dòng)性較弱，庫(kù)存商品變現(xiàn)或變成應(yīng)收賬款的能力較弱，存貨水平較高，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有不良的影響。

3重慶啤酒應(yīng)收賬款管理問(wèn)題原因分析

3.1企業(yè)和外部應(yīng)收賬款監(jiān)管體系不健全

企業(yè)為了吸收投資，往往會(huì)夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，但這就會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。由于我國(guó)的應(yīng)收賬款管理體制還不完善，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的公布只要求金額和壞賬準(zhǔn)備，不必披露大量的具體信息，導(dǎo)致了對(duì)于大批的上市公司出于融資的需求或是市場(chǎng)炒作的需要而存在虛增應(yīng)收賬款的行為。這為上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操作留有了比較大的空間。因此當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮它的應(yīng)收賬款存在的真實(shí)性。

3.2未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的風(fēng)險(xiǎn)及惡性競(jìng)爭(zhēng)

2013年啤酒企業(yè)并購(gòu)和產(chǎn)業(yè)集中度將進(jìn)一步提高，公司仍將面臨市場(chǎng)份額爭(zhēng)奪、原輔材料上漲、物流費(fèi)用增長(zhǎng)、人力資源成本增加、行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩導(dǎo)致的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等諸多不利因素，加之隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越頻繁，外來(lái)的啤酒企業(yè)對(duì)本國(guó)啤酒產(chǎn)業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生沖擊，因此，未來(lái)的啤酒市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)格局仍將繼續(xù)延續(xù)。過(guò)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)之間產(chǎn)生不良競(jìng)爭(zhēng)，這不但對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是一種威脅，間接的也會(huì)損害投資者的利益。

3.3我國(guó)的市場(chǎng)信用體系不夠完善

我們國(guó)家的市場(chǎng)信用體系沒(méi)有完善，是造成應(yīng)收賬款管理問(wèn)題出現(xiàn)的原因之一。如果沒(méi)有一種強(qiáng)制性的手段來(lái)監(jiān)管，久而久之，一些舞弊欺詐行為自然而然就會(huì)出現(xiàn)，從而污染社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而要遏制這種不良風(fēng)氣，就需要有一個(gè)較好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范來(lái)保障。我國(guó)現(xiàn)在就是欠缺這種完善的社會(huì)主義市場(chǎng)監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致對(duì)一些企業(yè)的監(jiān)管不到位，任由它們擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

4產(chǎn)品制造企業(yè)應(yīng)收賬款的管控方法及設(shè)想

4.1加強(qiáng)相關(guān)人員應(yīng)收賬款管控績(jī)效考核

建立一套追債部門和相關(guān)人員的績(jī)效制度與應(yīng)收賬款掛鉤的體系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度來(lái)改善企業(yè)的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)。充分調(diào)動(dòng)追債部門和相關(guān)人員的積極性，將部門的獎(jiǎng)金以及相關(guān)人員的工資與企業(yè)應(yīng)收賬款掛鉤，對(duì)于那些為公司挽回重大損失的部門人員，對(duì)照其追討回的款項(xiàng)，按照規(guī)定的比例給予獎(jiǎng)賞?？梢詫?yīng)收賬款的數(shù)額大小程度以及拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短作為獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。

4.2應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)探討

借鑒一些國(guó)內(nèi)外的相關(guān)案例，保理業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展也逐步發(fā)展。充分利用我國(guó)一些金融機(jī)構(gòu)或一些可以提供應(yīng)收賬款管理以及保付業(yè)務(wù)的公司來(lái)強(qiáng)化本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)第三方的介入，更加專業(yè)有效地管理自己企業(yè)的應(yīng)收賬款，降低企業(yè)因應(yīng)收賬款帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。保理業(yè)務(wù)不僅可以降低企業(yè)的融資成本，從而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力，還可以增強(qiáng)企業(yè)的銷售能力，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.3完善內(nèi)部控制制度

通過(guò)內(nèi)部控制制度對(duì)重慶啤酒自身會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督提出強(qiáng)制性的要求，要求重慶啤酒財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的賒銷客戶設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以及對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬，建立獨(dú)立的分析指標(biāo)，并通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，明確直觀地觀察應(yīng)收賬款管理中的金額、賬齡，以及增減變動(dòng)情況，并且要及時(shí)地反饋給上市公司高層管理人員，以及各相關(guān)部門，從而使上市公司全面地預(yù)防不可預(yù)知的壞賬。

4.4應(yīng)收賬款的證券化探討

第2篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬損失

應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、形成應(yīng)收賬款不良現(xiàn)象的原因

（一）企業(yè)外部原因

一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性引起的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，原來(lái)的功效體系發(fā)生了重大的變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬、呆賬。二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后。負(fù)債不還現(xiàn)象蔓延，打官司即使勝訴也無(wú)法收回的事司空見(jiàn)慣。三是政府不合理干預(yù)行為和地方保護(hù)主義作怪。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因

1.企業(yè)賒銷機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒(méi)有采取有效措施，要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

2.應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不夠嚴(yán)密。在一定時(shí)期內(nèi)，應(yīng)收賬款會(huì)形成高額利潤(rùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本費(fèi)用核算，即企業(yè)是以應(yīng)收應(yīng)付來(lái)確定收入和費(fèi)用的，企業(yè)在賒銷方式下，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，帶給企業(yè)收入，從而產(chǎn)生利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力，然而，只要企業(yè)持有應(yīng)收賬款，就有發(fā)生壞賬損失的可能。我們國(guó)家要求企業(yè)是按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備的，壞賬準(zhǔn)備率一般為3‰到5‰，但是根據(jù)調(diào)查，許多企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備率。當(dāng)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，不僅賬上利潤(rùn)虛增，而且還會(huì)發(fā)生極大虧損，違背了謹(jǐn)慎性原則，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

3.管理不到位。管理無(wú)章，放任自流，有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者有章不循，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。

4.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)為片面擴(kuò)大銷路，提升市場(chǎng)占有率，在實(shí)現(xiàn)對(duì)付款人資信作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面上的高利潤(rùn)，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金不能收回的問(wèn)題。二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將這些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

（二）建立客戶資信管理機(jī)制，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

客戶資信管理制度的建立可從以下五個(gè)方面進(jìn)行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是顧客的信譽(yù)，即履行義務(wù)的可能性。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過(guò)了解客戶以往的履約情況對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是付款能力。即客戶在信用期滿時(shí)的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)告。三是資本。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能用作抵押的資產(chǎn)。能夠作為信用但保的抵押資產(chǎn)，必須具有較高的變現(xiàn)能力。五是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境可能對(duì)客戶付款能力造成的影響。通過(guò)上述分析評(píng)估，如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

除明確上述五種因素外，還要及時(shí)掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個(gè)方面取得：一是財(cái)務(wù)報(bào)表，二是商業(yè)銀行，三是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部分析。

（三）建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

一是應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶的最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月末應(yīng)收賬款余額控制在全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2%以內(nèi)，并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級(jí)分解到有關(guān)客戶，對(duì)信用等級(jí)高、業(yè)務(wù)量大、長(zhǎng)期合作且有等值擔(dān)保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應(yīng)收賬款職責(zé)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、銷售、審計(jì)等部門對(duì)應(yīng)收賬款都有管理職能。財(cái)務(wù)部門要定期統(tǒng)計(jì)各種應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門。銷售部門既要有當(dāng)期銷售收入指標(biāo)，又要完成當(dāng)期收入相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入，且對(duì)所經(jīng)手的賒欠承擔(dān)全部責(zé)任，以此作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)，從而進(jìn)一步減少壞賬損失，保證資產(chǎn)的安全。三是應(yīng)收賬款審批控制。在決定是否賒銷時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法追收，力爭(zhēng)將賒銷額度逐步減少；對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序逐級(jí)審批，由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。四是應(yīng)收賬款跟蹤控制。回收應(yīng)收賬款責(zé)任應(yīng)落實(shí)到個(gè)人，及時(shí)跟蹤客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，防止因客戶經(jīng)營(yíng)不善造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時(shí)對(duì)賬，對(duì)故意拖欠賬款的客戶提請(qǐng)法院處理。五是應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會(huì)出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批制度。根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況，正確估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策。從財(cái)務(wù)實(shí)踐看，選擇賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為穩(wěn)妥可行。

（四）建立科學(xué)合理的催收機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收

由于應(yīng)收賬款的回收必然產(chǎn)生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據(jù)收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進(jìn)行權(quán)衡并予以量化，再結(jié)合經(jīng)濟(jì)和自身情況來(lái)制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時(shí)，首先應(yīng)發(fā)函通知，提示付款日期將到期，請(qǐng)客戶按時(shí)付款。如果客戶逾期沒(méi)有還款，可以打電話詢間客戶；如果應(yīng)收賬款到期后未收回，可發(fā)催收函。如果客戶仍沒(méi)有反應(yīng)，可請(qǐng)公司的律師給客戶發(fā)函。企業(yè)還可以派人上門催收。上門催收仍沒(méi)有效果，企業(yè)可以考慮以物抵債緩解債務(wù)方暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，從而避免更大損失。但是，當(dāng)以上收賬方式均未能有效收回應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)對(duì)那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受侵害。

第3篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在這種形勢(shì)下很多房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，都采用了應(yīng)收賬款作為重要的信用銷售手段，這雖然有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)占有率，但同樣存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。特別是如果房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款處理不當(dāng)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難，不僅會(huì)直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張、資金周轉(zhuǎn)困難，而且也非常容易出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成敗的關(guān)鍵，這對(duì)于確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全穩(wěn)定也具有重要作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)內(nèi)容概述

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在自身產(chǎn)品或者是服務(wù)的提供過(guò)程中，為了促進(jìn)銷售而以債權(quán)的形式完成收入的確認(rèn)。作為房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，因此應(yīng)收賬款不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的資金提現(xiàn)，更主要的還是房地產(chǎn)企業(yè)的賬外管理，也就是房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款更加側(cè)重于現(xiàn)金流。按照應(yīng)收賬款形式的不同，應(yīng)收賬款的類型大致可以分為應(yīng)收銀行按揭款、應(yīng)收客戶按揭款以及應(yīng)收分期付款欠款等幾種類型。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題分析

按照相關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料表明，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例一般可以達(dá)到房款的70%以上，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)和資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題。全面分析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

1.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制重視不足。現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的利潤(rùn)收益目標(biāo)，在銷售管理過(guò)程中銷售政策的制定過(guò)于寬松，有的降低首付比例幅度過(guò)大，有的分期付款時(shí)間延長(zhǎng)過(guò)度，這些都直接增加了房地產(chǎn)企的應(yīng)收賬款，增加了出現(xiàn)呆賬和壞賬的比例。

2.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用評(píng)估不足。信用銷售的前提是全面準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用狀況，但是目前我國(guó)普遍存在著信用體系不完善的問(wèn)題，信用制度體系建設(shè)不完備，對(duì)于購(gòu)房者的償債能力評(píng)估不足，造成了一些壞賬問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

3.缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)合同管理不完善，合同中的付款條件以及時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求等不明確。有的沒(méi)有完備的信用政策評(píng)價(jià)體系 ，審批權(quán)限約束不力，有的在應(yīng)收賬款回籠方面缺少制度管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的賬款管理部門，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，特別是對(duì)客戶按揭政策的要求、風(fēng)險(xiǎn)偏好、貸款額度以及貸款期限等，合理的選擇按揭銀行開(kāi)展合作。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的信用銷售政策以及付款方式、合同管理要求方面，應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的分析，科學(xué)權(quán)衡以后作出決策。第三，應(yīng)該注重落實(shí)應(yīng)收賬款管理責(zé)任，將應(yīng)收賬款的銷售、賬款回籠、按揭管理、統(tǒng)計(jì)核算等落實(shí)到房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的具體部門以及具體崗位。

2.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理。在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重完善合同管理制度以及應(yīng)收賬款管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)客戶合同金額、首付款、貸款金額、還款期限等的規(guī)定和管理。其次，應(yīng)該建立房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款分析處理制度，合理的分析應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢(shì)以及應(yīng)收賬款管理制度的具體落實(shí)，確保應(yīng)收賬款各項(xiàng)管理制度得到有效落實(shí)。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金管理，對(duì)有可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款壞賬損失進(jìn)行預(yù)估，提前應(yīng)對(duì)。

3.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信用評(píng)估以及賬款回收責(zé)任管理。在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)做好房地產(chǎn)企業(yè)客戶前期的信用調(diào)查，特別是對(duì)購(gòu)房者的信用情況、資金流水、收入能力證明、償債能力等作出科學(xué)的評(píng)估，提前防范可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)該完善房地產(chǎn)應(yīng)收賬款回收責(zé)任管理，落實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)辦人、部門經(jīng)理的應(yīng)收賬款追帳責(zé)任，按照優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程及時(shí)進(jìn)行賬款回收。同時(shí)，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，還應(yīng)該注重加強(qiáng)內(nèi)部有效的信息溝通，對(duì)各種付款條件、付款金額以及收款情況等及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，做好賬款的管理。

4.及時(shí)轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的損失，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，還應(yīng)該綜合運(yùn)用多種方式，及時(shí)的轉(zhuǎn)移降低房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在具體的管理過(guò)程中可以探索實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款證券化、進(jìn)行整體抵借、進(jìn)行債務(wù)重組或者是出售應(yīng)收賬款等多種方式，避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)造成房地產(chǎn)企業(yè)的過(guò)大損失。

四、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)作為資金密集型的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，作為房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該將應(yīng)收賬款控制管理作為內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，特別是應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管理理念，完善應(yīng)收賬款管理的制度體系建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)回款管理，以確保房地產(chǎn)企業(yè)賬款的安全可靠。

參考文獻(xiàn)：

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[2]余強(qiáng)生.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（09）.

第4篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 應(yīng)收賬款 融資 信用銷售

應(yīng)收賬款池融資,是指企業(yè)將信用銷售(或稱賒銷)所形成的應(yīng)收賬款資產(chǎn)組合起來(lái),形成應(yīng)收賬款池,整體打包后質(zhì)押給銀行,作為還款保證,向銀行借款的融資活動(dòng)。在發(fā)達(dá)國(guó)家,應(yīng)收賬款池融資是一種廣泛使用的融資模式,由于其靈活性深受企業(yè)歡迎。2007年5月深圳發(fā)展銀行率先推出了針對(duì)中小企業(yè)出口應(yīng)收賬款的“池融資”產(chǎn)品,受到業(yè)界歡迎。2007年10月1日,《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》正式實(shí)施,中國(guó)人民銀行征信中心《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)》也同步上線運(yùn)行,為我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資提供了法律支持。近兩年來(lái),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資有了一定的發(fā)展,但整體看,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資規(guī)模小且方式單一,主要局限于點(diǎn)對(duì)點(diǎn)式的單筆應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,而很少采用應(yīng)收賬款池融資模式,在一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資規(guī)模的擴(kuò)展。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是破解中小企業(yè)融資難的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施,應(yīng)積極推動(dòng)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展(戴根有,2009)。

一、應(yīng)收賬款池融資概述

應(yīng)收賬款池融資模式是由信用銷售企業(yè)將多個(gè)客戶的應(yīng)收款打包,組成應(yīng)收賬款池,經(jīng)銀行審核后,質(zhì)押給商業(yè)銀行,并委托銀行收款,銀行按應(yīng)收賬款余額的一定比例對(duì)企業(yè)進(jìn)行授信額度控制,借款的具體時(shí)間、金額和期限由企業(yè)根據(jù)需要靈活掌握。當(dāng)企業(yè)賒銷規(guī)模擴(kuò)大時(shí),應(yīng)收賬款余額增加,受信額度同比例相應(yīng)增加;當(dāng)某筆應(yīng)收賬款到期時(shí),債務(wù)人直接向商業(yè)銀行付款,償還和沖減企業(yè)借款額,同時(shí)應(yīng)收賬款池的總余額減少,授信額度按比例相應(yīng)減少。

舉例來(lái)說(shuō),假如某企業(yè)現(xiàn)有20個(gè)銷售客戶的應(yīng)收賬款500萬(wàn)元,經(jīng)銀行審核同意后,將其打包形成應(yīng)收賬款池,質(zhì)押給銀行,銀行按70%的比例給予授信額度,該企業(yè)從銀行獲得350萬(wàn)元的借款。經(jīng)過(guò)一個(gè)月后,企業(yè)增加賒銷額100萬(wàn)元,同時(shí)應(yīng)收款到期收回50萬(wàn)元并全部用于歸還借款。此時(shí),應(yīng)收賬款池中的質(zhì)押資產(chǎn)則變?yōu)?500+100-50=550萬(wàn)元,銀行給企業(yè)的授信額度將變?yōu)?85萬(wàn)元,而企業(yè)的實(shí)際借款變?yōu)?00萬(wàn)元。

應(yīng)收賬款池融資是一種非常靈活的融資方式,其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面:

1.擔(dān)保方式更加靈活。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)銀行基本上采用不動(dòng)產(chǎn)抵押方式發(fā)放貸款。而缺乏不動(dòng)產(chǎn)抵押,是制約我國(guó)中小企業(yè)融資的一個(gè)關(guān)鍵因素。開(kāi)展應(yīng)收賬款池融資,允許企業(yè)以應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押,拓展了融資擔(dān)保方式,大大提升了中小企業(yè)的融資能力。

2.授信額度隨賒銷規(guī)模變化。銀行授信額度根據(jù)應(yīng)收賬款池的余額,按比例控制。當(dāng)企業(yè)賒銷規(guī)模不斷擴(kuò)大時(shí),企業(yè)資金需求量則會(huì)相應(yīng)增加,此時(shí),由于應(yīng)收賬款余額增加,銀行授信額度也相應(yīng)增加,這將為中小企業(yè)銷售規(guī)模的擴(kuò)展提供了有力的資金保障。

3.借款額度可由企業(yè)自主控制。由于銀行對(duì)企業(yè)實(shí)行授信額度控制,借款額度、借款期限完全由企業(yè)靈活掌握。當(dāng)企業(yè)資金需求量大時(shí),在授信額度范圍內(nèi),可以多借。當(dāng)賒銷規(guī)?？s小時(shí),如在銷售淡季,企業(yè)資金需求減少,此時(shí),貨款回籠自動(dòng)沖減銀行貸款,可以降低企業(yè)融資成本。

二、應(yīng)收賬款池融資的現(xiàn)實(shí)意義

1.擴(kuò)張企業(yè)銷售規(guī)模,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)于以賒銷方式為主的企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比例,并形成企業(yè)資金的大量占用,使得中小企業(yè)的資金鏈更緊張。隨著銷售規(guī)模的不斷擴(kuò)張,企業(yè)往往受到自有資金少的強(qiáng)約束。應(yīng)收賬款池融資模式對(duì)于以賒銷方式為主的中小企業(yè),具有很強(qiáng)的資金支撐作用,或者說(shuō),對(duì)中小企業(yè)信用銷售規(guī)模具有很強(qiáng)的擴(kuò)張效應(yīng)。下面通過(guò)推導(dǎo)來(lái)驗(yàn)證其擴(kuò)張效應(yīng)。

假設(shè)最初應(yīng)收賬款池中具有應(yīng)收賬款余額S,經(jīng)打包后向銀行申請(qǐng)質(zhì)押貸款,銀行按比例γ(0

假定企業(yè)將資金全部用于擴(kuò)大再生產(chǎn),進(jìn)入企業(yè)成本,生產(chǎn)出的產(chǎn)品全部以信用銷售方式售出,由于銷售利潤(rùn)的存在,銷售價(jià)格往往高于產(chǎn)品成本,設(shè)銷售價(jià)格與產(chǎn)品成本比為α(α>0),則運(yùn)用這筆借款可以實(shí)現(xiàn)新的信用銷售收入(S•γ•α)。

同時(shí),也形成了新的應(yīng)收賬款(S•γ•α),再以其應(yīng)收賬款(S•γ•α),向銀行申請(qǐng)質(zhì)押融資,再獲得資金(S•γ•α)•γ,再投入再生產(chǎn),可獲得新的信用銷售收入(S•γ•α)•γ•α,即S•γ2•α2。

依此類推,可以無(wú)限次地循環(huán),企業(yè)可以獲得信用銷售收入:

S總=S•[1+(γ•α)+(γ•α)2+ …+(γ•α)n+ …]

如果γ•α≥1,則S總趨于無(wú)窮大。即,理論上應(yīng)收賬款池融資可以在資金上支撐企業(yè)信用銷售規(guī)模無(wú)限擴(kuò)大。

如果γ•α

2.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),改善財(cái)務(wù)指標(biāo)

通過(guò)應(yīng)收賬款池融資,企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前變現(xiàn)成現(xiàn)金或銀行存款,為正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持,從而提高了整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,同時(shí)改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。而且,如果能采取無(wú)追索權(quán)的保理融資操作方式,保理商將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款,企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)大大降低,并且資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加,負(fù)債并沒(méi)有任何變化,更有利于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)化。

3.降低企業(yè)融資成本,縮短融資時(shí)間

應(yīng)收賬款池融資成本主要包括:一是咨詢成本;二是折扣成本;三是納稅成本。資產(chǎn)證券化交易的中介體系收取的總費(fèi)用率比其他融資方式的費(fèi)用率低好幾個(gè)基點(diǎn)。而且應(yīng)收賬款池證券化通過(guò)成熟的交易機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)重組、風(fēng)險(xiǎn)融資、信用增級(jí)等安排,改善了資產(chǎn)支持證券的發(fā)行條件,使證券發(fā)行人能以高于或等于面值的價(jià)格出售證券,加上支付的利率較低,企業(yè)融資成本也必然大幅度降低。同時(shí)可以提高應(yīng)收賬款融資的成功率,并縮短融資時(shí)間,為企業(yè)爭(zhēng)取寶貴的時(shí)間。

4.樹立企業(yè)良好形象,促進(jìn)商業(yè)信用發(fā)展

應(yīng)收賬款池融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來(lái)源,其信用基礎(chǔ)是借款企業(yè)商業(yè)信用與買家商業(yè)信用的高度融合。應(yīng)收賬款池融資行為的廣泛開(kāi)展,不僅能夠解決中小企業(yè)的融資難題,更能夠把商業(yè)信用的推廣與應(yīng)用提高到新的層次,有利于誠(chéng)信、守法的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的建立,更有利于中小企業(yè)樹立良好形象。

三、應(yīng)收賬款池融資的難點(diǎn)分析

盡管應(yīng)收賬款池融資模式推出后受到企業(yè)的普遍歡迎,但從當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看,由于企業(yè)信用管理制度缺失,企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)質(zhì)量不高,銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款池融資的管理成本和風(fēng)險(xiǎn)損失成本過(guò)高,應(yīng)收賬款池融資尚難以大規(guī)模開(kāi)展。

1.企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量不高。在應(yīng)收賬款池融資中,企業(yè)應(yīng)收賬款是銀行貸款債權(quán)的重要保障。應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞,決定銀行能否接受以應(yīng)收賬款作為債權(quán)保障發(fā)放貸款。企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞,與企業(yè)內(nèi)部信用管理制度是否完善密切相關(guān)。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,企業(yè)普遍建立了客戶資信調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)制度,對(duì)信用銷售客戶進(jìn)行篩選,識(shí)別客戶還款風(fēng)險(xiǎn);建立了授信管理和債權(quán)保障制度,按照客戶信用等級(jí)給予賒銷額度,同時(shí)對(duì)債權(quán)采取必要的保障措施,以防范還款風(fēng)險(xiǎn);建立了應(yīng)收賬款管理制度,動(dòng)態(tài)地監(jiān)控、催收應(yīng)收賬款,及時(shí)化解還款風(fēng)險(xiǎn)。因此,應(yīng)收賬款質(zhì)量很高,平均壞賬款控制在0.25-0.5%。應(yīng)收賬款作為流動(dòng)性強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),能被銀行接受作為擔(dān)保物。而在我國(guó),大企業(yè)尚未建立相對(duì)完善的信用管理制度,更不用說(shuō)中小企業(yè)了。應(yīng)收賬款質(zhì)量低下,據(jù)有關(guān)專家估計(jì),平均壞賬率在5%以上,銀行接受將其作為擔(dān)保物的顧慮較多。

2.應(yīng)收賬款池管理難度很大。應(yīng)收賬款池是銀行貸款債權(quán)的重要保障。應(yīng)收賬款池融資風(fēng)險(xiǎn),不僅來(lái)自借款企業(yè),更主要的來(lái)自于貨款應(yīng)付方。由于我國(guó)企業(yè)信用管理制度嚴(yán)重缺失,銀行對(duì)應(yīng)收賬款池的管理存在許多困難:一是應(yīng)收賬款的真實(shí)性難以鑒別。很難排除企業(yè)以虛假的銷售合同,虛構(gòu)應(yīng)收款項(xiàng),向銀行申請(qǐng)質(zhì)押;二是應(yīng)付方的信用狀況難以把握。由于應(yīng)收賬款池中往往涉及到眾多的購(gòu)貨客戶,這些客戶往往分散在全國(guó)各地甚至世界各地,銀行缺乏購(gòu)貨客戶的信息,對(duì)其償付能力難以做出準(zhǔn)確的分析和判斷;三是應(yīng)收賬款回收難以監(jiān)控,需要應(yīng)付方的密切配合。為控制風(fēng)險(xiǎn),銀行須逐筆審核應(yīng)收賬款的真實(shí)性,分析應(yīng)付方的信用能力,監(jiān)控應(yīng)收賬款的回收過(guò)程,管理成本大幅提高。因此,目前我國(guó)銀行基本上只能接受單一客戶的應(yīng)收賬款質(zhì)押方式。

3.應(yīng)收賬款池融資風(fēng)險(xiǎn)較大。應(yīng)收賬款池融資的風(fēng)險(xiǎn)損失,主要取決于應(yīng)收賬款的壞賬水平。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,由于企業(yè)信用管理制度比較完善,應(yīng)收賬款平均壞賬率控制在0.25-0.5%,銀行應(yīng)收賬款池融資的利差收入完全能覆蓋風(fēng)險(xiǎn)損失。而在我國(guó),由于信用管理制度缺失和社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境較差,企業(yè)應(yīng)收賬款平均壞賬率高達(dá)5%以上,這已遠(yuǎn)高出銀行平均利差收益。銀行利差收益難以覆蓋應(yīng)收賬款池融資的風(fēng)險(xiǎn)損失,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大。

四、推進(jìn)我國(guó)應(yīng)收賬款池融資發(fā)展的建議

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入,企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈,信用銷售必將成為企業(yè)重要的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。隨著信用銷售規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)必然提出應(yīng)收賬款融資需求。因此,政府、銀行、企業(yè)應(yīng)密切配合、積極探索、大力推進(jìn)應(yīng)收賬款池融資在我國(guó)的發(fā)展。

1.大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信用管理制度建設(shè)。要借鑒國(guó)外企業(yè)信用管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),在企業(yè)內(nèi)部,逐步建立起完善的客戶信用調(diào)查和信用評(píng)價(jià)體系,強(qiáng)化對(duì)客戶的資信管理;建立科學(xué)的客戶授信制度,依據(jù)客戶信用等級(jí),科學(xué)、合理地進(jìn)行銷售授信,同時(shí)通過(guò)擔(dān)保、抵押、保險(xiǎn)等方式,強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款債權(quán)保障;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控、催收和回收,以大幅提升應(yīng)收賬款質(zhì)量,為應(yīng)收賬款池融資奠定基礎(chǔ)。

2.逐步建立企業(yè)信用管理咨詢和認(rèn)證機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部信用管理制度的完善程度,一方面直接影響應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低,另一方面,影響銀行應(yīng)收賬款池融資的經(jīng)營(yíng)管理成本。如果企業(yè)具備值得銀行信賴的內(nèi)部信用管理制度,那么銀行對(duì)應(yīng)付方資信的調(diào)查、應(yīng)收賬款的監(jiān)控、催收等許多工作就可以借助企業(yè)自身的嚴(yán)格管理,大大降低銀行管理的難度和成本。然而,內(nèi)部信用管理制度是否完善,銀行與企業(yè)之間存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。應(yīng)逐步建立對(duì)企業(yè)信用管理制度的第三方認(rèn)證機(jī)制,培育企業(yè)信用管理咨詢和認(rèn)證機(jī)構(gòu)體系,一方面,為企業(yè)提供咨詢服務(wù),指導(dǎo)企業(yè)完善信用管理制度;另一方面,對(duì)企業(yè)信用管理制度進(jìn)行認(rèn)證,增強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款池融資的信心。

3.建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機(jī)制。應(yīng)收賬款信息屬企業(yè)間信用交易信息,是信用信息的重要內(nèi)容。發(fā)達(dá)國(guó)家,如美國(guó)建立了完善的企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機(jī)制。目前,中國(guó)人民銀行已建立起了銀行信貸信息征集機(jī)制,銀行逐筆將信貸業(yè)務(wù)的借還登記信息報(bào)送人民銀行征信系統(tǒng),加載進(jìn)入企業(yè)信用檔案之中,但尚未建立起應(yīng)收賬款信息采集機(jī)制。應(yīng)逐步建立我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款信息征集機(jī)制,將應(yīng)收賬款的形成、應(yīng)收金額、到期時(shí)間、收回時(shí)間、收回金額等信息內(nèi)容,在企業(yè)自愿基礎(chǔ)上,采集進(jìn)入征信系統(tǒng),加載到相應(yīng)的企業(yè)和個(gè)人信用記錄之中。一方面,為銀行與企業(yè)信用管理提供服務(wù);另一方面,為銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款池融資提供服務(wù),幫助銀行審核企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性,分析企業(yè)信用管理水平和應(yīng)收賬款質(zhì)量,強(qiáng)化對(duì)應(yīng)付方的信用約束,以降低銀行應(yīng)收賬款池融資管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中,應(yīng)收賬款所造成的壞賬損失的處理采用備抵法進(jìn)行,備抵法屬于事后控制和核算行為。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)需尋求一種新的定性和定量分析行為較好結(jié)合的方法,為如何進(jìn)行信用交易的決策提供幫助?？梢越Y(jié)合企業(yè)自身的情況采用概率度量法進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析。

在我國(guó),企業(yè)應(yīng)收賬款池融資的順利開(kāi)展,還需各方緊密配合和共同努力。隨著有關(guān)法律制度的完善和金融機(jī)構(gòu)信貸技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展,應(yīng)收賬款池融資在我國(guó)將會(huì)蓬勃發(fā)展,也為破解中小企業(yè)融資難問(wèn)題提供了新的途徑。

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第5篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款質(zhì)押；現(xiàn)狀分析；風(fēng)險(xiǎn)分析；控制

應(yīng)收賬款質(zhì)押是應(yīng)收賬款融資方式的一種。是指企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂合同。以應(yīng)收賬款作為抵押品。在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機(jī)構(gòu)取得短期借款的融資方式。2007年10月1日正式實(shí)施的《物權(quán)法》第223條擴(kuò)大了可用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，明確規(guī)定在應(yīng)收賬款上可以設(shè)立質(zhì)權(quán)，用于擔(dān)保融資，從而將應(yīng)收賬款納入質(zhì)押范圍，這被看作是破解我國(guó)中小企業(yè)貸款堅(jiān)冰的開(kāi)始。

一、我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保在許多國(guó)家尤其是歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的融資體系中已占據(jù)重要地位。聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)頒布了《2001年聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收賬款讓與公約》。各國(guó)商業(yè)銀行還專門成立了應(yīng)收賬款擔(dān)保(保理)聯(lián)盟，制定共同的規(guī)則。促進(jìn)應(yīng)收賬款融資。例如，美國(guó)《統(tǒng)一商法典》(UCC)建立了高效的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度，成為美國(guó)動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保的核心法律，包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到了中小企業(yè)融資的70％。加拿大于20世紀(jì)60-70年代仿效美國(guó)UCC第九章建立了本國(guó)的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保法律制度。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題的有效途徑。

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資在我國(guó)的發(fā)展歷程與我國(guó)相關(guān)法律的完善進(jìn)程是一致的?！段餀?quán)法》之前，由于抵押融資主要依賴和參照《擔(dān)保法》和《合同法》等法律的相關(guān)規(guī)定。相應(yīng)地，應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的開(kāi)展也需要在此框架下討論其可行性。長(zhǎng)期以來(lái)，雖然商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)也一直在探索由不動(dòng)產(chǎn)抵押到動(dòng)產(chǎn)抵押融資的模式，但企業(yè)融資擔(dān)保仍高度依賴于不動(dòng)產(chǎn)。這也導(dǎo)致了不動(dòng)產(chǎn)缺乏的中小企業(yè)從銀行獲得貸款日益困難。很明顯，在原有的有關(guān)擔(dān)保的法律框架下。房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)成為銀行的主要間接資產(chǎn)，也加大了企業(yè)和銀行的風(fēng)險(xiǎn)，而依據(jù)《物權(quán)法》大力發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資，則可以在一定程度上緩解不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款集中產(chǎn)生的影響，更重要的是為中小企業(yè)融資提供了一種新的融資方式。依據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定：債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以出質(zhì)，以應(yīng)收賬款出質(zhì)的。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。特別是《物權(quán)法》借鑒美國(guó)、加拿大等已建立應(yīng)收賬款擔(dān)保交易登記體系國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，確立了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)公示登記制度，這是我國(guó)物權(quán)擔(dān)保法上的一大突破，為商業(yè)銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)提供了法律保障。

但是。就截至目前對(duì)各商業(yè)銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)的調(diào)查來(lái)看，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展并不樂(lè)觀。根據(jù)表1國(guó)內(nèi)主要銀行網(wǎng)站公布的融資產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)資料可以看出。各銀行應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)主要還是集中在應(yīng)收賬款讓售或保理(達(dá)到了100％)：對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)。盡管《物權(quán)法》已經(jīng)實(shí)行了近半年，但是各銀行明確可以開(kāi)展此項(xiàng)融資業(yè)務(wù)的只達(dá)到50％左右。而且，從目前開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銀行所規(guī)定的條件比如對(duì)融資企業(yè)信用等級(jí)的要求等來(lái)看，也還處于比較謹(jǐn)慎的態(tài)度。這種狀況在一定程度上反映了銀行對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)憂，也體現(xiàn)了目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的不完善。

(說(shuō)明：①表中資料根據(jù)各銀行網(wǎng)站截至2008年2月14日的相關(guān)欄目融資信息整理得到，并未與相關(guān)銀行信貸部門核實(shí)。表中打?qū)Ρ硎驹擁?xiàng)融資業(yè)務(wù)在此行已經(jīng)明確推出，但并不代表其實(shí)際開(kāi)展的效果：錯(cuò)表示該項(xiàng)融資業(yè)務(wù)在此行截至目前尚未明確推出，但也并不表示在實(shí)際融資業(yè)務(wù)中沒(méi)有開(kāi)展。②表中“應(yīng)收賬款讓售”與“保理”業(yè)務(wù)是一致的，分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理兩類，打?qū)Ρ砻髟撱y行至少開(kāi)展了其中之一的業(yè)務(wù)。這里未作進(jìn)一步區(qū)分。)

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資屬于擔(dān)保貸款的一種。與其他擔(dān)保貸款的不同主要在于擔(dān)保物的不同。應(yīng)收賬款質(zhì)押一方面存在與其他貸款共同的風(fēng)險(xiǎn)特征；另一方面由于應(yīng)收賬款質(zhì)押的權(quán)利質(zhì)押的特殊性，使得其風(fēng)險(xiǎn)更具不確定性。

根據(jù)已往眾多文獻(xiàn)的分析，一般地。從銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度可將應(yīng)收賬款質(zhì)押融資所涉及的風(fēng)險(xiǎn)分為兩類。一類屬于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括第三債務(wù)人履行能力的欠缺和可能行使的各種抗辯權(quán)和抵銷權(quán)等。此類風(fēng)險(xiǎn)主要問(wèn)題在于某種應(yīng)收賬款事前是否適合入質(zhì)。這主要取決于銀行等信貸機(jī)構(gòu)自己的判斷，其規(guī)避和消除也依賴于銀行等信貸機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及對(duì)客戶的信用評(píng)估和資金流動(dòng)的監(jiān)控能力。另外一類風(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)，包括欺詐性風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)和判決執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)，一方面可通過(guò)合同法中的代位權(quán)、撤銷權(quán)、違約救濟(jì)等債權(quán)保障制度；另一方面則要依賴于物權(quán)法中應(yīng)收賬款質(zhì)押的公示等制度加以規(guī)制和解決(劉保玉、孫超，2007)?？梢钥闯?，無(wú)論是由應(yīng)收賬款質(zhì)押融資行為引起的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還是法律風(fēng)險(xiǎn)，一方面，融資企業(yè)如果具備足夠的信用。則會(huì)從根本上杜絕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；另一方面，即使在融資企業(yè)信用不完備的情況下，信用擔(dān)保體系的完善也可以從制度調(diào)整的角度來(lái)彌補(bǔ)和解決可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記制度的建設(shè)，是應(yīng)收賬款質(zhì)押融資得以順利實(shí)施的根本保障?；诖?，2007年9月30日。為配合《物權(quán)法》的實(shí)施。央行公布了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，央行征信中心建設(shè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也于2007年10月8日正式上線運(yùn)行。毫無(wú)疑問(wèn)，《辦法》在明確應(yīng)收賬款范圍、統(tǒng)一征信登記機(jī)構(gòu)以及采用形式審查提高登記效率、降低登記成本等方面，對(duì)促進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)都具有重要意義?！掇k法》的出臺(tái)，在一定程度上解決了此前眾多人士對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資如何設(shè)立、如何公示以及如何行使等涉及應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的擔(dān)憂。但是，應(yīng)該看到，《辦法》在降低應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的同時(shí)，卻并不能完全杜絕風(fēng)險(xiǎn)。而且可能還會(huì)產(chǎn)生一些新的風(fēng)險(xiǎn)。這主要反映在兩個(gè)方面：

一是形式審查導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?！掇k法》規(guī)定質(zhì)權(quán)人在辦理質(zhì)押登記時(shí)需要提交的資料僅是雙方簽訂的協(xié)議，而登記內(nèi)容由出質(zhì)人自行填寫，征信中心只審查形式要素是否完備。既不要求登記人提交質(zhì)押合同。也不對(duì)雙方主體的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查，更不對(duì)權(quán)利范圍的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。這樣，由于登記機(jī)構(gòu)只進(jìn)行形式審查，相關(guān)登記風(fēng)險(xiǎn)全部由當(dāng)事人自行承擔(dān)。對(duì)質(zhì)權(quán)描述的合法性、真實(shí)性、完整性，完全由質(zhì)權(quán)人自行控制。登記機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何責(zé)任。對(duì)登記的變更或撤銷。由質(zhì)權(quán)人行使和控制，登記機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)對(duì)要素是否齊備進(jìn)行審查，由此產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)均由質(zhì)權(quán)人自行承擔(dān)。因此，金融信貸機(jī)構(gòu)自身控制風(fēng)險(xiǎn)的能力要進(jìn)一步提高。

二是網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行的應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)公示登記制度是借鑒美國(guó)、加拿大等已建立應(yīng)收賬款擔(dān)保交易登記體系國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)而建立的。應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)的一種登記公示模式。該系統(tǒng)以電子互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，將給當(dāng)事人的登記和查詢帶來(lái)極大便利，也符合登記電子化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢(shì)。但是，登記系統(tǒng)在提供開(kāi)放性、廣泛性、便捷性等優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也為第三人的惡意登記、惡意注銷、惡意異議等提供了方便，增加了質(zhì)權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，在《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》實(shí)施及應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)上線運(yùn)行之后，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制仍舊不可忽視。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)視應(yīng)為解決中小企業(yè)融資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這應(yīng)該作為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)控制的總原則。為此，需要政府(征信部門)、金融機(jī)構(gòu)(質(zhì)權(quán)人)和中小企業(yè)(出質(zhì)人)三方的共同努力。

(一)政府應(yīng)進(jìn)一步健全中小企業(yè)信用體系

應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，我國(guó)中小企業(yè)信用體系建設(shè)仍處于較為落后的狀態(tài)。為此，政府部門應(yīng)該采取更加積極的措施完善對(duì)企業(yè)信用信息的管理，進(jìn)一步完善企業(yè)征信和收賬服務(wù)體系，為應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款提供全面、真實(shí)的咨詢服務(wù)和專項(xiàng)信用調(diào)查。使應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的質(zhì)權(quán)人能全面、真實(shí)地了解應(yīng)收賬款的債權(quán)人和債務(wù)人的信用狀況及企業(yè)信用等級(jí)，以便決定是否進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)。為了控制應(yīng)收賬款等動(dòng)產(chǎn)抵質(zhì)押貸款的風(fēng)險(xiǎn)，銀行監(jiān)管當(dāng)局還有責(zé)任盡快出臺(tái)有關(guān)動(dòng)產(chǎn)抵(質(zhì))押貸款的監(jiān)管指引，以加強(qiáng)全社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育與指導(dǎo)，為應(yīng)收賬款質(zhì)押融資創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

(二)銀行應(yīng)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和評(píng)估控制能力

由于現(xiàn)行《辦法》規(guī)定登記機(jī)構(gòu)只進(jìn)行形式審查，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全部由質(zhì)權(quán)人自行承擔(dān)，因此，銀行等信貸機(jī)構(gòu)自身控制風(fēng)險(xiǎn)的能力必須要加以提高。這就要求銀行等金融機(jī)構(gòu)建立良好的貸款風(fēng)險(xiǎn)控制體系。加強(qiáng)與應(yīng)收賬款質(zhì)押融資相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，各銀行應(yīng)盡快加入人民銀行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押系統(tǒng)，統(tǒng)一運(yùn)作，嚴(yán)格銀行的內(nèi)控制度，降低應(yīng)收賬款質(zhì)押登記過(guò)程中可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，在加強(qiáng)對(duì)債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況的分析，以綜合評(píng)定債務(wù)人的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，要認(rèn)真審查應(yīng)收賬款的質(zhì)量?？紤]應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣等因素合理確定質(zhì)押率，防止企業(yè)利用大幅折扣率轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)給銀行。

第6篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 信用管理 賒銷責(zé)任制

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn),其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)為擴(kuò)大銷售通常采用賒銷的方式,從而形成應(yīng)收賬款。但是過(guò)多的應(yīng)收賬款也給企業(yè)帶來(lái)許多不利的影響,甚至造成財(cái)務(wù)危機(jī),所以企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的管理工作。

一、應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的利弊

賒銷提高了企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力,增加了銷售規(guī)模,提高了產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,從而為充分發(fā)揮企業(yè)的產(chǎn)能,實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益創(chuàng)造了條件,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)能減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和持有成本開(kāi)支。

但是一味追求銷售規(guī)模的擴(kuò)大就容易造成應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大的情況,企業(yè)發(fā)出商品開(kāi)出銷售發(fā)票,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)支出、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,占用了大量的流動(dòng)資金。企業(yè)賒銷不僅不能帶來(lái)資金流入反而要為此支付相應(yīng)的費(fèi)用,承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用、稅金和利息資金流出。長(zhǎng)期如此,流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,會(huì)影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

一些不合理應(yīng)收賬款的存在,是企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng),降低企業(yè)的資金使用效率,最終致使企業(yè)效益下降。一旦產(chǎn)生應(yīng)收賬款無(wú)法收回,形成呆賬,企業(yè)還要承擔(dān)呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,我國(guó)很多企業(yè)面臨“銷售難,收賬更難”的局面。據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金比重相當(dāng)高,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重高達(dá)50%以上,這遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。導(dǎo)致企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,難以回收,已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)及日常經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要問(wèn)題。這其中大部分應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期,高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已形成實(shí)際的呆賬、壞賬,仍長(zhǎng)期得不到處理,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,成為制約企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一個(gè)重要因素。

我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理不力,對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類,平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析,只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí),才被動(dòng)地催收,結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多,最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。實(shí)際上已經(jīng)形成惡性循環(huán),在這種現(xiàn)狀下,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

三、應(yīng)收賬款管理的措施

1.實(shí)行信用管理政策

首先,要建立客戶檔案,進(jìn)行有效的信用評(píng)估。要求對(duì)客戶的商業(yè)信譽(yù)、資金財(cái)力、擔(dān)保條件、償債能力等方面進(jìn)行全面考核,以此評(píng)定客戶的信用程度。避免為擴(kuò)大銷售發(fā)生的過(guò)多賒銷。然后,根據(jù)評(píng)定的信用程度標(biāo)準(zhǔn)來(lái)決定客戶的最大賒銷限額及最長(zhǎng)賒銷期限,合理確定折扣比例和期限,能有效防止賒銷超過(guò)客戶實(shí)際償債能力的款項(xiàng)造成企業(yè)承擔(dān)賒銷風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失,以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全。最后還要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià),根據(jù)客戶具體情況的變化隨時(shí)調(diào)整收賬政策。如企業(yè)發(fā)生重大資金變化或突發(fā)事件應(yīng)及時(shí)催繳賬款,避免因?yàn)楹罄m(xù)信用管理不當(dāng)造成壞賬。

2.實(shí)行賒銷責(zé)任制

應(yīng)收賬款的回收應(yīng)交由銷售人員與財(cái)務(wù)人員配合完成,實(shí)行建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化賒銷業(yè)務(wù)的審批制度,不輕易賒銷。銷售人員在與客戶簽訂賒銷合同時(shí)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的審批意見(jiàn)與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致,賒銷合同必須清楚、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的將還款形式、還款期限及延期付款的違約責(zé)任明確規(guī)定。該筆賒銷形成的應(yīng)收賬款就交由經(jīng)手該筆業(yè)務(wù)的銷售人員和財(cái)務(wù)人員共同負(fù)責(zé)回收,不能按時(shí)回收給予一定的處罰,按期完成回收款項(xiàng)的給予一定的激勵(lì)制度。這樣就避免了銷售人員濫賒銷和財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)的原因造成過(guò)多壞賬。

3.加強(qiáng)日常管理

對(duì)于發(fā)生的應(yīng)收賬款,財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)日常的管理,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能。包括對(duì)應(yīng)收賬款時(shí)常對(duì)賬,定期清查。做好應(yīng)收賬款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備工作,分類設(shè)置應(yīng)收賬款的明細(xì)科目,及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng),準(zhǔn)確反映應(yīng)收、應(yīng)付賬款的形成、回收、支付及增減變動(dòng)情況。定期催繳,明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)內(nèi)部必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化,把過(guò)期應(yīng)收款項(xiàng)納入工作重點(diǎn),制定新的催繳政策,以此來(lái)提高應(yīng)收賬款的回收效率。

對(duì)于已經(jīng)形成的呆賬壞賬,要健全呆壞賬損失的核銷制度,及時(shí)消化處理當(dāng)期發(fā)生的呆壞賬。

總之,應(yīng)收賬款的管理關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常經(jīng)營(yíng)的效率,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是爭(zhēng)取在業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)指標(biāo)之間尋求平衡。針對(duì)賒銷業(yè)務(wù)專門建立一套科學(xué)化、規(guī)范化的信用評(píng)估制度,降低賒銷業(yè)務(wù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn),以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全。實(shí)行賒銷責(zé)任制,加強(qiáng)銷售人員和財(cái)務(wù)人員的賬款回收意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理,做好對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和回收工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理有效的使用應(yīng)收賬款,更要注重對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)范和有效管理,使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第7篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 收現(xiàn)保證率 信用風(fēng)險(xiǎn) ABC分類法

一、應(yīng)收賬款界定及存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款界定及功能 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：（1）促進(jìn)銷售，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有率。在買方市場(chǎng)的大環(huán)境下，賒銷已經(jīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要方式和管理的重要內(nèi)容。適度的賒銷有利于企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)。（2）減少庫(kù)存，降低存貨成本和管理成本。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等支出；如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。

（二）應(yīng)收賬款問(wèn)題分析 雖然應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大企業(yè)的銷售額，減少庫(kù)存成本。但如果管理不善，大量款項(xiàng)不能及時(shí)回收，壞賬成本越來(lái)越大，則會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響。 （1）降低企業(yè)的資金使用率，使企業(yè)效益下降。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，致使企業(yè)大量流動(dòng)資金被占用，長(zhǎng)此以來(lái)必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，最終將會(huì)影響企業(yè)效益的增加。（2）增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本和管理成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資本成本率有關(guān)。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率；維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率；應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù)＝平均每日賒銷額×變動(dòng)成本率 ?？梢?jiàn)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本與維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金成正相關(guān)，隨著維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金的增加而增加，使得企業(yè)資金喪失了贏利機(jī)會(huì)。管理成本，即對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用。（3）夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示當(dāng)期現(xiàn)金量流入。為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響，會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)合理提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（4）影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝平均應(yīng)收賬款余額×360÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入；平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、應(yīng)收賬款問(wèn)題的原因分析

（一）信用管理制度不健全 （1）信用銷售是壞賬形成的起因。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，據(jù)此決定是否賒銷。但我國(guó)大部分企業(yè)信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對(duì)客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。（2）商業(yè)信用不發(fā)達(dá)。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律意識(shí)淡。全民信用知識(shí)不普及，社會(huì)信用體制不完善，使得失信所造成的損失小于守信的成本。在這種環(huán)境下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立起很強(qiáng)的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)比較困難。

（二）企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制不嚴(yán) （1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈。這是應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種方法擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了可以向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。貨幣信用政策使企業(yè)獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部管理問(wèn)題。主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不管是經(jīng)驗(yàn)還是理論都很缺乏。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者是規(guī)章制度形同虛設(shè)。并且財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時(shí)核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，呆賬、掛賬居多，催收、清理不及時(shí)，卻任其惡性發(fā)展。（3）激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。很多企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，將銷售額與工資獎(jiǎng)金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。這樣會(huì)導(dǎo)致一些銷售人員為了超額完成指標(biāo)，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷產(chǎn)品，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。但是企業(yè)并未對(duì)此采取有效措施，組織相關(guān)人員全力追回貨款，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，影響企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。（4）社會(huì)服務(wù)保障機(jī)制不健全，加大應(yīng)收賬款回收難度。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，應(yīng)收賬款的機(jī)制很少，從而影響應(yīng)收賬款及時(shí)收回。在對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題提出解決方法之前，先對(duì)應(yīng)收賬款做技術(shù)分析，從而使應(yīng)收賬款的回收更有針對(duì)性。

三、應(yīng)收賬款的技術(shù)分析方法

（一）應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析 由于企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支付需要量與當(dāng)期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對(duì)稱矛盾，并且呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征，如企業(yè)必須用現(xiàn)金支付與賒銷收入有關(guān)的增值稅和所得稅，彌補(bǔ)應(yīng)收賬款資金占用等，這就決定了企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個(gè)必要的控制標(biāo)準(zhǔn)，即應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款已應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是兩者應(yīng)當(dāng)保持的最低比例。公式為：應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率＝（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額－當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額。由此式可看出，只有達(dá)到應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，才能最低限度保證當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機(jī)。為此，企業(yè)應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款實(shí)際收現(xiàn)率，看其是否達(dá)到了既定的標(biāo)準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際收現(xiàn)率低于應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期必需的現(xiàn)金支付要求。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)分析 信用風(fēng)險(xiǎn)是公司由于實(shí)施商業(yè)信用而使應(yīng)收賬款收回產(chǎn)生的不確定性。為了預(yù)防和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須對(duì)每一個(gè)信用申請(qǐng)者進(jìn)行評(píng)估，并且考慮客戶發(fā)生壞賬或者延遲付款的可能性。在進(jìn)行分析與評(píng)估時(shí)，可以借鑒以下分法。

（1）5C評(píng)估法。信用的“5C”是指評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和條件。品質(zhì)，是指客戶的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性?？梢粤私饪蛻舻母犊顨v史，看其是否有按期如數(shù)付款的一貫做法，與其他供貨公司的關(guān)系是否良好。這是決定是否賒銷的首要條件。能力，是指客戶的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系?？蛻舻牧鲃?dòng)資產(chǎn)越多，即流動(dòng)比率越高，其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力就越強(qiáng)。資本，是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。抵押品，是指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)，這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的客戶尤為重要。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。條件，是指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。5C評(píng)估法雖然在一定程度上能衡量出客戶的信用狀況，但是將其定量分析具有更大的操作性。下面介紹信用評(píng)分法：

（2）信用評(píng)分法。信用評(píng)分法是指先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率和信用情況指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，然后進(jìn)行加權(quán)平均，得出客戶綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評(píng)估的一種方法?；竟绞牵菏街校篩為某公司的信用評(píng)分；為事先擬定好的對(duì)第i種財(cái)務(wù)比率和信用品質(zhì)進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)；x為第i種財(cái)務(wù)比率或信用品質(zhì)的評(píng)分。現(xiàn)以某客戶為例來(lái)說(shuō)明這種方法。（表1）中第（1）欄是根據(jù)搜集來(lái)的材料確定的；第（2）欄是根據(jù)第（1）欄的資料確定的；第（3）欄是根據(jù)財(cái)務(wù)比率和信用品質(zhì)的重要程度確定的。在采用信用評(píng)分法進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，分?jǐn)?shù)在80分以上者，說(shuō)明其信用狀況良好；分?jǐn)?shù)在60~80分者，說(shuō)明信用狀況一般；分?jǐn)?shù)在60分以下者，則說(shuō)明信用狀況較差。在實(shí)際工作中，逐一評(píng)估信用從時(shí)間上并非現(xiàn)實(shí)，信息分析者在判斷客戶信用時(shí)，還可以借助其他如交易核查、銀行核查、公司經(jīng)驗(yàn)、權(quán)威機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)和信用報(bào)告等信息，做出更加可靠的分析。信用評(píng)分法主要從財(cái)務(wù)比率和信用品質(zhì)方面考察企業(yè)的信用狀況，筆者借鑒存貨ABC分類法的原理按照多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（如應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量、客戶信用等級(jí)、賬齡）進(jìn)行分類，從而對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行分析。

（三）ABC分類法分析 ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)收賬款劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行重點(diǎn)管理，一般控制和靈活掌握的方法。應(yīng)收賬款A(yù)、B、C分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量；應(yīng)收賬款賬齡；客戶信用等級(jí)。其中，應(yīng)收賬款數(shù)量是最重要的標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，壞賬損失與應(yīng)收賬款數(shù)量成同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。A類應(yīng)收賬款數(shù)量最大，B類應(yīng)收賬款數(shù)量一般，C類應(yīng)收賬款數(shù)量最少。A、B、C三類應(yīng)收賬款的具體劃分，第一，先根據(jù)分類的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定權(quán)數(shù)，應(yīng)收賬款數(shù)量比重為0.5，客戶信用等級(jí)比重為0.3，應(yīng)收賬款賬齡比重為0.2。一般而言，三類標(biāo)準(zhǔn)比重大致為應(yīng)收賬款數(shù)量：應(yīng)收賬款賬齡：客戶信用等級(jí)＝0.5：0.3 ：0.2；第二，借助于客戶信用狀況評(píng)分表，逐一對(duì)客戶的應(yīng)收賬款事項(xiàng)進(jìn)行分析，可以參照以下公式：客戶應(yīng)收賬款指標(biāo)=應(yīng)收賬款數(shù)量×0.5+應(yīng)收賬款賬齡×0.3＋客戶信用等級(jí)×0.2.根據(jù)客戶應(yīng)收賬款指標(biāo)由大到小進(jìn)行排序并累加百分比；第三，當(dāng)比重百分比累加到60%左右時(shí)，以上應(yīng)收賬款屬于A類；百分比介于60%到90%之間屬于B類，其余則為C類。如（表2）所示，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，可以使企業(yè)分清主次，采取相應(yīng)的政策對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理、控制。對(duì)分類為A、B類的應(yīng)收賬款加大催收力度，盡量減少壞賬損失，否則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失；對(duì)分類為C類的應(yīng)收賬款只需要靈活掌握即可。

四、應(yīng)收賬款問(wèn)題解決的對(duì)策

（一）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此必須要設(shè)定特定的部門或組織才能完成。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（二）實(shí)行應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度 在我國(guó)社會(huì)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只要有應(yīng)收賬款存在，就有形成壞失的可能。因此，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)等已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

估計(jì)壞賬損失=賒銷凈額×壞賬損失占賒銷凈額的估計(jì)百分比

（三）制定合理的清對(duì)、催收方法 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。（1）建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回陳賬和控制壞賬作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員和有關(guān)管理人員的績(jī)效考核中，增加銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。（2）針對(duì)不同的客戶，采取靈活的催收政策。當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶拖欠和拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)該首先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對(duì)違約客戶的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)。針對(duì)不同的客戶，采取切實(shí)可行的收賬措施：首先，對(duì)應(yīng)收賬款回收緩慢的企業(yè)，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，要運(yùn)用法律手段來(lái)解決，收回企業(yè)應(yīng)得的利益，避免造成壞賬損失。其次，對(duì)確實(shí)無(wú)力支付的欠款方，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開(kāi)出等價(jià)值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。再次，對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵(lì)客戶及早償還應(yīng)收賬款。企業(yè)向購(gòu)貨單位提供的折扣可分為兩種：商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。商業(yè)折扣，是指為了促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。如企業(yè)向客戶出售標(biāo)價(jià)為500元的商品，并提供20％的商業(yè)折扣，那么客戶就只用付500×（1-20%）=400的價(jià)款。現(xiàn)金折扣是指企業(yè)給予客戶在規(guī)定時(shí)期內(nèi)提前付款能按銷售額的一定比率享受折扣。如“2/10，n/30”，表示信用期限為30天，如果客戶能在10天內(nèi)付款，可享受2%的折扣，超過(guò)10天，則應(yīng)在30天內(nèi)足額付款。折扣不僅鼓勵(lì)客戶及早還款，還可以吸引新的客戶。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)擴(kuò)大，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）采用合理的賒銷策略。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的管理，制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。有擔(dān)保的賒銷，企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。條件銷售，賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，如明確在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)等。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。以上是加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的一般辦法，筆者在這里主張采用西方國(guó)家流行的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款保理是指銷貨商與保理商簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓契約，根據(jù)該契約，銷售商將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與購(gòu)貨商訂立的貨物銷售合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商。應(yīng)收賬款保理分為追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理。有追索權(quán)保理是指應(yīng)收賬款并不真正轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商只是拿到該應(yīng)收賬款的部分收款權(quán)，一旦購(gòu)貨商最終沒(méi)有履行付款義務(wù)，保理商有權(quán)向銷售商要求付款。無(wú)追索權(quán)保理是指保理商將應(yīng)收賬款完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。（圖1）是有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的一般程序?？偟膩?lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款保理可以給企業(yè)帶來(lái)如下優(yōu)勢(shì)：節(jié)約應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用；加速資金回籠，改善營(yíng)運(yùn)資金不足的問(wèn)題；降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

本論文旨在通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理相關(guān)概述的研究，結(jié)合相關(guān)W公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)該公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，初步探究該公司的應(yīng)收賬款問(wèn)題原因，將理論聯(lián)系實(shí)踐，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議，解決目結(jié)前W公司所存在的應(yīng)收賬款問(wèn)題，使公司更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；應(yīng)收賬款周準(zhǔn)率；壞賬

一、引言

在現(xiàn)代的公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為了增加產(chǎn)品銷售量，提高公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占用率，增加公司利潤(rùn)，公司往往結(jié)合自身現(xiàn)有的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，選擇賒銷產(chǎn)品。公司在選擇這種方式進(jìn)行銷售時(shí)，公司可能會(huì)承擔(dān)大量成本費(fèi)用。如果很多應(yīng)收賬款收不回來(lái)，公司的資金流動(dòng)性就會(huì)降低，可能會(huì)陷入缺乏資金的困境，影響支付能力，很可能將會(huì)影響到公司的信用問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款指由于對(duì)外銷售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等原因，應(yīng)當(dāng)對(duì)購(gòu)貨單位等所收取的款項(xiàng)。在當(dāng)今市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)下，根據(jù)公司的自身?xiàng)l件，許多公司選擇采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)等，之后向客戶收取款項(xiàng)，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款代表著公司的一種資產(chǎn)，是公司未來(lái)的一種經(jīng)濟(jì)利益。

三、W公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）W公司簡(jiǎn)介

W公司在91年成立，主要制造絲網(wǎng)印刷制版材料，其重氮感光膠質(zhì)量?jī)?yōu)良，有著較高的分辨率，適合很多行業(yè)絲網(wǎng)的印刷制版。W公司主張全心全意服務(wù)于客戶，堅(jiān)持不斷革新、創(chuàng)新和超越的信仰，成為化工、電力等行業(yè)極具實(shí)力與影響力的公司。

（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款水平可以通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)判斷。應(yīng)收賬款回收時(shí)間短，周轉(zhuǎn)率高，應(yīng)收賬款水平就較高。但是，若公司對(duì)客戶實(shí)施較嚴(yán)格的付款條件，雖然公司的收賬款周轉(zhuǎn)率變高，周轉(zhuǎn)天數(shù)變短，但這樣公司銷量很可能會(huì)下降；若為保證賬款較高的周轉(zhuǎn)率，由此降低公司銷量水平，這樣公司就會(huì)得不償失。

通過(guò)調(diào)查，得到W公司有關(guān)應(yīng)收賬款近幾年的數(shù)據(jù)，分析得到：應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金比例都很高，公司賬面上資金大部分都是應(yīng)收賬款，一旦不能收回這些貨款，公司很容易陷入周轉(zhuǎn)資金不足的困境?？梢钥闯?014年該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)相比前幾年有很大提高，但與同期全國(guó)小規(guī)模公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值相比，仍相對(duì)較低。也可以看出，公司很難收回這些長(zhǎng)期賬款，極容易形成壞賬，公司的資金大多都占用在了應(yīng)收賬款等流動(dòng)性資產(chǎn)，這樣在以后與客戶進(jìn)行交易時(shí)，如果公司缺乏資金，這樣就使得公司無(wú)法完成合作，損害公司的利益。

綜上所述，在應(yīng)收賬款的管理上，W公司仍有一定的問(wèn)題，如果不加以解決，公司會(huì)出現(xiàn)更多的壞賬，所以必須及時(shí)找出并解決其應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使公司更好發(fā)展。

四、W公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）公司應(yīng)收賬款管理目標(biāo)不正確

公司在對(duì)銷售部門和銷售人員績(jī)效進(jìn)行考核時(shí)，銷售收入和給公司帶來(lái)的利潤(rùn)等都沒(méi)有考慮在內(nèi)，沒(méi)有能調(diào)動(dòng)起員工催收賬款的積極性，降低了應(yīng)收賬款的回收率。迫于利益驅(qū)動(dòng)，管理層就放松對(duì)于客戶資信的考核，甚至對(duì)從未合作過(guò)的客戶也給予了很高的信貸額度和信用期限。

（二）管理責(zé)任不明確

在應(yīng)收賬款管理方面，W公司的財(cái)務(wù)部門和銷售部門責(zé)任分工缺乏明確規(guī)定。比如，當(dāng)出現(xiàn)長(zhǎng)期大額欠款情況時(shí)，應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)繼續(xù)跟進(jìn)此狀況；當(dāng)財(cái)務(wù)部門收到貨款之后，聯(lián)系客戶，提供銷賬明細(xì)應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，財(cái)務(wù)部和銷售部相互推脫責(zé)任，公司缺乏具體的責(zé)任人，應(yīng)收賬款的收回就會(huì)出現(xiàn)困難。

（三）沒(méi)有專門的信用管理部門

W公司缺乏信用管理制度，也未設(shè)立信用管理部門，缺乏相應(yīng)信用管理人員，僅憑銷售人員片面對(duì)客戶的了解便評(píng)價(jià)估量其信用，很可能使公司信用管理出現(xiàn)問(wèn)題，產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象。因此說(shuō)，壞賬的根源是信用銷售，公司應(yīng)當(dāng)把對(duì)客戶信用度和信用評(píng)級(jí)放在首位。

五、W公司應(yīng)收賬款完善管理的對(duì)策

（一）確定正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

公司只有明確了正確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)才能夠長(zhǎng)期發(fā)展，而公司經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)不應(yīng)是取得多大的利潤(rùn)，而應(yīng)是提升了多少整體價(jià)值。應(yīng)收賬款管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)一致，不能只關(guān)注短期收入提高和利潤(rùn)增長(zhǎng)。公司制定適合本公司的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，盡最大程度降低應(yīng)收賬款的相關(guān)費(fèi)用，提高產(chǎn)品銷售額，實(shí)現(xiàn)公司整體價(jià)值最大化。

（二）明確相關(guān)部門管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部門職責(zé)是：在銷售完成后，財(cái)務(wù)人員依據(jù)銷售人員簽好的合同完成銷售合同臺(tái)賬，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)，定期統(tǒng)計(jì)、分析客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)，并將結(jié)果提交到銷售等相關(guān)部門，以便相關(guān)部門對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行重新審視。

銷售人員在銷售產(chǎn)品時(shí)直接接觸客戶，有助于對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行初步調(diào)查。在初步判斷客戶信用額度和等級(jí)后，便可達(dá)成銷售意愿并簽訂合同。在界定銷售人員的職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出對(duì)銷售人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以督促其應(yīng)收賬款催收工作的進(jìn)行。

（三）成立獨(dú)立的信用管理部門

信用管理部門的職責(zé)是充分調(diào)查客戶真實(shí)的信用狀況。對(duì)擬賒銷客戶的相關(guān)信息進(jìn)行深入調(diào)查，研究和整理客戶的相關(guān)信息，對(duì)其詳細(xì)記錄，并對(duì)不同客戶進(jìn)行不同的信用評(píng)級(jí)，以便制定相關(guān)銷售政策，在銷售政策制定后，還要加強(qiáng)對(duì)客戶信用的監(jiān)督控制，掌握客戶信用狀況的相關(guān)變化，權(quán)衡違約成本增加可能帶來(lái)的損失，隨時(shí)適當(dāng)改變銷售計(jì)劃。

六、結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論概述分析，并實(shí)例分析了W公司的應(yīng)收管理問(wèn)題，分析其原因并找到解決這些問(wèn)題的對(duì)策，加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款管理，盡可能避免壞賬，使公司更好地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是公司的一項(xiàng)重要工作，它關(guān)乎公司資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，若管理不善還可能會(huì)直接導(dǎo)致公司根本無(wú)法經(jīng)營(yíng)。公司一定要重視應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，把公司的損失降到最低，為公司帶來(lái)更多的利益。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

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第9篇：應(yīng)收賬款能力分析范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；壞賬損失

中圖分類號(hào)：F253.7　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672-3198(2009)10-0181-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)在對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)及其他單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它反映了企業(yè)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率快慢、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)短反映了企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量。企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤控制、賬齡分析，加強(qiáng)客戶的信用分析，減少企業(yè)的壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1　應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(1)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。是發(fā)生應(yīng)收賬款主要的原因，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的重要的手段之一。企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，增加銷售收入，不得不以賒銷方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貸款的時(shí)間經(jīng)常出現(xiàn)不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故，結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)，并承擔(dān)由此引起的資金墊支。但銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收款，不屬于商業(yè)信用。

2　應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)不利因數(shù)分析

2.1　加速企業(yè)現(xiàn)金流出

增加了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅及其所得稅流出。企業(yè)在賒銷過(guò)程中，擴(kuò)大了銷售。增加了銷售收入，必然會(huì)帶來(lái)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅及其附加稅增加，如增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。增加了銷售收入，實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，企業(yè)必須以現(xiàn)金多支付企業(yè)所得稅。

2.2　增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)將資金投放在應(yīng)收賬款上，會(huì)增加應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息，增加了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

2.3　在一定程度上會(huì)夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

企業(yè)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。企業(yè)發(fā)生賒銷。會(huì)將賒銷收入計(jì)人當(dāng)期收入，反映在利潤(rùn)表中，計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)總額。

2.4　增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

因應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難，會(huì)形成現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響應(yīng)付賬款、職工工資和費(fèi)用的支付，企業(yè)再生產(chǎn)循環(huán)會(huì)受到嚴(yán)重的影響。因應(yīng)收賬款的收回屬未來(lái)事項(xiàng)，存在收不回的可能性，會(huì)形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3　對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法

3.1　制定恰當(dāng)?shù)男庞谜?/p>

應(yīng)收賬款的信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。

(1)信用期間，是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間，是企業(yè)給予顧客的付款時(shí)間，也就是規(guī)定顧客最短必須在什么時(shí)間付款。所以企業(yè)必須慎重研究，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷?，使銷售收入增長(zhǎng)超過(guò)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)，從而達(dá)到利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)。

(2)信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。顧客信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)一般從五個(gè)方面進(jìn)行。即“5C”系統(tǒng)：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。對(duì)于顧客信用狀況的具體評(píng)估方法?？刹捎瞄g接調(diào)查法、直接分析法和函數(shù)判別法。

(3)現(xiàn)金折扣政策，現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。企業(yè)是否使用現(xiàn)金折扣、使用多大的現(xiàn)金折扣，取決于企業(yè)因使用現(xiàn)金折扣所能增加的收益能否補(bǔ)償折扣所增加的成本。

3.2　加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析和監(jiān)督

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過(guò)收款期，有的則超過(guò)了收款期。一般來(lái)講，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬損失的可能性就越大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3.3　收賬政策的制定

企業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。

在制定收賬政策時(shí)，還需要考慮以下問(wèn)題：

(1)對(duì)處于產(chǎn)品壽命周期中成熟期以后乃至衰退期的產(chǎn)品要放寬信用政策。(2)對(duì)財(cái)務(wù)情況較好但存在周期性生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)放寬賒銷期間或提高折扣率。(3)配合新產(chǎn)品的推銷實(shí)施優(yōu)惠的信用政策。(4)在企業(yè)生產(chǎn)淡季應(yīng)放寬信用政策。(5)考慮行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)情況的變化隨時(shí)改變信用政策。

3.4　加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

(1)按照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――銷售與收款》中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別建立，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。與客戶簽訂正式的銷售合同，在合同中約定具體的付款期。

(2)建立和完善信用管理部門，任用稱職的信用管理人員。企業(yè)的信用管理部門直接接受財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)副總的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)獲取并分析信用資料、控制信用額。稱職的信用管理人員應(yīng)具備財(cái)會(huì)、金融專業(yè)知識(shí)或?qū)嵺`背景，充分掌握產(chǎn)品、客戶和服務(wù)內(nèi)容及特點(diǎn)，了解獲取信用資料的方法和渠道，了解中國(guó)的法律和司法體系等知識(shí)。

(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)分析。財(cái)務(wù)部門定期向有關(guān)部門和責(zé)任人員傳遞應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)信息，對(duì)逾期應(yīng)收賬款加緊催收，也可以配合信用管理部門及時(shí)調(diào)整顧客的信用政策。

(4)加強(qiáng)應(yīng)收賬款定期對(duì)賬，建立客戶檔案。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，取得雙方簽字蓋章對(duì)賬單，作為客戶檔案保存。

(5)應(yīng)收賬款管理與銷售人員責(zé)權(quán)利相結(jié)合，銷售人員業(yè)績(jī)不只與銷售收入掛鉤，還要考核其貨款回籠，確保應(yīng)收賬款即時(shí)收回。

(6)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，一般情況，按應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，特殊情況，按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)購(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。