企業(yè)納稅籌劃管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會各界人士普遍認同企業(yè)納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅性質(zhì)的利益同時，也讓企業(yè)面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業(yè)在浪費資源的同時損害其形象，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

一、納稅籌劃風險及其分類

納稅籌劃風險是指企業(yè)在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現(xiàn)偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。

1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產(chǎn)生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

2、經(jīng)營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業(yè)未來所處環(huán)境的一種預測，如果這種預測和未來實際環(huán)境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。

納稅籌劃一經(jīng)選定某項稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營活動本身發(fā)生改變，就很可能會失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。

3、執(zhí)法風險。執(zhí)法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會引起稅務執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規(guī)定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業(yè)對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內(nèi)，稅務執(zhí)法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務執(zhí)法人員對企業(yè)納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

4、制定和執(zhí)行不當風險。制定和執(zhí)行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執(zhí)行結果只能是失?。欢窃诩{稅籌劃方案執(zhí)行的過程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會產(chǎn)生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。

二、我國企業(yè)納稅籌劃風險管理的現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業(yè)對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數(shù)額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業(yè)也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。

2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業(yè)務掌握程度還不高，懂得相關籌劃理論知識的人，又缺乏相關的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對納稅籌劃人員的培訓不到位、不及時都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風險。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性

引言

電力行業(yè)屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業(yè)收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔企業(yè)責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業(yè)要在市場競爭中實現(xiàn)結構調(diào)整和要素優(yōu)化，就應該把策略重點放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當?shù)闹匾?/p>

1 電力企業(yè)稅務籌劃的基本原則

1.1 遵循稅收籌劃合法性

稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國家重點建設債券和金融債券應按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。

1.2 推遲應稅所得的實現(xiàn)

納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來應稅款的現(xiàn)值。

1.3 控制企業(yè)的資本結構股本籌資、負債

籌資、負債是企業(yè)對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。

2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性

隨著社會市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競爭越來越激烈。電力企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟效益的最大化，使企業(yè)應對激烈的競爭環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強調(diào)納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業(yè)自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟效益。

3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 管理者對企業(yè)納稅籌劃存在認識誤區(qū)

由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運行體制和經(jīng)營機制幾乎是沿襲國有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對企業(yè)納稅籌劃認識上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。

3.2 缺乏競爭意識

由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價格、品牌、品質(zhì)上的競爭，企業(yè)的績效與管理者的薪酬無必然的關聯(lián)，管理者缺乏競爭意識。雖然企業(yè)實行薪酬改革，績效考核，但是企業(yè)的績效指標，是上級下達的一系列業(yè)務指標。

3.3 納稅籌劃層次低

現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。

3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動和業(yè)務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。

4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法

4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策

納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟業(yè)務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業(yè)務環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業(yè)務環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。

4.2 財務信息真實、完整，實現(xiàn)涉稅零風險

電力企業(yè)初級納稅籌劃首先要實現(xiàn)涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風險，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。

4.3 納稅籌劃與會計處理結合

電力企業(yè)在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業(yè)的會計處理工作對現(xiàn)行稅收政策進行分析，進而找準與企業(yè)業(yè)務相適應的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優(yōu)劣，都會直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。

5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議

5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識

電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。

5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才

培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業(yè)服務部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。

5.3 把握稅制動態(tài)和主動權

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態(tài)，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態(tài)，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動權。

5.4 防范稅收籌劃風險

稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風險的關鍵。此外充分了解當?shù)囟愂諜C關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)機構，以進一步降低稅收籌劃風險。

6 結語

電力企業(yè)應在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎上，以降低企業(yè)整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業(yè)整體經(jīng)濟效益的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李琪.新會計準則、新企業(yè)所得稅的執(zhí)行對電力企業(yè)的影響[J].會計之友，2011（15）.

第3篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務機關保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網(wǎng)站

第4篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；經(jīng)營活動；避稅

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應盡的義務，同時，依法進行納稅籌劃也是其應享的權利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理存在的問題

（一）稅務籌劃與財務管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產(chǎn)權利之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權的國家機關制定的，有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當兩個企業(yè)的成本結構和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務籌劃的重要性提高到應有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務籌劃水平低下

企業(yè)稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務籌劃水平低下是不容置疑的。稅務籌劃是一項復雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。

3.稅務會計體系不完善

我國企業(yè)稅務會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導實踐，一套完善的稅務會計理論能夠更好地指導企業(yè)稅務會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關配套制度成為制約稅務會計準則設立實施的主要障礙，從而難以適應信息技術引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進而導致企業(yè)稅務會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應的企業(yè)稅務會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務管理存在的問題

1.財務風險意識淡薄

如果企業(yè)財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保。相同資產(chǎn)重復抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明。

3.財務會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。

二、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進行稅務籌劃

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設立的公司為有限責任公司和股份責任公司。無論是股份有限公司，還是有限責任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應地調(diào)整和扣除后的所得額基礎上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責任公司和股份責任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務籌劃，關鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進行稅務籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進行稅務籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。采用何種方法，應根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務籌劃

1.配置資本結構進行稅務籌劃

籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結構質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務籌劃策略時，應著重考慮兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應當如何組織資本結構的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結構備選方案，如下表所示：擬定不同資本結構的備選方案。

■

可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務杠桿的作用下，可得出兩點結論。

第一，隨著負債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負債的杠桿效應。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應的應稅所得額，即影響應納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應最大，但由于因此而導致了企業(yè)所有者權益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應雖然不是最大，但其權益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權益的維護和增長最為有利。因此，從稅務籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結構應確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結構對企業(yè)財務目標的實現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負債融資組織稅務籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規(guī)模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進行稅務籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負。

3.對銀行借款進行稅務籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關聯(lián)關系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔，借助計算不同還本付息方案，對應納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃時應注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進行稅務籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進行相應扣除和調(diào)整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負高于合伙制企業(yè)。在稅務籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風險較大，虧損的可能性較大，若選擇設立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設子公司[10]。

（四）財務管理的策略

1.正確進行投資決策

應以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。

2.優(yōu)化財務結構

優(yōu)化財務結構是企業(yè)財務穩(wěn)健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務結構的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結構性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)設置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導無法行使自己的監(jiān)督權；二是企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務籌劃與財務管理應注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權利，是違背企業(yè)的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權利和義務可以相互轉(zhuǎn)換：當稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應的籌劃權利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務。當稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權利就轉(zhuǎn)換為納稅義務。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。稅務籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務籌劃才是我們倡導的。

（三）注意稅務籌劃的風險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持籌劃風險的警惕態(tài)度，建立有效的風險預警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務機構來運作，以進一步降低稅收籌劃的風險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯觯愂栈I劃起到了延期納稅的作用。相當于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應的財務利益。

（五）要服從于財務決策、重視運營資金管理過程

企業(yè)稅務籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。進行籌劃時應周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預期效果。

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務籌劃和財務管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進行分析，得出以下結論。

在企業(yè)設立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結構，以更好的節(jié)稅效應來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進行稅務籌劃。在財務管理中，企業(yè)可以通過正確進行投資決策、優(yōu)化財務結構和提高財務成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務管理水平和能力。

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[7]唐毅鴻.企業(yè)籌資行為的稅務籌劃研究[D].天津：天津財經(jīng)學院，2004.

第5篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務管理；結合運用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對其企業(yè)經(jīng)營活動，投資和利潤分配在財務管理方面進行科學合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財務管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據(jù)地理差進行制定稅收優(yōu)惠政策來關注與帶動某個行業(yè)或者某個地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負。

二、納稅籌劃的應用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業(yè)財務管理的目標而進行的，符合企業(yè)財務管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結合與運用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業(yè)權益的最大化。這其中企業(yè)財務管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財務管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務于納稅人企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為；它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預期的收益和稅負的高低，企業(yè)要做到對投資資金收益高、回報快、風險小，對企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎。企業(yè)必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發(fā)展壯大?？茖W地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業(yè)財務管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關政策下，不可逃避稅收的負擔，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務管理活動中，不但會節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會賦予企業(yè)的責任，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值。

納稅籌劃是在企業(yè)財務管理活動中的前期策劃、財務測算， 納稅籌劃在企業(yè)進行財務管理的過程中，應隨時對發(fā)生的情況進行跟進分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關注其趨勢和內(nèi)容，并對納稅籌劃方案在財務管理活動中作出相應調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財務管理制度更加科學、完美的結合與運用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業(yè)財務管理制度的影響

企業(yè)財務管理在企業(yè)中作為一個重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動各個領域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財務決策，就會直接或間接地影響到企業(yè)財務管理決策的科學合理性和可行性。

科學的納稅方案可以降低稅負，在企業(yè)投資活動中提高了效率，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業(yè)稅負，影響企業(yè)的發(fā)展，在評估納稅方案時，企業(yè)的財務管理人員就要進行科學合理的納稅籌劃活動，實現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結構，在可控的企業(yè)風險的范圍內(nèi)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財務管理目標的要點是要對企業(yè)長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動中納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)目標的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應注意遵守相關法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當而遭受風險、損失；要以零涉稅風險的目標下，進行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風險范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務負擔，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財務管理工作中做出正確財務決策的一個重要手段，促進企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財務管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的結合與運用，構建現(xiàn)代化水平的財務管理制度。

要按照企業(yè)當時的實際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結合它們的綜合性與現(xiàn)實性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財務管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結合，進一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標是企業(yè)為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進行納稅籌劃的過程當中又必然會出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財務的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預期收入和預期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財務管理有目的地對稅負進行科學合理的規(guī)劃的理財活動，納稅人追求的目標是在要減緩企業(yè)的稅負，實現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財務管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財務管理工作中要對投資經(jīng)營活動進行合理安排，制定科學的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進行科學的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對企業(yè)進行科學合理性的規(guī)劃，從而達到節(jié)稅為目的的一種含有強大的技術性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對財務活動進行科學管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。

四、總結

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，納稅籌劃與企業(yè)財務管理的結合與運用，對完善現(xiàn)代企業(yè)財務決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標產(chǎn)生至關重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要組成部分，對經(jīng)濟環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應該科學合理地在經(jīng)營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻

第6篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關鍵詞：財務管理；納稅籌劃；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

納稅籌劃指的是企業(yè)或者個人在經(jīng)濟活動中，依照稅法的規(guī)定，在遵守納稅人的基本義務的基礎上，利用稅法中相關的一些優(yōu)惠政策，對自己的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動進行各種規(guī)劃和安排，在多個納稅方案中選擇對自己最有利的方案，從而降低自己的稅收成本，不斷提高個人或者是企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、納稅籌劃的內(nèi)容與特征

談到納稅籌劃概念，我們在這里不得不提及避稅、節(jié)稅、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉潱诓贿`反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區(qū)別的，偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為，而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎上，找出稅法的漏洞進行少繳稅款的措施。節(jié)稅指的是納稅人在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行合理的籌劃，從而使自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式或者產(chǎn)業(yè)符合稅法中的各種優(yōu)惠政策，從而達到減少稅款的目的，例如，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中利用稅法規(guī)定的起征點或者利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)嫁籌劃指企業(yè)為了降低自己的稅負，在企業(yè)的運行過程中采取相應的措施，將本來應該由自己繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到他人的身上，最常見的是通過提高產(chǎn)品的銷售價格或壓低購進價格來降低自己的納稅負擔。規(guī)避稅收陷阱則是在納稅過程中，納稅人對一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意，防止陷入收陷阱。而涉稅零風險指的是企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對自己應該繳納的各種稅款都要進行及時足額繳納，不能在納稅活動中出現(xiàn)各種違法亂紀的問題。

二、企業(yè)實施納稅籌劃的意義

1.加強了企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的要進行納稅行為 ，這樣一方面能為國家財政增加收入，另外一方面能幫助企業(yè)對自己的資源進行優(yōu)化配置。因為在企業(yè)的發(fā)展過程中最主要目標是為了降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中就能按照相關的稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結構，在投資決策過程中能制定最合理的投資決策，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

2.有助于加強企業(yè)的財務管理水平

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)為了有效降低納稅成本，在進行納稅籌劃的過程中就需要財務人員對自己的工作進行相應調(diào)整，在會計工作中利用稅法中的優(yōu)惠政策對會計核算等工作進行不斷的優(yōu)化，在申報繳納稅款的時候能做到及時有效，這樣不僅能降低企業(yè)的稅收成本，而且對于企業(yè)的財務人員來說，在進行這些活動的過程中也對自己的本職工作進行了加強，從而提高企業(yè)整體的財務管理水平。

3.有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

在企業(yè)進行納稅的過程中往往需要支付大量的資金，對于一些中小企業(yè)來講，大量凈資金的流出很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。但是通過納稅籌劃，合理對稅法中的一些優(yōu)惠政策加以利用，可以減少企業(yè)發(fā)展過程中要繳納的各種稅款，也就相應降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.企業(yè)的納稅籌劃活動能增加國家的稅收

稅收是國家財政收入的主要來源，在企業(yè)的發(fā)展過程中，很多人認為進行納稅籌劃就會減少企業(yè)向國家繳納的稅款，從而減少了國家的稅收收入。這種看法是不對的，盡管企業(yè)通過納稅籌劃會在一定期間內(nèi)減少向國家繳納的稅款，但是通過納稅籌劃，企業(yè)勢必會對生產(chǎn)結構進行有效調(diào)整，從而增加經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的整體實力，促進企業(yè)的進一步發(fā)展壯大，由此會創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，這樣向國家繳納的稅款也就相應的增加。所以從長遠來看，企業(yè)的納稅籌劃活動能有效增加國家的稅收收入。

三、財務管理中納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

企業(yè)在籌資活動中，納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)增加財務利益服務。目前，企業(yè)的發(fā)展過程中主要的籌資類型有兩種，一種是負債籌資，另外一種是權益籌資。所以企業(yè)在納稅籌劃過程中，可以合理利用這兩種籌資方式來減少稅收負擔。首先來看負債籌資的好處，因為企業(yè)通過負債籌集的資金要在稅前支付固定利息，而固定利息是可以在稅前扣除的，具有抵稅作用，就是我們通常所說的“稅盾”。而權益籌資則不需要支付固定利息，沒有抵稅的作用，由此造成權益籌資需要承擔更高的資金成本。從財務風險角度看，上述兩種籌資方式相比，負債籌資因為需要定期償還資金，一旦企業(yè)的負債率過高，便會面臨較大的財務風險。而權益籌資雖然使企業(yè)的資金成本比較高，但因為不需要定期償還所籌資金，所以基本沒有財務風險。因此，如在企業(yè)的籌資活動中進行納稅籌劃，需要對上述兩種現(xiàn)象進行深入的分析，看本企業(yè)更適合哪種籌資方式，或者說如何確定上述兩種籌資方式所占的比例，從而選擇對企業(yè)的發(fā)展最為有利的籌資方式。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

在企業(yè)的發(fā)展過程中，重要的目的之一是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，因此企業(yè)在投資決策時，需要對所投資的具體項目和地區(qū)進行深入分析，找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時，就需要在投資過程中針對稅法規(guī)定的相關稅收優(yōu)惠政策，來選擇合適的投資區(qū)域和投資項目。例如，在投資區(qū)域的選擇中，國家為鼓勵企業(yè)到中西部地區(qū)進行投資，制訂了中西部投資的一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時就可以根據(jù)自己的需要，在考慮長遠發(fā)展的基礎上，選擇具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域進行投資。此外，在對投資項目的選擇上，企業(yè)對有些虧損企業(yè)可以采取并購的方式加以重組，因為這樣，被并購企業(yè)未彌補的虧損可以部分延續(xù)到并購后的企業(yè)新產(chǎn)生的利潤中得到彌補，從而使并購企業(yè)達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

3.納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的作用

在企業(yè)的利潤分配過程中進行納稅籌劃就是企業(yè)在利潤分配時，合理利用稅法對利潤分配中稅收的規(guī)定，降低在利潤分配過程中需要繳納的稅費。如某自然人投資的企業(yè)需要對稅后利潤進行處理，有幾種方案可供選擇，第一種是對稅后利潤轉(zhuǎn)增實收資本，第二種方案是直接將稅后利潤分配給投資者，第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會使被分配股東增加股息紅利個人所得稅，而第三種方案則不需要繳納股息紅利個人所得稅。另外，國家為了引導企業(yè)樹立積極的投資目標，也會出臺與稅收相關的政策，包括在分配收益活動過程中涉及到的各種減免規(guī)定，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益的雙重目標。

4.納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本是影響利潤水平的主要因素，企業(yè)的利潤越高，需要繳納的稅款就越多。因此，企業(yè)可以通過提高當期成本支出，達到延遲納稅的目的。例如，存貨計價方式的選擇對企業(yè)當期的銷售成本會有很大的影響，因此企業(yè)可以通過選擇合理的存貨計價方式來提高企業(yè)當期的銷售成本，從而降低當期的利潤水平，達到減少當期所得稅的目的。再如，企業(yè)在對固定資產(chǎn)折舊方法選擇上，可以采用加速折舊的方法來增加當期的成本，從而達到推遲稅款的目的。雖然在當前企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅籌劃活動能有效降低企業(yè)的稅費負擔，但是在具體的工作中需要對企業(yè)的實際情況進行深入的考慮，不能一味地降低企業(yè)的納稅負擔，要對企業(yè)的長遠發(fā)展有綜合的考慮。

四、結論

納稅籌劃在企業(yè)的財務管理中發(fā)揮著重要的作用，它對提高企業(yè)的財務管理水平具有至關重要的影響。降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的財務利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中，不能一味地以減少稅款的方式來達到目的，而是要從企業(yè)的全面發(fā)展考慮，進行合理的納稅籌劃活動。

參考文獻：

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第7篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 納稅 籌劃

納稅籌劃活動在一些發(fā)達國家已經(jīng)是一種非常普遍的行為，通過幾十年的發(fā)展，早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，并且有相當規(guī)模的專業(yè)人員。外國企業(yè)在這方面幾乎都會聘用專業(yè)的稅務顧問，并結合審計師、會計師和國際金融顧問等專業(yè)人員專門進行納稅籌劃工作，通過合法的經(jīng)濟手段來減輕企業(yè)的稅務支出。但是，在我國目前的稅務體制來看，還沒有將各稅種完全清晰的細分，企業(yè)財務管理部門也沒有將納稅籌劃工作重視起來，使得納稅籌劃活動在我國企業(yè)中并沒有明顯的體現(xiàn)出來。

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃是指納稅人（企業(yè)）在法律允許的范圍內(nèi)，或者在更為寬松的條件下，通過對涉稅事項進行事先精心的規(guī)劃和安排，在最大程度上減輕企業(yè)的納稅負擔的一種合法的涉稅財產(chǎn)管理活動。

二、加強納稅籌劃的主要方法

1、借鑒國外企業(yè)在納稅籌劃方面成熟的理論和實踐經(jīng)驗，提高我國企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度，促進企業(yè)完全理解我國相關稅法的具體條例內(nèi)容，使每一條規(guī)定都充分發(fā)揮制約能力，從而使企業(yè)在合法前提下，合理規(guī)劃和安排納稅項目，從而減輕企業(yè)的稅負。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展水平不斷與國際化接軌，我國的稅收體制也會更加健全和完善，會給我國企業(yè)的納稅工作提供更加可以利用的空間。

2、企業(yè)應該改變納稅觀念，積極樹立企業(yè)誠信納稅的典范形象。隨著我國社會的法制程度不斷加強，企業(yè)納稅已經(jīng)是企業(yè)財務管理中必不可少的一部分。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須加大力度加強自身的品牌建設。對此，企業(yè)應該徹底改變以往比較被動的納稅態(tài)度，通過重新審視企業(yè)在社會中發(fā)揮的作用，及早革新納稅觀念，以及采取合法途徑主動尋求減免稅負的策略，來提升企業(yè)的社會形象，同時，又能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財政負擔。

三、納稅籌劃工作的意義

1、提高人們對這一工作的重視程度。通過加大納稅籌劃的工作力度，可以使人們更加明確這項工作的主要內(nèi)容，并且改變?nèi)藗儗@一工作所產(chǎn)生的誤解。許多人都錯誤的認為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業(yè)逃避納稅，這種想法是非常錯誤的。納稅籌劃是以守法為前提來維護企業(yè)利益的一項工作，科學有效的規(guī)劃納稅方案是一種有效促進企業(yè)積極納稅的管理機制。

2、提高納稅人維護合法權益的意識。由于企業(yè)作為納稅義務的承擔者，又是以獲得最大利益為目的的經(jīng)濟活動主體，所以企業(yè)有權利在納稅義務中合理維護自身經(jīng)濟利益。通過有效減輕自身稅負，可以在很大程度上幫助企業(yè)能夠更加高效的運轉(zhuǎn)，在節(jié)約各種成本的基礎上，使企業(yè)收益最大，企業(yè)作為納稅人才能為社會做出更多的貢獻。

3、企業(yè)財務管理水平不斷提高。企業(yè)通過聘請專業(yè)的金融管理人才，可以幫助企業(yè)的財務管理工作更具有專業(yè)水準并滿足國際市場競爭的需求，從而使企業(yè)能夠在更加廣闊的平臺上參與國際間的競爭。

4、在一定程度上促進我國稅收制度不斷完善。面對企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提高，無形中對我國稅收制度的不完整性提出了很大挑戰(zhàn)，在不久的將來，我國的稅收制度一定會更加完善，從而實現(xiàn)稅收體制與企業(yè)發(fā)展相互促進的局面。

四、納稅籌劃在我國企業(yè)的發(fā)展前景

隨著我國市場經(jīng)濟步伐的不斷加快，納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業(yè)的財務管理部門重視起來。對于法制社會下生存的企業(yè)來說，納稅籌劃工作的大力實施是企業(yè)加快發(fā)展的必然。企業(yè)納稅籌劃工作要想順利展開，還需要獲得政府部門、立法部門的大力支持，通過不斷的完善相關的法律法規(guī)，使企業(yè)提高納稅籌劃工作的意識，從而促進我國企業(yè)積極展開納稅籌劃工作。在進行納稅籌劃工作時，企業(yè)應該注意幾個方面：

1、合法納稅籌劃。企業(yè)進行納稅籌劃時，必須遵守相關稅收法規(guī)，才能保證所設計的納稅方案獲得稅收部門的支持，否則，非但不會為企業(yè)減輕稅負，還會使企業(yè)面臨相關懲罰，情節(jié)嚴重的，還會承擔一定的法律責任。所以，負責納稅籌劃的工作人員一定要將每一項內(nèi)容清晰明確的表達出來，盡量減少會引發(fā)誤解的經(jīng)濟活動，只有將納稅籌劃工作透明化、合理化，才能夠順利展開。

2、納稅籌劃應該提前開展。企業(yè)應該提前進行企業(yè)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的納稅籌劃。如果已經(jīng)是既成事實，則沒有納稅籌劃的價值。因為在納稅任務已經(jīng)無法改變的前提下，再進行納稅籌劃，就會有逃避納稅的嫌疑。同時，工作人員應該與稅務部門保持密切的聯(lián)系，以便及時獲知某些更改條例的信息，為納稅籌劃做好準備工作。

五、結論

納稅籌劃在將來將會成為企業(yè)財務管理中必不可少的一項活動，而且會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生不可忽略的影響。合理的展開納稅籌劃工作，將會在很大程度上提高企業(yè)的管理水平。隨著我國稅收條文的不斷完善和企業(yè)對納稅籌劃認識程度不斷提高，這項經(jīng)濟活動將會取得非常大的成就。但是，納稅籌劃也具有一定的風險，相關工作人員在具體的操作中，應該仔細認真的進行方案設計，以便將所有風險降到最低。

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第8篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

【關鍵詞】 納稅籌劃； 企業(yè)財務管理； 投資； 收益

從一般意義上說，以利潤最大化為目標的企業(yè)在進行相應的經(jīng)營管理活動時，必然會與國家和社會的宏觀利益或目標有所背離，而這種背離體現(xiàn)在許多的方面之中，稅收便是其中之一。因此，企業(yè)為了在不違反國家稅收法律的前提下盡可能的增加其自身的利潤，必須進行一系列的針對于減少其自身稅負的活動，這種活動便被稱作納稅籌劃活動。本文從納稅籌劃的概念出發(fā)，并通過對企業(yè)實施納稅籌劃意義的詳細闡述，來對納稅籌劃在企業(yè)財務管理中所起到的作用進行深入的分析，以期對此有所借鑒。

一、納稅籌劃的概念

從理論意義上說，所謂的納稅籌劃就是指以法人和自然人為代表的納稅人在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，依據(jù)所涉及到的相關現(xiàn)行稅法，對經(jīng)營、籌資、投資等活動進行的以減輕稅負為目標的相關謀劃或籌劃活動的總稱。從實際意義上說，納稅籌劃是企業(yè)納稅人在自身的財務管理活動中形成的既符合現(xiàn)行稅法要求而又可減輕其自身稅負的行為；由于該項活動的動機是合理的，手段是合法的，所以它不同于企業(yè)一般的偷稅和逃稅行為，其執(zhí)行的結果既對企業(yè)自身有利，而且還不以犧牲國家的利益為代價。因此，納稅籌劃是企業(yè)納稅人為最大限度的節(jié)約稅款，最大限度的獲得稅收利益而進行的一種最佳選擇。

二、企業(yè)實施納稅籌劃的積極意義

（一）有助于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

從理論意義上說，企業(yè)通過自身的能力來減輕其稅負只有兩種方法，即惡意逃稅和合理避稅，以上這兩種方法都能夠達到此種目的。但是就前者而言，惡意逃稅的成本很高，風險極大，若實施成功會嚴重地損害國家和政府的利益，而假若實施失敗則會使企業(yè)在補繳應納的稅款外還會遭受巨大的罰沒損失，并會使企業(yè)受到社會輿論的廣泛指責，成為口誅筆伐的焦點，嚴重地損害企業(yè)的社會形象，對企業(yè)的長期發(fā)展極為不利。而納稅籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)和國家政府間雙贏的一種重要手段，實際上是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的重要表現(xiàn)，是與經(jīng)濟和社會發(fā)展的水平相適應的，是一種社會意識進步的重要體現(xiàn)。

（二）有助于實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化

一般說來，納稅籌劃最主要的作用和目的就是降低稅負，減少納稅人的稅收費用和成本，對企業(yè)財務利益最大化的實現(xiàn)起到有力的推動作用。由于稅收費用及成本作為企業(yè)現(xiàn)金流量或利潤總額的減項，其會對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生一定的影響；如果企業(yè)所進行的納稅籌劃活動著實有效，則會對改善企業(yè)的財務狀況起到良好的促進作用，提高了企業(yè)的財務利益。另外，有效的納稅籌劃活動還可避免納稅人掉入稅法的陷阱之中，對那些較模糊的可繳可不繳的稅款，力爭在不觸犯稅收相關法律法規(guī)的前提下，不影響國家和政府宏觀利益的前提下，盡可能的降低企業(yè)的稅負，從而使企業(yè)的財務利益實現(xiàn)最大化。

（三）有助于提高企業(yè)的財務管理的水平

從納稅籌劃的實施過程來看，企業(yè)在以減少稅負為目的的會計活動中會對企業(yè)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的會計處理進行一系列的調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進而提高企業(yè)的財務管理水平。而在進行具體的會計處理時，會計人員會依照稅法的要求進行記賬、報送財務會計報告以及進行相應的納稅申報，這對提高企業(yè)的會計水平也具有非常大的作用。由于納稅籌劃活動本身就是企業(yè)的一項重要的財務管理活動，該活動是否被有效的執(zhí)行直接會對企業(yè)的財務利益產(chǎn)生重要的影響，因此，適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動會對提高企業(yè)財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。

（四）有助于優(yōu)化企業(yè)的結構及資源配置

從國家所制定稅法的目的來講，稅法的目的不僅僅是為了增加國家的財政來源，同時也是為了及時地督促企業(yè)合理地調(diào)整其結構及資源配置，以適應不斷變化的市場和企業(yè)長期發(fā)展的需要。企業(yè)可根據(jù)稅法所規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠及鼓勵政策，進行相應的投資決策和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，適時的擴大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高對技術、工藝、設備的投入力度，從而有效的推動了企業(yè)在長時期內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展，有力地實現(xiàn)了企業(yè)價值的最大化?？傊?，企業(yè)根據(jù)稅法的變化來進行有效的生產(chǎn)結構及資源配置調(diào)整，在符合國家利益的基礎上又實現(xiàn)了自身的長遠發(fā)展，充分實現(xiàn)了微觀利益和宏觀利益的有效結合。

（五）有助于增加國家的財政及稅收收入

從宏觀角度上看，企業(yè)所進行的納稅籌劃活動可能會在短期內(nèi)減少國家的財政及稅收收入，但在長遠上和整體上卻會對國家的財政及稅收收入起到一個刺激的作用，使其得到不斷的增加。因為在國家宏觀政策的調(diào)控下，企業(yè)所進行的納稅籌劃活動降低了企業(yè)的稅負，促進了企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)未來在收入和利潤都得到增長之后，必然會對國家財政及稅收收入的增長起到一個積極的促進作用。總之，企業(yè)在國家相關財政和經(jīng)濟杠桿的作用下，通過自身結構及資源的不斷調(diào)整，實現(xiàn)了整體上和長期上的穩(wěn)定發(fā)展，并使國家的財政及稅收收入得到了穩(wěn)定的增長，實現(xiàn)了經(jīng)濟效益與社會效益的有效結合。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

（一）經(jīng)營活動中納稅籌劃的作用

由于企業(yè)當期所發(fā)生的成本會對企業(yè)的當期利潤產(chǎn)生重要的影響，所以企業(yè)在進行納稅籌劃時往往將增加當期成本作為其籌劃的主要方式之一。例如選擇合理的存貨計價方法會增加企業(yè)的存貨成本，從而使當前所銷售存貨的成本增加，從而達到降低企業(yè)的當期利潤，進而降低企業(yè)的當期稅負的目的。再者，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上也可采取同樣方式，通過雙倍余額遞減法等加速折舊方法的使用，達到增加企業(yè)的當期費用，從而降低企業(yè)的當期稅負的目的。企業(yè)在對經(jīng)營活動進行納稅籌劃時，要對企業(yè)的各種情況和因素進行綜合權衡，不應以單純降低企業(yè)的稅負為目的，要將所進行的納稅籌劃活動的主要目標定位在提高企業(yè)的綜合管理水平以及促進企業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展之上。

（二）籌資活動中納稅籌劃的作用

企業(yè)在籌資活動中所進行的納稅籌劃的主要目的也是為了減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的財務利益。由于企業(yè)所進行的主要籌資方式被分為負債籌資和權益籌資兩類，所以企業(yè)在進行相應的納稅籌劃活動時也應有所區(qū)分。例如負債籌資所產(chǎn)生的借款費用可以在稅前被抵扣，所以在一定程度上可以達到降低企業(yè)利潤，從而減輕企業(yè)稅負的目的；而權益籌資在進行利潤分配或分派股息時，所依據(jù)的基礎往往是企業(yè)的稅后利潤，所以無法起到降低企業(yè)稅負的作用。因此，企業(yè)應該充分利用負債籌資這種減稅優(yōu)勢，通過增加負債籌資，減少權益籌資，來達到最終降低企業(yè)稅負的目的；但是隨著企業(yè)負債籌資的增加，企業(yè)的財務風險必然也會被相應的增加，企業(yè)對此應給予充分的警惕。

（三）投資活動中納稅籌劃的作用

企業(yè)對自身的投資活動進行相應的納稅籌劃時，應通過合理的選擇企業(yè)的組織形式、投資對象、投資行業(yè)，以及有效的利用國家的產(chǎn)業(yè)政策和其他宏觀調(diào)控政策，來達到減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化的目的。例如，企業(yè)在設立時可選擇多種組織形式，合伙企業(yè)和法人企業(yè)所對應的相關稅收政策不同，前者雖不能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但只需按合伙中個人的收入繳納個人所得稅；后者雖能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但在繳納企業(yè)所得稅的同時還要繳納個人所得稅，因此前者在所得稅上較為得利；而合伙企業(yè)一般都屬于小規(guī)模納稅人，其發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，從這一點上看則不如通常屬于一般納稅人的法人企業(yè)，后者的增值稅進項稅額在一般情況下則允許被抵扣，因此其在增值稅上較為得利。因此，企業(yè)在對投資活動進行納稅籌劃時，要進行多方面的權衡，綜合的考慮，以期獲得最優(yōu)的納稅籌劃效果以及最大的財務利益。

（四）收益分配中納稅籌劃的作用

企業(yè)在對收益分配活動進行相應的納稅籌劃時，要依據(jù)企業(yè)的利潤水平及相應的分配政策做出合理的選擇，以期對收益分配所進行的納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。例如，按規(guī)定新建企業(yè)在獲利的初期可享有諸如“兩免三減半”的所得稅減免優(yōu)惠，企業(yè)可根據(jù)此規(guī)定盡量加大對技術及產(chǎn)品宣傳的投入，以期推遲企業(yè)的獲利年度，充分享受該規(guī)定所帶來的節(jié)稅利益；另外，國家為了正確引導企業(yè)進行投資，往往會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，這其中也包括對企業(yè)在收益分配活動中所涉及到的某些減免規(guī)定，企業(yè)可以充分的利用這些減免規(guī)定進行納稅籌劃活動，以滿足企業(yè)自身和國家政府雙重利益的需要。

綜上所述，企業(yè)所進行的納稅籌劃活動不但使企業(yè)在不影響國家利益的情況下自身受益，而且還相應的提高了企業(yè)自身的財務管理水平。因此，無論是從微觀利益還是從宏觀利益而言，納稅籌劃活動都是企業(yè)中不可或缺的一種管理行為，其同時也是企業(yè)在進行經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒忧八仨毧紤]的內(nèi)容之一。

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃管理范文

摘要：企業(yè)財務管理中一個重要的領域就是納稅籌劃，做好納稅籌劃可以最大程度的節(jié)約稅款，最大限度的獲取收益。本文首先對納稅籌劃的概念作了介紹分析，緊接著分析納稅籌劃的意義，最后解析了納稅籌劃如何在企業(yè)財務管理中應用。

關鍵詞 ：納稅籌劃；企業(yè)財務管理；應用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃被定義為納稅人通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。在實際的應用中，納稅籌劃就是納稅人在企業(yè)的財務管理中形成的既符合國家相關稅收標準又能減少企業(yè)稅負的行為，該行為在操作上是合法的，動機也是正當?shù)?，是在不侵犯國家利益的情況下來謀取自身的利益，所以它并不能與偷稅和避稅混為一談。納稅籌劃是目前最大程度減輕企業(yè)稅收負擔的一個重要途徑。

二、納稅籌劃在企業(yè)中實施的意義

（一）增強納稅人的納稅意識

目前，存在兩種方法來減輕企業(yè)自身的稅收負擔，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達到同一目的，但是針對非法逃稅所要付出的成本高且風險較大，一旦應用成功必然會侵犯國家和社會的利益，一旦應用失敗，企業(yè)也會背負巨大的罰款，并且嚴重損壞企業(yè)的公眾形象，成為輿論指責的焦點，嚴重的影響企業(yè)的長期發(fā)展。而納稅籌劃作為一個能夠?qū)崿F(xiàn)國家與企業(yè)利益共贏的重要途徑，與當今經(jīng)濟發(fā)展的要求相適應，從另一個方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識，主動的繳納稅收。

（二）最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的財務利益

納稅籌劃的一個最重要的目的就是為了減少企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的納稅成本，對于最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的財務利益有著巨大的推動力。因為稅收作為計算企業(yè)利潤的減項，必然會對企業(yè)財務的整體狀況產(chǎn)生一定的副作用，如果企業(yè)能夠很好的進行納稅籌劃，這會更好的改善企業(yè)的財務狀況，增加企業(yè)的財務收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業(yè)避開納稅陷阱，只要在是不影響國家及社會利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業(yè)稅負。

（三）不斷提升企業(yè)的財務管理水平

在整個納稅籌劃執(zhí)行的過程之中，為了減少稅負，必然需要對企業(yè)的會計活動進行一系列的調(diào)整，使之能達到企業(yè)的成本、支出與利潤之間的最優(yōu)，進而能夠進一步提升企業(yè)的財務管理水平。當然在進行具體的會計處理過程中，財務工作人員依然需要記賬、報送報告、進行納稅申報等環(huán)節(jié)，這樣對于提升企業(yè)的會計水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業(yè)財務活動的一個重要組成部分，能否有效的完成直接關乎企業(yè)的財務利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動對于提升綜合的財務管理水平有著極大的影響作用。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結構和資源配置

稅收的目的不止是為了增加國家的財政收入，還是為了更好的協(xié)助企業(yè)來完成其內(nèi)部結構的調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，使之能不斷的適應市場需求與企業(yè)發(fā)展的變化。國家制定了相關的稅收優(yōu)惠與鼓勵政策，企業(yè)可以根據(jù)這些政策來指導企業(yè)的投資決策，并完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整。在適當?shù)臅r機來進行規(guī)模投產(chǎn)，以及相應的技術和設備的投入，推動企業(yè)的長遠發(fā)展，不斷提升企業(yè)價值?？偠灾鶕?jù)相關稅法政策的變化來調(diào)整企業(yè)的運作，是既符合國家規(guī)定又利于企業(yè)發(fā)展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結合。

（五）增加國家的財政收入

從短期來看，企業(yè)如果能夠很好的進行納稅籌劃活動，會對國家的財政以及稅收收入產(chǎn)生一定的影響，但是從長期來看，卻是能夠不斷的刺激國家財政和稅收收入的增加。因為企業(yè)在國家宏觀調(diào)控的指導下，來完成企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)的稅負得到降低，利于企業(yè)的長期發(fā)展，這樣企業(yè)的收益得到了增加，必然也會作用于國家的稅收收入，對其起到積極的正效果。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）納稅籌劃在融資過程中的應用

企業(yè)的外部籌資形式主要分為權益籌資和債務籌資，按照相關稅法的規(guī)定，在債務籌資中所產(chǎn)生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務投資是可以降低企業(yè)成本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進行分配，不能當作費用來開出，所以當企業(yè)在進行外部籌資的時候必須要進行綜合的考慮。同時，租賃等方式也是企業(yè)進行籌資的一個重要途徑，這樣一方面，企業(yè)可以迅速的獲得發(fā)展所需要的資本，另一方面，也可以避免長期的資金占用所帶來的風險，稅法中規(guī)定，融資租賃中所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產(chǎn)生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實際上也能夠減少企業(yè)所應繳納的稅收費用，無形的減輕了企業(yè)的稅負。

（二）納稅籌劃在投資過程中的應用

首先在企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式可以來進行組織的組建，根據(jù)法律責任以及財產(chǎn)組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業(yè)與獨資企業(yè)。根據(jù)組建形式的不同，那么納稅標準也就會不同，企業(yè)需要根據(jù)利潤來繳納所得稅，繳納稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者，當然這些投資者也需要繳納個人所得數(shù)，所以如果是以公司的形式來組建，那么就要進行雙重納稅，相反如果是合資企業(yè)和獨資企業(yè)則只需要繳納個人所得稅。其次，在投資形式與出資方式上也存在著一定的納稅籌劃空間，公司制企業(yè)一般都會選擇母子公司與總分公司兩種形式，這兩種形式分別有著自己的特點，在進行投資時，投資者應該結合自身的發(fā)展狀況來做出選擇，按照出資的形態(tài)，可以將其分為有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。如果選擇有形資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資，其產(chǎn)生的設備折舊能夠在稅前得到扣除，在其投資之前也需要進行一系列的評估，這些評估上也有著一定的操作空間。在出資方式上可以分為一次性出資和分期出資兩種形式，如果選擇了分期出資，那么企業(yè)一方面可以獲得籌資時間，另一方面還可以向銀行融資，其中產(chǎn)生的利息還可以在稅前得到扣除。

（三）納稅籌劃在經(jīng)營過程中的應用

首先，在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以考慮對進貨地點、供應商等等進行選擇，如在相關稅法中規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購貨物，進項稅是可以獲得抵扣的，而如果是進口設備則不能享受優(yōu)惠。其次，在銷售環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)在銷售價格、銷售區(qū)域、銷售方式的選擇上，在銷售價格上主要是更具區(qū)域稅率的差異，再結合企業(yè)自身的定價權來完成轉(zhuǎn)移定價；銷售的方式選擇上主要包括銷售折扣、以舊換新等等方式，折扣會直接的影響企業(yè)的稅收負擔。因為在相關稅法中規(guī)定，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進行稅收處理時都可以扣除則讓。

結束語

納稅籌劃作為減輕企業(yè)稅負的一項重要財務活動，能夠更好的完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)財務管理目標、提升企業(yè)管理價值，所以企業(yè)必須要正確認識與重視納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用。

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