納稅信用管理全文(5篇)

摘要：為有效防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，國家采取了一系列的措施來強(qiáng)化稅收征繳管理，特別是隨著金稅三期的上線實(shí)施，利用大數(shù)據(jù)功能將稅收征繳工作與企業(yè)的納稅信用有效銜接，并逐步建立了納稅信用體系，這對于國家來說是保障財(cái)政收入足額及時入庫的必要手段，但是對企業(yè)來說卻增加了其納稅信用評級較低而受到局限的風(fēng)險。在此背景下，本文從分析A級納稅信用對企業(yè)的積極意義為切入點(diǎn)，分析企業(yè)在納稅信用方面存在的主要問題及成因，并在此基礎(chǔ)上提出了提升企業(yè)納稅信用評級的主要對策，希望能夠?yàn)楦纳破髽I(yè)納稅信用評級，降低涉稅風(fēng)險提供有益參考。

關(guān)鍵詞：納稅信用；企業(yè)；納稅信用評級；問題；對策

一、概述

進(jìn)行納稅信用評級的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業(yè)和個人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優(yōu)惠。納稅信用級別主要是指稅務(wù)部門根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，對納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用情況所做的級別評定。目前我國納稅信用評級體系將納稅信用級別劃分為A、B、M、C、D五級。在實(shí)際工作中影響納稅信用的信息指標(biāo)主要有涉稅申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估和稅務(wù)審計(jì)以及反避稅調(diào)查信息等。按照國家稅務(wù)總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》中對于企業(yè)納稅信用評級所制定的詳細(xì)評價辦法的相關(guān)規(guī)定，被評定為A級納稅信用的企業(yè)可以在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中享受到的一些優(yōu)惠政策和便捷服務(wù)有:

（一）在稅務(wù)部門主動向社會公告年度A級納稅人名單的同時，A級納稅信用企業(yè)還可以利用納稅信用數(shù)據(jù)辦理無抵押擔(dān)保的貸款業(yè)務(wù)。目前部分省市已經(jīng)開始推出云稅貸、“稅e融”等產(chǎn)品，基于納稅信用被評為A級，企業(yè)可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內(nèi)可根據(jù)需求隨時支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業(yè)的融資成本，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供了一定的幫助。

（二）對于發(fā)票領(lǐng)用提供了一定的便利。納稅信用被評為A級的企業(yè)，一般納稅人可享受單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，并且在需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理，普通發(fā)票則可按需領(lǐng)用，對于3連A的企業(yè)還可以享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

（三）A級納稅信用能夠給企業(yè)在一些業(yè)務(wù)拓展中提供一定的便捷。筆者結(jié)合自身所從事的行業(yè)，以一個工程企業(yè)加以舉例說明。當(dāng)在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)時，同等競爭條件下，A級納稅信用評價的工程企業(yè)能夠獲取招標(biāo)單位的加分，有利于企業(yè)順利中標(biāo)，同時在進(jìn)行材料采購以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)洽談時，A級納稅信用同樣可以增加企業(yè)的誠信度，有利于業(yè)務(wù)的順利開展。

摘要：納稅信用在很大程度上反映了納稅人對國家、社會的信用，很多單位、部門也以納稅信用作為個人信用的重要指標(biāo)。然后，目前我國納稅信用評價也存在一些問題，如靜態(tài)信用評價、評價信息有限、缺乏自然人信用評價體系、評價結(jié)果應(yīng)用有限等。以5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)為代表的新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命正在對經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域產(chǎn)生全面而深刻的影響，社會信用體系建設(shè)將呈現(xiàn)更多新的特點(diǎn)，納稅信用體系建設(shè)也迎來了更好的發(fā)展機(jī)遇。新的納稅信用體系可以從以下方面改變：變扣分制為積分制，從以法人為主到法人和自然人并重，從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧，從一年一評定到時時動態(tài)調(diào)整，從有限公布到隨時可查，從靜態(tài)等級評定到規(guī)定動態(tài)推送，從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評到由納稅人自主申請、補(bǔ)正，從政府間應(yīng)用到全社會應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；社會信用；納稅信用；信用評價

在新時期，社會信用體系建設(shè)是國家治理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制是提升國家治理能力的重要途徑。在一定程度上，納稅信用反映納稅人對國家、對社會的信用，具有較高的社會認(rèn)可度和影響力。［1］有關(guān)稅務(wù)部門可以從國家治理得層面去推動納稅信用體系建設(shè)，最終形成與稅收現(xiàn)代化建設(shè)、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的納稅信用制度體系，以此來建立公平有序的納稅信用管理體系。隨著5G的普及，大數(shù)據(jù)時代逐漸到來。自麥肯錫咨詢公司提出大數(shù)據(jù)概念來，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各個行業(yè)廣泛應(yīng)用。大數(shù)據(jù)首先數(shù)據(jù)量非常大，人們在社會生活中的各種數(shù)據(jù)和信息都會被搜集；其次大數(shù)據(jù)種類繁多，包括人們的衣食住行各個方面，類型包括音頻、視頻、圖片等等；再次是大數(shù)據(jù)價值密度較低，這也是大數(shù)據(jù)時代需要注意轉(zhuǎn)化的方面，數(shù)據(jù)使用者要從低價值的信息中挖掘有用的數(shù)據(jù)和信息；最后，大數(shù)據(jù)具有速度快、時效高的特點(diǎn)，使用者也需要及時優(yōu)化信息和數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)在短時間起到最大的作用。［2］

一、當(dāng)前納稅信用評價的現(xiàn)狀和問題

根據(jù)《納稅信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），目前我國稅務(wù)部門對企業(yè)納稅人，納稅信用級別一個納稅年度評價一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)動態(tài)調(diào)整其以前年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。［3］納稅人的納稅級別對內(nèi)主要用于稅務(wù)部門宣傳輔導(dǎo)、稅收優(yōu)惠、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等業(yè)務(wù)，對外向全國信用共享平臺推送相關(guān)信息，并和工商、法院、海關(guān)、食藥監(jiān)局等34個部委簽訂了聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒的協(xié)議。近年來還和90多家銀行簽訂了協(xié)議，通過稅銀互動，助力小微企業(yè)貸款。納稅信用評價工作開展以來，較好地促進(jìn)了納稅人稅收遵從度提升、稅務(wù)人管理能力提升和稅收收入提升。但是，當(dāng)前的納稅人信用評價體系也存在著一定的問題。

（一）靜態(tài)信用評價稅務(wù)部門每年評定一次，期間除非稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有重大扣分情況，否則納稅人的上年度的納稅信用評定情況將使用一年，不能實(shí)時反映納稅人的主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果、失信程度等。

（二）評價信息有限納稅信息評價沒有能有效利用社會和稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)資源。對外，信息用評價信息來源還是主要依據(jù)納稅人的稅收業(yè)務(wù)辦理信息，來源于納稅人自己報送的數(shù)據(jù)信息，沒能有效利用第三方數(shù)據(jù)資源［4］。

摘要：美國管理學(xué)家哈羅德•孔茨在《管理學(xué)》書中指出，提高行政效率，是行政管理的最終目標(biāo)。近年來我國營商環(huán)境明顯改善，離不開金稅三期大數(shù)據(jù)平臺的完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制和全社會信用機(jī)制的接軌，這一切預(yù)示著稅收"強(qiáng)制規(guī)范"時代的到來！尤其是不知不覺中，大數(shù)據(jù)時代悄然來臨。國稅的金三系統(tǒng)目前運(yùn)用的是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，正在平穩(wěn)地實(shí)施增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，提高電子發(fā)票的使用率，提升稅收大數(shù)據(jù)的運(yùn)用水平，使稅收征管從憑個人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。企業(yè)需提高稅法專業(yè)技能、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)有效融合、合理安排業(yè)務(wù)模式、重塑公司組織架構(gòu)、防范稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：金三系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；社會信用

一、“金稅三期”的廬山真面目

(一)金稅三期指的是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識別系統(tǒng)一個平臺指囊括網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。兩級處理指運(yùn)用統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，慢慢進(jìn)行數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中整理。三個覆蓋指應(yīng)用內(nèi)容逐漸涵蓋一切稅種，覆蓋所有工作程序，覆蓋國地稅，并且和有關(guān)部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的連接。四個系統(tǒng)指經(jīng)過業(yè)務(wù)重新組合、進(jìn)一步改良和規(guī)范，逐漸形成一個主體為征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包含行政管理、外部信息及決策支持的四個應(yīng)用系統(tǒng)軟件。(二)稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)及云計(jì)算平臺以前的系統(tǒng)只能識別發(fā)票上的“基礎(chǔ)信息，如金額、稅號”等，但現(xiàn)在的金三系統(tǒng)，就是人工智能了，將逐一實(shí)時采集、存儲、查驗(yàn)、對比發(fā)票的全要素信息?，F(xiàn)在的“金三”系統(tǒng)，采用的是大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，強(qiáng)大到超乎想象。1.企業(yè)的所有事項(xiàng)都會有相關(guān)的記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也可以對企業(yè)的資金流、票據(jù)流等進(jìn)行跟蹤。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)把企業(yè)納稅人識別號作為出發(fā)點(diǎn)，對同一個稅號下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票展開追蹤，企業(yè)到底有沒有虛開發(fā)票和有沒有購買假發(fā)票計(jì)入賬中，都可以清楚地了解到。2.開票軟件已經(jīng)添加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制，一旦被監(jiān)控，系統(tǒng)將直接知道你企業(yè)的庫存狀況，并計(jì)算出商品增值額、庫存存量額，對增值稅你還敢抱僥幸的心嗎？3.五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，都該可以在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)清楚地了解到有關(guān)情況。4.金三實(shí)施，提高了企業(yè)的違規(guī)被查風(fēng)險水平，掩耳盜鈴式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏稅的企業(yè)，一定會成為稅務(wù)預(yù)警的對象。5.利用大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)現(xiàn)在連你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票(買過多少房，買過幾輛車)；多少費(fèi)用發(fā)票(多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請客的)，都可以準(zhǔn)確知道。等到金三稅務(wù)系統(tǒng)功能全部完善開放，到時所有稅種，企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等，100%都能夠檢測到。

二、企業(yè)對金稅三期的風(fēng)險規(guī)避措施

(一)守住“底線”，不虛開發(fā)票不虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，依法、依規(guī)經(jīng)營金稅三期大數(shù)據(jù)主要從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等六個維度進(jìn)行比對。企業(yè)必須行的端，坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營、開具發(fā)票和做賬并按時按規(guī)申報。無真實(shí)業(yè)務(wù)，千萬別買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。金稅三期會讓你有所虧損。國稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)”,借助“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)，自主研發(fā)的“金三”系統(tǒng)十分厲害。就像在你的企業(yè)裝上了監(jiān)控器，全程對企業(yè)的實(shí)時采集、存儲、查驗(yàn)、對比發(fā)票全要素信息都在它的掌控之中，所有的業(yè)務(wù)360度無死角的展示在金稅三期的面前。最近稅務(wù)檢查風(fēng)暴來臨，國地稅聯(lián)合稽查，很多企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會同公安、銀行等多部門聯(lián)手打擊騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票等各類涉稅違法行為，特別是2017年3月，北京市國稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)成功查處北京“11.01”虛開增值稅專用發(fā)票案。犯罪嫌疑人采用票貨分離、改變產(chǎn)品名稱、簽署虛假購銷合同、虛造資金流向等方法向河北、天津等地1662戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2萬份，牽扯到的金額為35.5億元，稅額為6.0億元，目前，該案已經(jīng)進(jìn)入司法程序。金稅三期從它被運(yùn)用的那一刻開始就很受歡迎和重視，它的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，計(jì)算分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性；通過比較和跟蹤讓虛開發(fā)票的、虛抵扣的企業(yè)無處可逃。2017年栽倒在金稅三期上的企業(yè)已經(jīng)數(shù)不勝數(shù)。正應(yīng)驗(yàn)老話：莫伸手，伸手必被捉。(二)要搭好“天線”，努力提升專業(yè)知識新形勢下，納稅意識提升不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是與企業(yè)各環(huán)節(jié)息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)，考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策，使企業(yè)及時跟上國家產(chǎn)業(yè)政策及外圍的變化。市場部門主要核查主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況。財(cái)務(wù)部門人員更需努力提升專業(yè)知識，尤其是營改增后，稅收政策不斷更新，目不暇接，我們需及時更新專業(yè)知識，也需要在法律、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)上不斷提升，努力成為復(fù)合型人才，唯有此才能更好地應(yīng)對新形勢發(fā)展的需求。企業(yè)人力資源培訓(xùn)可定期聘請專家進(jìn)行涉稅知識輔導(dǎo)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制等工作，及時堵塞稅務(wù)漏洞，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。讓你、讓我、讓我們大家都能合法、合規(guī)經(jīng)營。采購部門在采購環(huán)節(jié)中需要明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險責(zé)任。讓我們企業(yè)的鏈條數(shù)據(jù)從源頭到結(jié)尾都是規(guī)范、真實(shí)。企業(yè)從上至下緊緊圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)整職能，明確職責(zé)，加強(qiáng)銜接，共同參與，協(xié)同推進(jìn)，高效應(yīng)對各類稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步、健康、良性發(fā)展。(三)稅企互動，力爭取得雙贏的局面企業(yè)在經(jīng)營中，如遇到涉稅問題，可以主動、及時和主管稅務(wù)局真誠地溝通?，F(xiàn)在稅務(wù)在切實(shí)創(chuàng)新監(jiān)管方式，建立信用動態(tài)監(jiān)管。完善納稅信用管理制度，擴(kuò)大納稅信用評價范圍，縮短評價周期。以推行實(shí)名辦稅為契機(jī)，收集辦稅人員的信用記錄，建設(shè)辦稅人員涉稅信用管理制度，增強(qiáng)企業(yè)信用與企業(yè)信用之間的聯(lián)動。當(dāng)辦稅流程中出現(xiàn)差異，可及時提供資料進(jìn)行復(fù)核。在每年度稅務(wù)對企業(yè)的納稅信用評定上企業(yè)力爭達(dá)到“A級納稅信用企業(yè)”。它可以決定我們是否為一家值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，可以在企業(yè)招標(biāo)、金融信貸等經(jīng)營活動發(fā)揮關(guān)鍵作用。國家進(jìn)一步落實(shí)將納稅信用體系融入社會信用體系的計(jì)劃，增強(qiáng)守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合處罰，建立起納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相融合的合作體制。所以誠信經(jīng)營是我們企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語

企業(yè)信用文化是以“誠實(shí)守信”為核心的觀念和信條，是企業(yè)及其成員在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐漸形成的共同價值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。企業(yè)信用可以概括為企業(yè)將會履行契約和承諾、遵守法律和社會倫理、償還債務(wù)的現(xiàn)實(shí)性和可能性。企業(yè)信用有廣義和狹義之分：廣義的信用是指經(jīng)濟(jì)主體之間，以謀求長期利益最大化為目的，建立在誠實(shí)守信基礎(chǔ)上的心理承諾與約期實(shí)踐相結(jié)合的意志和能力，以及由此形成和發(fā)展起來的行為規(guī)范及交易規(guī)則；而狹義信用是受信方對于授信方在特定時間內(nèi)所發(fā)生的關(guān)于商品和貨幣資金的借貸及賒銷預(yù)付等行為的付款或還款能力的總體評價，反映的是貨幣與商品的所有者以還本付息為條件，把貨幣或商品讓渡給需要者使用而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。企業(yè)信用文化更多指向的是廣義的信用，是關(guān)于信用的意識、理念、精神、體系、機(jī)制等方面的文化積累。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)信用文化是企業(yè)文化的重要組成部分，是一個企業(yè)的企業(yè)文化的基石，沒有誠信的企業(yè)文化便缺失了根基，也就沒有其存在的價值和意義。

一、企業(yè)信用文化的重大價值

企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，企業(yè)信用是整個社會信用的核心。加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)，是推進(jìn)企業(yè)信用管理，提高企業(yè)信用水平的必然要求。第一，其是誠信社會建設(shè)的基石。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)主體之間市場交換行為越來越廣泛而頻繁，技術(shù)經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系和互動越來越緊密。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中如果都能按約行為，維護(hù)良好的信用關(guān)系，其生產(chǎn)經(jīng)營就能順利持續(xù)發(fā)展，良好的社會秩序就會得到維持。近年來，我國企業(yè)信用管理從無到有、從被動轉(zhuǎn)為主動邁出了可喜步伐，取得了不俗的成績。第二，其是企業(yè)市場競爭的法寶。美國總統(tǒng)富蘭克林在《給一個年輕商人的忠告》中有一句忠告是：“切記，信用就是金錢?！边@是因?yàn)椋浩髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，從原材料的供應(yīng)到產(chǎn)品的銷售，從合作伙伴到工商、稅務(wù)、物價、環(huán)保、政法等政府職能部門和行業(yè)協(xié)會無不與之息息相關(guān)。要為企業(yè)創(chuàng)造一個生存發(fā)展的和諧外部環(huán)境，就必須具有以誠相見、遵守市場規(guī)則的信用行為。事實(shí)上，在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的競爭，最終是信譽(yù)和品牌的競爭。而品牌是由信用、信譽(yù)凝聚而成的。一個企業(yè)失去信用、信譽(yù)，也就失去了客戶，從而失去了所有未來發(fā)展的可能。從這個意義上講，信用是企業(yè)的生命力；加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)是企業(yè)參與市場競爭的重要法寶。第三，其是管理水平提升的利器。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)信用的建設(shè)和治理，需要企業(yè)和社會兩方面共同努力：一方面，社會要建立起信用制度和信用體系，營造一個良好的外部信用環(huán)境；另一方面，企業(yè)要主動建立信用管理制度，加強(qiáng)信用管理，以保證和維持企業(yè)較高的信用水平。事實(shí)上，企業(yè)信用管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)提升管理水平的利器，是中國企業(yè)走向世界、創(chuàng)建一流必須補(bǔ)上的一課。第四，其是員工成長進(jìn)步的向?qū)?。企業(yè)員工的成長進(jìn)步是個復(fù)合概念，不僅是身體的健康成長，還有專業(yè)技能的進(jìn)步，更有道德情操的提升。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主諾思說過：“自由市場經(jīng)濟(jì)制度本身并不能保證效率，一個有效率的自由市場經(jīng)濟(jì)制度，除了需要有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合，還需要在誠實(shí)、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個市場?！闭\信是市場經(jīng)濟(jì)中一個企業(yè)必須具備的優(yōu)良品質(zhì)，也是一個自然人必須具備的基本品德。失去了誠信，企業(yè)和員工就難以在社會上生存。一個企業(yè)的信用好，知名度高，這個企業(yè)的員工就有自豪感、榮譽(yù)感，與企業(yè)共命運(yùn)的意識也會增強(qiáng)，從而形成企業(yè)的凝聚力。同時，每個員工都道德高尚，講究信義、關(guān)心企業(yè)，奉公守紀(jì)、愛崗敬業(yè)，自覺地維護(hù)企業(yè)的信用和聲譽(yù)，也就會使企業(yè)始終充滿生機(jī)和活力。

二、企業(yè)信用文化的基本特征

企業(yè)信用的跨倫理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)、心理學(xué)和法律學(xué)的學(xué)科特點(diǎn)，決定了企業(yè)信用文化的綜合性特征。而深刻認(rèn)識、準(zhǔn)確把握企業(yè)信用文化的基本特征，是提高企業(yè)信用文化建設(shè)針對性和有效性的必然要求。特征一：誠信觀念是信用意識最主要的內(nèi)容，它不僅引導(dǎo)人們的信用行為，并且是形成各種信用制度的基礎(chǔ)、決定企業(yè)信用管理成敗的關(guān)鍵。中國傳統(tǒng)商業(yè)道德認(rèn)為，誠信乃從商經(jīng)商之道，誠信是從商經(jīng)商興旺發(fā)達(dá)的源頭。正所謂“君子愛財(cái)，取之有道”。在經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)追逐利益本無可厚非，但是追逐利益必須要合乎道義，以誠信為道德支撐點(diǎn)。特征二：以契為要。契約的觀念早在古羅馬時期就已經(jīng)產(chǎn)生，羅馬法最早概括和反映了契約自由的原則。在中國古代典籍中，“契約”一詞出現(xiàn)較少，但古漢語中的“契”字，已相當(dāng)于契約這個概念。顯然，訂立契約的目的是為了滿足各自的需要，因?yàn)榻灰渍呙恳环剿鶕碛械娜可唐?，不可能都滿足自己的各方面需要，但其中的一些商品可能滿足對方的需要。于是，通過契約，雙方各自讓渡了自己的部分產(chǎn)品或所有權(quán)，同時又從對方得到了自己所需要的東西。因此，契約是雙方之間的一種合意，通過契約雙方都擴(kuò)大了自己的需要。由此可見，以“契”為要的社會性也是企業(yè)信用文化的重要特征之一。特征三：以“利”為用的經(jīng)濟(jì)性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來觀察，現(xiàn)代社會的企業(yè)信用，包含信任、償付、借貸、預(yù)約等多層內(nèi)涵，但其本質(zhì)并未脫離“信用是信任與償付能力”“信用是借貸關(guān)系”的理論預(yù)設(shè)，即信用體現(xiàn)的是一種借貸關(guān)系。從這個意義上講，企業(yè)信用文化具有顯著的以“利”為用的經(jīng)濟(jì)性，信用被賦予了越來越多的經(jīng)濟(jì)意義。人們之所以要用信用來規(guī)范各自的行為，是因?yàn)檫@種社會資源可以避免或緩和人與人之間、不同利益團(tuán)體之間在利益上的種種沖突，減少不必要的損失。也就是說，企業(yè)信用這種社會資源在轉(zhuǎn)化為“經(jīng)濟(jì)資本”的運(yùn)作過程中，能夠極大降低運(yùn)作成本，提高企業(yè)效益和社會效益。特征四：以“法”為基的制度性。國家必須通過立法方式將市場經(jīng)濟(jì)中的交往規(guī)則以法律意志的形式加以體現(xiàn)，并以法律強(qiáng)制力加以實(shí)現(xiàn)。例如，對于類似美國安然事件那樣的不講企業(yè)信用行為，不能只寄希望于單純的信用體系建設(shè)來排解，而應(yīng)從監(jiān)管失靈或者法律失范的角度進(jìn)行思考與補(bǔ)救。由此可見，以“法”為基的制度性也是企業(yè)信用文化的顯著特征之一。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的當(dāng)代社會，信用問題已經(jīng)典型地體現(xiàn)為市場主體之間的法律關(guān)系問題。企業(yè)市場信用的基礎(chǔ)是法制，故加強(qiáng)信用法制建設(shè)就成為社會信用體系建設(shè)中的最重要的一環(huán)。換言之，信用法制建設(shè)的目的就是要建立法制信用。

三、企業(yè)信用文化的建設(shè)策略

任何一種文化建設(shè)都是一個系統(tǒng)、復(fù)雜、持續(xù)的過程，從結(jié)構(gòu)上觀察，都有其物質(zhì)、行為、制度和精神層面上的內(nèi)容。因此，企業(yè)信用文化建設(shè)也必須堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)、分步實(shí)施，從物質(zhì)、行為、制度和精神層面上一體建設(shè)、同向發(fā)力，而不能一蹴而就。一是建立企業(yè)內(nèi)控體系，激活企業(yè)信用文化建設(shè)主體意識。建立反應(yīng)靈敏、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，是企業(yè)信用管理的起點(diǎn)，也是企業(yè)信用文化建設(shè)的必然要求。事實(shí)上，市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，社會信用體系則是市場經(jīng)濟(jì)體制中的重要制度安排。企業(yè)一定要提高思想認(rèn)識，有效激活企業(yè)信用文化建設(shè)主體意識，從建立企業(yè)內(nèi)控體系為起步，做好企業(yè)信用文化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)，并將企業(yè)信用文化建設(shè)的要求有效融入企業(yè)內(nèi)控體系的各個環(huán)節(jié)，將企業(yè)誠實(shí)守信理念貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的全過程。二是引入信用管理工具，化解企業(yè)信用文化建設(shè)重大風(fēng)險。毋庸諱言，伴隨著企業(yè)的市場信用行為，企業(yè)的信用風(fēng)險是客觀存在的。管理、防范不當(dāng)?shù)脑?，既有可能造成企業(yè)的物質(zhì)、債務(wù)、經(jīng)濟(jì)上的信用損失，也可能造成企業(yè)精神、聲譽(yù)、形象上的文化損失。所以，熟練掌握、靈活運(yùn)用現(xiàn)代流行的企業(yè)信用管理工具，用以防范、化解企業(yè)信用管理與企業(yè)信用文化建設(shè)的重大風(fēng)險就顯得尤為重要和迫切。比如，在企業(yè)征信方面，世界最大的數(shù)據(jù)庫是美國的鄧百氏（D&B）、歐盟最大的企業(yè)數(shù)據(jù)庫名為歐洲大門（EuropeGate），通過這兩個數(shù)據(jù)庫可對相應(yīng)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信用狀況進(jìn)行準(zhǔn)確查詢；在資產(chǎn)評級方面，穆迪和標(biāo)準(zhǔn)普爾是全世界的權(quán)威公司，其可對特定企業(yè)的動產(chǎn)、不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)價值進(jìn)行專業(yè)的價值評估和資產(chǎn)評級。三是借鑒中外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，豐富企業(yè)信用文化建設(shè)形式內(nèi)容。歷經(jīng)幾千年歷史發(fā)展，中華民族在儒家觀念影響下已逐漸將誠信原則演化為一種具有普遍意義的倫理道德準(zhǔn)則，始終是人們?yōu)槿恕⑻幨馈⒘I(yè)的行為規(guī)范，成為人們修身養(yǎng)性的至高境界?！把员匦?，行必果”“人無信不立，業(yè)無信不興”“童叟無欺、誠實(shí)可信”“誠招天下客、譽(yù)必信中來”，這些理念充分體現(xiàn)了我國儒商經(jīng)營信條的精神實(shí)質(zhì)。明清以來的徽商、晉商正是秉承誠信經(jīng)營、以信服人的理念，才鑄就了昔日的輝煌。與此同時，作為西方社會文化主流的契約精神，也是企業(yè)信用文化建設(shè)的重要思想源泉。契約精神從本質(zhì)上說，就是一種尊重規(guī)則和重視規(guī)則的意識，是一種重視承諾與踐行承諾的精神，是一種平等、尚法、守信的心理態(tài)度、價值觀念和人格品質(zhì)，其同企業(yè)信用文化的基本原則是完全契合的。四是優(yōu)化企業(yè)外部治理，營造企業(yè)信用文化建設(shè)良好氛圍。具體來說，就是要以企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)為主體，客觀、公正地收集、記錄、制作、保存包括企業(yè)的社會信息資源、金融資源、納稅資源、司法資源等方面的信用資料信息，并充分利用現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)工具建立起覆蓋全社會企業(yè)組織的征信體系；要成立由銀行、合作金融機(jī)構(gòu)以及工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、審計(jì)等部門共同參與的區(qū)域性信用等級評審機(jī)構(gòu)，按照一定的規(guī)則對企業(yè)實(shí)行信用等級作出公正評價；要建設(shè)公開、有效的企業(yè)信用信息查詢、披露、交換、傳遞、共享機(jī)制，并為征信企業(yè)、信用中介機(jī)構(gòu)以及全社會提供企業(yè)信用采集、調(diào)查、咨詢、使用服務(wù)；要建立守信收益高、失信成本高的信用獎懲機(jī)制，對企業(yè)進(jìn)行有效激勵。此外，政府、行業(yè)、媒體要加強(qiáng)企業(yè)信用的引導(dǎo)、宣傳和監(jiān)督，由此不斷優(yōu)化企業(yè)信用管理的外部治理，努力營造企業(yè)信用文化建設(shè)的良好氛圍。

［摘要］區(qū)塊鏈技術(shù)為社會的發(fā)展帶來了重大影響，對稅收征管工作既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。為優(yōu)化我國稅收征管模式，文章將基于金稅三期探究現(xiàn)行稅收征管模式中的問題，根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管的契合程度提出優(yōu)化方案，提出稅收征管中區(qū)塊鏈技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用實(shí)現(xiàn)途徑:構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票云平臺，建立納稅信用評價體系。

［關(guān)鍵詞］區(qū)塊鏈;稅收征管;電子發(fā)票云平臺

1引言

自2009年誕生至今，區(qū)塊鏈技術(shù)在短短十年內(nèi)取得了長足的發(fā)展并已逐漸成為全球技術(shù)發(fā)展的焦點(diǎn)。指出我們要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口，明確主攻方向，加大投入力度，著力攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)，加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、信息可溯源且不可篡改等特征，能夠完整、準(zhǔn)確地記錄網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)發(fā)生的交易，形成每一個節(jié)點(diǎn)之間相互連接的信息鏈條，解決了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)對象之間、監(jiān)管關(guān)系之間的“信息共享、業(yè)務(wù)追蹤、數(shù)據(jù)核驗(yàn)”等難題。區(qū)塊鏈憑借其獨(dú)特的優(yōu)勢，目前已在金融、貿(mào)易、智能制造、醫(yī)療、公共管理等多個領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了成功運(yùn)用。深圳市作為我國首個區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)城市，步入了稅收征管的區(qū)塊鏈時代，將區(qū)塊鏈與發(fā)票系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了交易環(huán)節(jié)全程跟蹤、信息不可偽造、數(shù)據(jù)不會丟失，增強(qiáng)了涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、申報信息的可靠性和信息共享的透明性，有效提高了稅收信息化治理能力和稅收征管效能，使稅務(wù)更加信息化和智能化。由此看來，“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”具有較好的應(yīng)用前景。針對上述情況，本文在梳理我國現(xiàn)行稅收征管體系存在問題的基礎(chǔ)上，提出應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化我國稅收征管系統(tǒng)的方案設(shè)想，為進(jìn)一步探索“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”模式提供有益的參考。

2我國現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

從征管層面上看，當(dāng)前金稅三期系統(tǒng)主要通過納稅人自行填報的開票信息獲取涉稅數(shù)據(jù)和信息，該信息經(jīng)過開票系統(tǒng)實(shí)時上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬系統(tǒng)，由于開票信息的采集過程存在風(fēng)險，因而涉稅信息的準(zhǔn)確性難以得到保障。一旦財(cái)稅人員未能熟練使用金稅三期系統(tǒng)，企業(yè)端或出現(xiàn)人為操作失誤，將從源頭上產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，后續(xù)依據(jù)最初發(fā)票信息進(jìn)行的數(shù)據(jù)監(jiān)測與比對也就失去了意義。此外，當(dāng)前我國的稅務(wù)征管系統(tǒng)在全國統(tǒng)籌程度較低，系統(tǒng)在運(yùn)行中存在地區(qū)間信息不對稱等情況。上述一系列隱患反映了我國當(dāng)前的稅收征管模式仍存在問題，納稅服務(wù)能力亟須提高。

2.1數(shù)據(jù)采集不充分