行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理淺析
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摘要：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理極其重要，能夠提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量，積極落實(shí)各項(xiàng)工作職能。行政事業(yè)單位需要結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，從財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)信息管理方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作的有效性?；诖?，本文對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了探討，以供參考。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；措施
一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的必要性
1.有利于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量
新時(shí)期，會(huì)計(jì)工作越來(lái)越智能化。行政事業(yè)單位的管理人員已經(jīng)意識(shí)到提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要性，并制定了科學(xué)合理的會(huì)計(jì)管理制度，從而提升會(huì)計(jì)工作的有效性。在此過(guò)程中，管理人員需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從而解決各種會(huì)計(jì)問(wèn)題，提升內(nèi)部管理水平。另外，管理人員還應(yīng)當(dāng)制定有效的內(nèi)部控制工作流程，結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作分析與評(píng)估，避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，提升內(nèi)部管理工作的可靠性。
2.有利于保證資金使用安全
行政事業(yè)單位需要根據(jù)會(huì)計(jì)管理要點(diǎn)，提升資金管理水平，幫助工作人員高效地使用資金。因此，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系，不僅能夠提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，還能分析財(cái)務(wù)信息、投資信息、稅務(wù)信息，避免資金浪費(fèi)問(wèn)題。通過(guò)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，能夠保證資金使用安全。
3.有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展
行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理模式，了解會(huì)計(jì)管理的重難點(diǎn)，可以促進(jìn)單位快速穩(wěn)定發(fā)展。在此過(guò)程中，管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督與管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的限制和約束作用。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.部分管理人員不重視內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是基于成本預(yù)算、成本核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)統(tǒng)籌等項(xiàng)目，確定的控制方案和管理方案。但是，部分管理人員并未全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案不適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。另外，如果管理人員的專業(yè)能力不足，無(wú)法有效地執(zhí)行內(nèi)部控制措施，也會(huì)造成內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。
2.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足
為了全面提升內(nèi)部控制的有效性，管理人員需要制訂完善的內(nèi)部控制方案，將內(nèi)部控制措施融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。但是，部分項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，影響了業(yè)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。各部門(mén)和各崗位的職能劃分不清晰，造成職責(zé)交叉，無(wú)法相互監(jiān)督、相互制約，影響了內(nèi)部控制工作效率。
3.內(nèi)部控制措施不系統(tǒng)
行政事業(yè)單位涉及的工作內(nèi)容較多，管理人員需要結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，以及具體工作情況，制訂可行的內(nèi)部控制方案。但是，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的投入不足，內(nèi)部控制措施不合理，影響了內(nèi)部控制工作的全面性和完善性。另外，在日常工作管理中，管理人員沒(méi)有制訂資產(chǎn)管理、資金管理、檔案管理等工作方案，增加了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成信息泄露、資金浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等問(wèn)題。內(nèi)部控制措施也沒(méi)有與其他管理工作進(jìn)行有效對(duì)接，既影響了其他管理工作的順利開(kāi)展，也影響了內(nèi)部控制的有效性。
三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的原則
1.全面性原則
在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)積極溝通，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)工作等結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全覆蓋。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，應(yīng)該覆蓋行政事業(yè)單位的所有部門(mén)、所有崗位、所有業(yè)務(wù)，確保內(nèi)部控制的全面性。
2.重要性原則
行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度，需要對(duì)工作流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，明確工作重點(diǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，從而制訂完善的內(nèi)部控制方案，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.制衡性原則
在內(nèi)部控制管理中，行政事業(yè)單位需要明確各部門(mén)和崗位的責(zé)任、義務(wù)，劃分權(quán)責(zé)關(guān)系；同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)要求，不斷完善業(yè)務(wù)流程，幫助管理人員更好地監(jiān)督各項(xiàng)工作，統(tǒng)籌和規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、日常管理。另外，管理人員需要掌握內(nèi)部控制管理的要點(diǎn)，如預(yù)算管理、采購(gòu)管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理等，發(fā)揮內(nèi)部控制的制衡作用，避免崗位職責(zé)交叉、重疊，形成互相監(jiān)督的工作模式。
4.適應(yīng)性原則
行政事業(yè)單位需要根據(jù)工作特點(diǎn)和工作規(guī)劃，建立完善的工作模式，并根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，避免照抄照搬其他企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。在此過(guò)程中，行政事業(yè)單位也需要制訂合理的工作方案，結(jié)合內(nèi)外部各種因素，提升內(nèi)部控制工作的適應(yīng)性，避免內(nèi)部控制措施難以落實(shí)。第一，在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，行政事業(yè)單位需要綜合考慮成本預(yù)算、資產(chǎn)管理、資金管理、合同管理等業(yè)務(wù)需求，提升內(nèi)部控制措施的可操作性。第二，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要積極應(yīng)用信息技術(shù)，建立動(dòng)態(tài)分析模式，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為內(nèi)部控制管理工作落實(shí)提供支持。第三，在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，把風(fēng)險(xiǎn)影響控制在可接受范圍內(nèi)。第四，在信息管理過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要準(zhǔn)確地收集、分析、匯總現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資料和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和管理人員。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通交流，提升信息分享效率，避免信息不對(duì)稱的情況。
四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施
1.建立內(nèi)部控制管理體系
行政事業(yè)單位需要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)、工作規(guī)劃等，不斷完善內(nèi)部控制管理體系，提升內(nèi)部控制工作方案的針對(duì)性和有效性。具體而言，行政事業(yè)單位需要做好以下幾個(gè)方面的工作。（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求，明確會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)，完善會(huì)計(jì)工作模式，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。各單位需要選拔綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員，掌握預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法，及時(shí)處理財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，積極應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，提升會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。在此過(guò)程中，管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程，在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等環(huán)節(jié)，進(jìn)行系統(tǒng)分析；針對(duì)不合理的工作流程，以及存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞，進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，形成管理合力，避免各自為政，從而保障會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展，避免各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。（2）完善內(nèi)部授權(quán)審批。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合崗位特點(diǎn)和工作需求，明確工作權(quán)限及審批權(quán)限。在此過(guò)程中，管理人員應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分各個(gè)崗位的工作內(nèi)容、工作責(zé)任，不斷完善預(yù)算管理、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等崗位的內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作脫離監(jiān)管。（3）強(qiáng)化資金管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該緊跟會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，從而提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在此過(guò)程中，需要明確財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員、出納人員的工作內(nèi)容和工作責(zé)任，避免一人多崗的情況。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用信息系統(tǒng)，提升單據(jù)審核的效率，保證各類單據(jù)的合規(guī)性及完整性。同時(shí)，在預(yù)算監(jiān)控和財(cái)務(wù)監(jiān)督之下，會(huì)計(jì)人員需要認(rèn)真履行審批手續(xù)，從而提升預(yù)算支出的合規(guī)性、時(shí)效性。此外，行政事業(yè)單位也需要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付管理，重視資金流量表、月度用款計(jì)劃、資金支付的管理，提升資金支付的有效性。管理人員應(yīng)當(dāng)重視票據(jù)、合同、數(shù)據(jù)資料、文件手續(xù)、采購(gòu)清單的管理，要在信息系統(tǒng)中錄入、分析、監(jiān)控各類支付憑證，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析和監(jiān)管，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種工作失誤和違規(guī)問(wèn)題。管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核不同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，加強(qiáng)分析和審核，避免項(xiàng)目預(yù)算支出偏離目標(biāo)，提升資金使用效率。（4）加強(qiáng)資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失等問(wèn)題。各單位可以委派專人進(jìn)行資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)管理的內(nèi)容和要點(diǎn)，履行資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、資產(chǎn)維護(hù)、資產(chǎn)處置等手續(xù)，避免資產(chǎn)賬實(shí)不符。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，管理人員尤其需要關(guān)注資產(chǎn)的租賃、調(diào)劑、投資和處理等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)監(jiān)督管理和授權(quán)審批，落實(shí)各部門(mén)的資產(chǎn)管理責(zé)任；將資產(chǎn)信息錄入信息系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等進(jìn)行有效對(duì)接，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化管理，避免資產(chǎn)流失。
2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)
行政事業(yè)單位需要加大宣傳力度，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，從而提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立公開(kāi)、透明、科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí)，提升職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地推薦會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位在對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)過(guò)程中，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該結(jié)合單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)、投資方向、財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)、內(nèi)部控制要求，同時(shí)建立培訓(xùn)考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)成果進(jìn)行檢查。只有會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升業(yè)務(wù)能力，才能推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作規(guī)范開(kāi)展，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作模式。
3.完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度
行政事業(yè)單位應(yīng)該建立全面的、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，結(jié)合單位的發(fā)展方向和工作需求，不斷完善內(nèi)部控制體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需要結(jié)合內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的內(nèi)部控制要點(diǎn)，明確工作職責(zé)，落實(shí)授權(quán)審批的相關(guān)要求，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)。管理人員應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作范圍，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。管理人員應(yīng)當(dāng)重視重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、核心流程的監(jiān)督管理，分析相關(guān)業(yè)務(wù)工作是否合規(guī)。各項(xiàng)工作流程必須有據(jù)可依，避免脫離監(jiān)管，以免給行政事業(yè)單位帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。行政事業(yè)單位可以組織相關(guān)人員，認(rèn)真研究各部門(mén)和各崗位的會(huì)計(jì)監(jiān)督要點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)的防范措施，發(fā)揮內(nèi)部控制的制約作用。同時(shí)，各單位還可以根據(jù)實(shí)際需求，建立信息系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的相關(guān)要求落實(shí)到具體工作流程，提升行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。
4.重視信息安全管理
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息、資產(chǎn)信息、資料數(shù)據(jù)等逐步實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化管理，這對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)該運(yùn)用信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)，重視軟件功能、軟件系統(tǒng)的安全管理工作，避免信息被篡改、信息泄漏等安全隱患。（1）行政事業(yè)單位可以引進(jìn)智能化軟件進(jìn)行安全監(jiān)測(cè)，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和安全隱患，提升信息系統(tǒng)的安全管理效率。（2）加強(qiáng)軟件安全控制，重視各種軟件的更新與優(yōu)化工作。尤其是在軟件使用過(guò)程中，應(yīng)該規(guī)范操作，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（3）重視核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)的加密管理，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行備份；設(shè)定不同層級(jí)的訪問(wèn)權(quán)限，明確不同工作人員的信息調(diào)取、信息查閱、信息錄入等相關(guān)權(quán)限。一旦發(fā)現(xiàn)信息安全問(wèn)題，管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)查找原因，根據(jù)應(yīng)急管理方案進(jìn)行處置，避免信息泄露等重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，行政事業(yè)單位需要結(jié)合發(fā)展需求，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。在此過(guò)程中，需要不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，將內(nèi)部控制措施融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和安全管理，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。
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作者:姚宗穎 單位:臨沂市費(fèi)縣財(cái)政局