上市公司內(nèi)部審計論文2篇
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了上市公司內(nèi)部審計論文2篇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
第一篇
1.理論研究不足，各階層對其認識不夠
現(xiàn)行市場經(jīng)濟下，很多企業(yè)仍然對內(nèi)部審計和外部審計兩種審計存在很大混淆，所以導致企業(yè)內(nèi)部審計的功能不能有效地發(fā)揮作用。另外，內(nèi)部審計產(chǎn)生的初衷，是作為政府行為監(jiān)督各個經(jīng)濟實體的管理是否合規(guī)。由于以上兩個原因，導致現(xiàn)行企業(yè)對內(nèi)部審計、外部審計以及內(nèi)部審計職能和政府派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定模糊，將內(nèi)部審計完全與企業(yè)其他部門隔離開來，不與其溝通。最終導致管理層對內(nèi)部審計工作忽視，削弱內(nèi)部審計功能，沒有使內(nèi)部審計部門的功能在真正意義上得到發(fā)揮。
2.相關(guān)的法律制度不健全，審計程序不規(guī)范
隨著《內(nèi)部審計準則》、《審計法》等與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)的相繼頒發(fā)，我國政府以及相關(guān)經(jīng)濟管理機構(gòu)越來越重視企業(yè)內(nèi)部審計這項工作。但是，由于起步較晚，發(fā)展程度較低，我國內(nèi)部審計制度仍然建設(shè)得不夠健全，我們還缺少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計流程如何操作的相關(guān)法規(guī)，導致很多企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，不知怎樣應(yīng)對各種問題，不知道應(yīng)該如何處理發(fā)現(xiàn)的審計問題。主要表現(xiàn)在以下三個層面:第一，作為為組織服務(wù)的內(nèi)部審計，應(yīng)當在企業(yè)的管理領(lǐng)域不斷發(fā)展，但是，現(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定沒有對此進行說明和規(guī)定。第二，內(nèi)部審計工作中，審計人員對于審計工作無章可循，無法正常地進行審計程序。第三，隨著市場經(jīng)濟、知識經(jīng)濟以及科學技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的立法工作急需加快步伐。例如:企業(yè)電子證據(jù)極易受到外界的篡改，無法保證審計工作的確定，當下社會，很多企業(yè)存在電子合同業(yè)務(wù)，電子合同瞬間完成的特征使得內(nèi)部審計工作遇到了更多的障礙，以上這些都需要通過立法加以明確。
3.機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差
我國內(nèi)部審計工作從開設(shè)至今已近二十年，在這期間內(nèi)部審計發(fā)展得很迅速，作為審計監(jiān)督體系的重要組成，內(nèi)部審計的重要性不言而喻。當下，我國企業(yè)，尤其是上市公司等大型企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度也越來越高，但是，我們也不得不承認，仍然有很多企業(yè)沒有相關(guān)的內(nèi)部審計建設(shè)。此外，內(nèi)部審計的一大特征就是審計獨立性，這一特征也保障了企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的順利進行。從我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作模式來看，大致分為兩種，一種是隸屬于財務(wù)會計部門，另一種是獨立于財務(wù)會計部門作為單獨一個審計部門存在。前一種模式的存在，實際上屬于財務(wù)部門的財務(wù)稽核，后一種模式則是直接受管理層領(lǐng)導，監(jiān)督整個企業(yè)的運營狀況。無論是前者還是后者，最終不難看出，內(nèi)部審計工作的真正獨立性是得不到真正意義上的保證的，更無法對內(nèi)部審計工作最終結(jié)果的客觀公正進行保證。
4.從業(yè)人員素質(zhì)低，技術(shù)水平差
無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，公司在市場上的競爭即是公司內(nèi)部人員素質(zhì)間的競爭，作為內(nèi)審部門，配備具有合格的審計人員，切實將內(nèi)部審計工作得到落實，發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，是促進企業(yè)健康發(fā)展的途徑之一。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作的主體，審計結(jié)果的準確性、審計水平的高低全由審計人員素質(zhì)水平?jīng)Q定，如果審計人員素質(zhì)不高，將直接降低審計工作質(zhì)量。主要表現(xiàn)分別是:第一，審計知識、審計素養(yǎng)偏低，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大部分都是由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門或者其他部門轉(zhuǎn)調(diào)過來，主業(yè)從事內(nèi)部審計學習的人員極少，缺少系統(tǒng)的學習和培訓，基于此將當下推行的的電算化工作應(yīng)用于審計工作中更是難上加難，所以很多企業(yè)仍然采用原始審計程序，大大降低了審計效率。第二，相當一部分審計人員職業(yè)道德缺失，以權(quán)謀私，濫用職權(quán)。審計工作受審計人員主觀判斷影響較多，因此，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，不斷學習最新法律法規(guī)，提高職業(yè)素養(yǎng)，堅守職業(yè)操守，掌握最新的審計技術(shù)和審計手段，才能保障企業(yè)健康有序地發(fā)展。
二、我國上市公司內(nèi)部審計完善和發(fā)展對策
1.加強對內(nèi)部審計的理論研究，推動內(nèi)部審計的宣傳了解
每一個獨立的職業(yè)的存在都離不開一套公認的職業(yè)規(guī)范對其進行指導規(guī)定，內(nèi)部審計工作同樣也需要設(shè)定一套公認的職業(yè)規(guī)范對其進行指導。內(nèi)部審計機構(gòu)最原始的設(shè)立，是作為國家審計機構(gòu)的附屬部門對各個企業(yè)進行監(jiān)督管理，但是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，此項建立初衷已經(jīng)被取而代之為保障內(nèi)部控制健康運行的重要組成部分，所以其存在又被賦予了新內(nèi)容，因此，我們應(yīng)繼續(xù)推進內(nèi)部審計機制的相關(guān)理論研究，盡快建立一套符合我國企業(yè)特點的理論體系，讓內(nèi)部審計工作做到有據(jù)可查、有理可依。與此同時，加大對內(nèi)部審計的宣傳，改變因?qū)?nèi)部審計缺乏了解而產(chǎn)生可有可無觀念的現(xiàn)狀，使各個階層認識內(nèi)部審計的重要意義。
2.建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計程序
我國現(xiàn)有的法律都沒有對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行專門的說明和相應(yīng)的規(guī)范，我國也沒有像西方發(fā)達國家那樣對內(nèi)部審計進行單獨的立法。對于20世紀后期，大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)也早已在企改之后被打入冷宮，甚至早已不復(fù)存在。即便現(xiàn)存的一些內(nèi)部審計機構(gòu)，也因為直接受高層管理者乃至董事會的直接領(lǐng)導，其獨立性和客觀性等特征也已弱化到可以忽略不計。造成現(xiàn)有這種現(xiàn)象的根源就是我國內(nèi)部審計法律制度的缺失，沒有相關(guān)的法律規(guī)定，管理者很難對內(nèi)部審計提起重視，所以我國的政府部門應(yīng)當盡快對內(nèi)部審計進行立法，提高管理者對內(nèi)部審計的重視程度，盡量保證內(nèi)部審計對整個企業(yè)的獨立性和客觀性。
3.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，改進審計方式方法
通過界定審計工作的最終目標，內(nèi)部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或者財務(wù)審計與管理審計等類型。內(nèi)部審計應(yīng)用到實際當中，當公司選擇進行內(nèi)部審計時，首先要結(jié)合公司狀況，選擇合適的審計方式，繼而設(shè)定審計工作的相關(guān)流程，通過整個內(nèi)部審計需要達到哪些目標都要提前確立。對于現(xiàn)今的經(jīng)濟實體來說，在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，內(nèi)部審計的目標是對企業(yè)的責任進行評定，當然，在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，該目標會有一定的變化和位移，但是，內(nèi)部審計的最終目的即是保證控制的有效性和及時性。尤其是我國，很多企業(yè)甚至上市公司，在財務(wù)信息方面仍存在信息失真、偽造數(shù)據(jù)等問題，每年也都會曝出相關(guān)的財務(wù)作假丑聞，所以我們必須要不斷增強內(nèi)部審計的真實性。
4.采用獨立性較強的組織機構(gòu)，推進管理模式的改變
從審計的獨立性和權(quán)威性角度分析，遵守單位的領(lǐng)導董事會領(lǐng)導應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)選取的最佳模型。發(fā)達國家的大型企業(yè)和上市公司一般設(shè)立董事會內(nèi)部審計委員會，該部門一方面對公司管理層負責，對全公司進行監(jiān)督;另一方面又對董事會進行監(jiān)督牽制。內(nèi)部審計機構(gòu)直接受制于內(nèi)部審計委員會，對內(nèi)部審計委員會負責，不受其他任何部門、任何管理者影響。該模式的采用使內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性大大增強，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，我國上市公司應(yīng)借鑒該種體制，在董事會設(shè)立內(nèi)部審計委員會，直接領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)，推動內(nèi)部審計工作的有效進行。
5.加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓，滿足信息化要求
當今社會是科學技術(shù)高速發(fā)展的社會，企業(yè)管理流程的人工化逐漸被電算化所替代，內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計技能，也要熟練地掌握計算機技術(shù)和電算化技術(shù)，為了防止審計流程脫節(jié)，內(nèi)部審計部門應(yīng)配備相應(yīng)的計算機技術(shù)人員，對企業(yè)審計流程進行企業(yè)業(yè)務(wù)的個體化設(shè)置，便于審計人員對程序的使用。為了不斷更新技術(shù)技能，企業(yè)還要定期對審計人員進行培訓和教育，保持技能的時效性，從而第一時間獲取資訊，提高收益。
作者：王禾雨 單位：東北財經(jīng)大學
第二篇
一、內(nèi)部審計對上市公司的重要性
(一)參考與協(xié)助的能力
隨著社會的不斷進步發(fā)展與不斷深入，上市公司股份制的發(fā)展，各持有股份的大小股東在公司執(zhí)行決策權(quán)時都存在著一定的差異，而董事會決策的制定與實施，直接關(guān)系到公司的成敗和興衰，因此，就需要審計部們查詢、證實、分析、準確無誤的信息，在進行內(nèi)部審計的過程中，切實為董事會及股東服務(wù)，協(xié)調(diào)意見，進而督促，代為管理，提高成果效益，促進上市公司內(nèi)部的和諧發(fā)展。
(二)管理控制功能
內(nèi)部審計部門是和企業(yè)緊密相連的，而是通過上市公司的經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理模式來查發(fā)現(xiàn)問題的存在,并且通過自己的內(nèi)部審計活動，對公司各個部門的經(jīng)濟管理模式、管理方式、經(jīng)濟支出等進行如實的查證、點評、督查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，向公司上級部門報告，并提出改進管理的建議和意見，幫助被審計的其他部門制定合理有效的內(nèi)部審計控制規(guī)定和政策，幫助公司各個單位、部門的管理者做出更為科學、合理的的決定，從而制定與執(zhí)行更為有效的經(jīng)濟管理制度，從而達到企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
(三)測評性能
內(nèi)部審計工作人員經(jīng)過測評控制制度有效性與技術(shù)性，能及時發(fā)現(xiàn)公司各部門在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否存在漏孔、瑕疵、不足之處。發(fā)現(xiàn)問題的存在以便于及時給予提醒并提出補救方法，督促并協(xié)助該部門建立一套完整的能增強審計人員責任心的方案，以此來提高經(jīng)營者的領(lǐng)導水平能力，強化其合法經(jīng)營的理念。
二、我國上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計的獨立性不夠
審計的獨立性，是審計監(jiān)督區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他監(jiān)督部門的本質(zhì)特征。內(nèi)部審計的獨立性能使內(nèi)部審計更具有權(quán)威性、客觀性及公正性。目前，我國上市公司的內(nèi)部審計類型主要有總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計、財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導下的內(nèi)部審計、監(jiān)事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計和財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計等，其中財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計的獨立性較弱。我國上市公司的內(nèi)部審計大多是董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計，但由于公司治理不完善等原因，內(nèi)部審計的獨立性也未能充分發(fā)揮出來。
(二)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低
我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低是普遍現(xiàn)象。比如企業(yè)內(nèi)部審計人員大多是事后的“查錯防弊”，這些工作基本上是最基本的審計工作，沒有任何創(chuàng)新之處?；蚴瞧髽I(yè)聘用一些從未從事過審計工作的會計人員兼任內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力、學識水品也不夠。
(三)內(nèi)部審計執(zhí)行能力不夠
目前，由于某些企業(yè)決策管理層對內(nèi)部審計重視度不夠、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)又較為低下等一系列原因，大部分上市公司都對經(jīng)營管理領(lǐng)域的內(nèi)部審計較少涉及，而只著眼于查錯防弊，使得內(nèi)部審計執(zhí)行能力較差，甚至，某些上市公司的內(nèi)部審計形同虛設(shè)，只是為了響應(yīng)公司治理而設(shè)置一個財務(wù)隸屬部門，并沒有真正地發(fā)揮審計作用。
(四)審計方法落后
由于我國審計發(fā)展較晚，加上較多上市公司對企業(yè)內(nèi)部審計的輕視，使得內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展緩慢，對資料分析和技術(shù)流程等仍采用傳統(tǒng)的審計方法，對計算機審計技術(shù)重視不夠，審計方法落后，降低了審計功能和效率。
三、提升上市公司內(nèi)部審計有效性的措施和建議
(一)提高內(nèi)部審計組織機構(gòu)的獨立性與重要性
為了確保內(nèi)部審計有效性。加強內(nèi)部審計組織機構(gòu)的重要性和獨立性，就必須要有效的確保內(nèi)部審計組織和工作人員在組織機構(gòu)上與業(yè)務(wù)上有一定的獨立性，首要條件是要符合建立我國上市公司實際情況的審計制度機構(gòu)，并且對審計制度機構(gòu)的操作更加的細致化，使之受到法律的約束。在此同時，確保審計制度機構(gòu)中的每位成員都具有獨立性也至關(guān)重要。因此，要有效的提升審計機構(gòu)的質(zhì)量，就必須要加強審計機構(gòu)組織的獨立性。
(二)適當?shù)奶岣邇?nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)嚴重的影響著內(nèi)部審計的有效性。上市公司要立足于日益激烈的經(jīng)濟市場，與跨國公司競爭，首先可以從公司內(nèi)部著手，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。不斷的更新審計人員的專業(yè)知識，讓他們隨時了解國際內(nèi)外的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的新法規(guī)、新技術(shù)、新規(guī)則，鼓勵其積極參加各類審計師的測試考試，借此來提高審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)。
(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行能力
企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行能力直接關(guān)系著內(nèi)部審計管理體系的建立和完善。要做好這項工作，我們應(yīng)該做到以下幾點：一是盡可能的利用審計內(nèi)部決策，使審計價值得以實現(xiàn)。對于內(nèi)部審計存在的諸多問題，與當前單位與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，及時提出解決的方案。二是在審計決策的過程中了解事實真相，切實的進行監(jiān)督和咨詢，努力做到是實事求是。三是做好審計的后續(xù)工作。在審計結(jié)果出來后及時地采取一系列的糾正措施。
(四)改善企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法的創(chuàng)新
引進先進的審計技術(shù)，例如利用先進的計算機軟件來輔助內(nèi)部審計工作，從而降低審計負擔，運用數(shù)據(jù)收集、資料分析、技術(shù)流程、數(shù)據(jù)證實等高科技技術(shù)來適應(yīng)內(nèi)部審計需求的發(fā)展，能更快、更準確、更好地提高工作效率。
四、結(jié)束語
內(nèi)部審計的有效性影響著上市公司的發(fā)展與生存，上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)為了能夠更好的提高其內(nèi)部審計有效性，應(yīng)當通過多種渠道對其內(nèi)部審計質(zhì)量加以控制和評審，并對其審計結(jié)果進行理性的思考與歸納總結(jié)，尋求更多的實證作為數(shù)據(jù)依據(jù)，借鑒國外優(yōu)秀的內(nèi)部審計范例，不斷吸取經(jīng)驗，并重點結(jié)合該上市公司的實際情況，總結(jié)一套切合實際的有發(fā)展?jié)摿Φ膶徲嬘媱潱粩嗤苿庸窘】悼焖俚陌l(fā)展。
作者：吳小小 單位：浙江溫州特魯萊發(fā)電有限責任公司